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1、1,税收和收入分配,公共管理学院,2,本章的主要内容,税收的法律归宿和经济归宿税收的局部均衡模型单位税比例税,3,简介,很多政策都集中于税收是否公平分配这个问题上。一个人承担的税负并不是这个人每年上缴的税额，这是因为征税之后，商品的价格可能会发生变化。,4,简介,两个重要的概念:法定归宿（Statutory incidence）谁在法律上负责纳税。经济归宿（Economic incidence）税收影响的私人实际收入分配的变化。这两个概念之间的差异就是税收的原因造成的。,5,税收归宿：概述,只有人才能够承担税负企业不具有承担税负的能力，公司承担的税负只是个人承担税负的替代形式.我们可以按照功能
2、收入分配如：工资收入、资本所得等来研究税收归宿。也可以按照地区来研究税收归宿。,6,税收归宿：概述,收入的来源和用途应当同时考虑税收不仅会影响消费者，也会影响征税行业的生产者和企业业主。有时候忽略税收对收入的影响是可取的。,7,税收归宿：概述,税收归宿取决于商品的价格是如何决定的：不同的市场结构得出的结论可能截然不同。有时候也要考虑时间因素对税收归宿的影响。,8,税收归宿：概述,税收归宿取决于税收收入的用途：平衡预算归宿计算的是，政府征税和政府征税后税收用途的综合结果。差别税收归宿计算的是，在政府预算不变的情况下，一种税收代替另外一种税收后，税收归宿有何不同。比较的基础是一次总付税（lump
3、sum tax）应纳税额不取决于应税者的行为。,9,税收归宿：概述,税收累进（Tax progressiveness）可以用多种方法计算：税收可以分为:累进的（Progressive）累退的（Regressive）比例的（Proportional）比例税的税率不随收入的变化而变化。,10,税收归宿：概述,定义累进和累退税的方法有很多种.可以按照下列方式来计算：平均税率边际税率,11,税收归宿：概述,测算税制的累进程度更加困难。一种方法是用税收变化引起的平均税率的变化来计算累进性。,12,税收归宿：概述,另外一种方法是计算税收对收入的弹性来计算税收累进程度的。,13,税收归宿：概述,这两种方法来
4、计算税制的累进程度可能会得出不同的结论。例:假设一个人的应纳税额增加了20%，税制的累进性是增加了，还是减少了？,14,局部均衡模型（Partial Equilibrium Models）,局部均衡模型只研究征税的市场，而不研究该税收对其它市场的影响。当被征税的商品相对于整个经济相比很小时，这样做是比较恰当的。,15,局部均衡模型:单位税（Per-unit Taxes）,单位税是按照每单位销售的商品，征收一个固定的税额。如果市场是完全竞争的.最初的均衡位于(Q0,P0).,Figure 9.1,17,局部均衡模型:单位税,如果征收一个单位税$u.此时消费者支付的价格和生产者得到的价格是不同的。
5、此时应用需求和供给曲线进行的分析必须加以修正。,18,局部均衡模型:单位税,需求曲线,供给曲线,19,局部均衡模型:单位税,新的需求曲线是生产者面对的需求曲线，这样所导致的新的均衡点。,Figure 9.2,21,局部均衡模型:单位税,这是均衡有一个产量、两个价格组成。生产者面对的价格(Pn)有新的需求曲线和原来的供给曲线决定。消费者面对的价格 Pg=Pn+u.消费量 Q1,22,局部均衡模型:单位税,税收收入等于 uQ1,图 9.2 中四边形kfhn的面积。税收的经济归宿被分为了两个部分，分别为生产者和消费者承担。,23,Numerical Example,Suppose the marke
6、t for champagne is characterized by the following supply and demand curves:,24,Numerical Example,If the government imposes a per-unit tax on demanders of$8 per unit,the tax creates a wedge between what demanders pay and suppliers get.Before the tax,we can rewrite the system as:,25,Numerical Example,
7、After the tax,suppliers receive$8 less per pack than demanders pay.Therefore:,26,Numerical Example,Solving the initial system(before the tax)gives a price of P=20 and Q=60.Solving the system after the tax gives:,27,Numerical Example,In this case,the statutory incidence falls 100%on the demanders,but
8、 the economic incidence is 50%on demanders and 50%on suppliers:,28,局部均衡模型:单位税,单位税的经济归宿与法定归宿无关。如果单位税的法定归宿是生产者，那么供给曲线就会向上移动。如图 9.3.,Figure 9.3,30,局部均衡模型:单位税,上例中,对需求方的征税使得:,如果对生产方征税，则：,31,局部均衡模型:单位税,显然，对生产方和消费方征税的效果是一样的。税收楔子（tax wedge）是消费者付出的价格和生产者接受的价格之差。,32,局部均衡模型:弹性,单位税的经济归宿取决于供求弹性。一般说来，需求弹性越大，消费者负担
9、的经济归宿就越小。需求弹性越大，消费者在价格上升时，寻求其他替代消费品的能力就越大，这样生产者必须承担更大的税负。,33,局部均衡模型:弹性,两种极端情形：供给完全无弹性供给完全有弹性在第一种情况，消费者税前、税后的价格无差别。第二种情况，消费者付出价格前后的差额等于收收额。,Figure 9.4,Figure 9.5,36,局部均衡模型:从价税（Ad-valorem Tax）,从价税是税率为价格一定比率的一种税。如消费税。此时图形的分析不是移动同等的距离，这时应当按照一个比例移动。,Figure 9.7,38,Numerical Example,Returning to our previo
10、us example,with a per-unit tax on demanders the system was written as:,39,Numerical Example,Now,with an ad-valorem tax(D),the system is written as:,40,Numerical Example,If the ad-valorem tax on demanders was 10%,then relationship between prices is:,41,局部均衡模型：从价税,这种分析同样适用于生产要素税，如工薪税。Statutory inciden
11、ce is split evenly with a total of 15.3%.图 9.8就是工薪税的示例图。,Figure 9.8,43,局部均衡模型：垄断,图 9.9 是垄断情况下的单位税示例。,Figure 9.9,Figure 9.10,46,局部均衡模型：垄断,垄断者的税后利润降低了。消费量下降了。垄断者即使拥有市场的垄断权，也必须为税收付出代价，代价的大小取决于供求弹性。,47,局部均衡模型：利润税（Profits taxes）,对企业征税的利润税不能转嫁，只能由企业来承担。在长期均衡的情况下，利润税不再会有收入。但对垄断者而言，长期的利润税不为零。,48,局部均衡模型：资本化（Capitalization）,如果对土地进行征税：土地是固定供给的，稳定而持久假定时间t时获得的租金是$Rt如果土地市场是完全竞争的，那么土地的价格就等于租金的现值。,49,局部均衡模型：资本化,假定现在对土地征税$ut，则现在土地的价格就是：,50,局部均衡模型：资本化,两者之差等于:,在征税之时，土地的价格下跌，下跌的数值就等于未来税收的现值。这一过程我们就称之为税收的资本化。,51,局部均衡模型：资本化,承担税收的是征税时的地主。,52,一般均衡模型（General Equilibrium Models）,53,小结,局部均衡分析单位税比例税一般均衡分析,
