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1、1,第四章 借贷记账法的应用,制造业的生产经营过程实际上是以生产过程为中心，实现供应过程、生产过程和销售过程三者的统一。货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 采购 投产 入库 销售投资者投入 原材料 原材料 再生产借入的款项 固定资产 折旧 产成品 货币 税金 工资 利润分配,资金筹集 采购阶段 生产阶段 销售阶段 财务成果,2,会计核算的四个原则,1.划分收益性支出与资本性支出原则 举例：世界通信2收入与费用配比原则 指收入与其相关的成本费用应当配比3.权责发生制原则 依据权利和责任的归属期确认收入和费用4.历史成本原则,3,核算内容,资金筹集的核算购进业务的核算生产业务的核算销
2、售业务的核算利润分配业务的核算,4,资金筹集的核算,投入资本借入资金二者的关系,5,投入资本简介,一、投入资本的分类 1、按照投资主体：国家、法人、个人、外商等 2、按照投资形式：货币、实物、证券、无形资产等二、投资保全 不得随意撤资,6,投入资本的账户设置,实收资本 银行存款 减少的资本 投入的资本 存入的款项 支出的款项 期末余额 期末余额 固定资产 无形资产增加的原值 减少的原值 增加 减少 期末余额 期末余额,7,核算举例,收到国家投入的资金20万元。借：银行存款 20万 贷：实收资本 20万华鲁公司投入全新设备一台，价值15万元 借：固定资产 15万贷：实收资本 15万,8,资本公积
3、,资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且在金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分资本公积和实收资本的区别资本公积的用途资本公积的核算,9,实收资本,银行存款,固定资产,无形资产,1、投入银行存款2、投入固定资产3、投入无形资产4、资本公积转增资本,投入资本核算流程图,资本公积,10,借入资本简介,企业另一条重要的筹资渠道德国：银行贷款7080优缺点：,11,借入资金的账户设置,短期借款 归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金 长期借款 归还的资金 借入的资金 尚未归还的资金,12,账户设置,财务费用 利息支出 利息收入 手续费支出 余额转入“本年利润”银
4、行存款,13,借入资金的核算,3月1日，借入资金10万元，半年期，年利率6%，到期一次还清本息。3月1日 借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万 利息合计：10万33000元9月1日 借：短期借款 10万 财务费用 0.3万 贷：银行存款 10.3万,14,长期借款的核算,5月1日借入300万元，3年期，年利率6%，到期一次还清本息。5月1日 借：银行存款 300万 贷：长期借款 300万每月月末计提利息：借：财务费用 1.5万 贷：应付利息 1.5万到期还款 借：长期借款 300万 应付利息 54万 贷：银行存款 354万引申：按月还息，到期还本？按季还息，到期还本？,15,借款利息的处
5、理,费用化：财务费用资本化：固定资产的成本标准：固定资产达到可使用状态,16,借入资金核算流程图,短期借款,长期借款,银行存款,17,购进业务简介,购进业务又称生产准备业务,主要包括：购进原材料和购进固定资产购进业务按照实际成本(历史成本)计价1、材料成本买价运费整理挑选费用等2、固定资产成本买价运费安装费保险费等,18,购进业务的账户设置,原材料 验收入库的原材料 领用减少的原材料 库存的原材料,材料采购支付买价、运费等材料成本 验收入库转入原材料账户 尚未验收入库的材料,固定资产账户,19,应付账款 归还的供应单位款项 发生应付供应单位的款项 实际应付给供应单位的款项,预付账款发生预付供应
6、单位款项 收到供应单位提供的产品 或劳务尚未收到产品的预付款项,20,三联次分别为：发票联，抵扣联，记账联,21,购进业务的核算,企业用银行存款购入生产经营用的机器设备一台，增值税专用发票注明价格为10万元，增值税税额为1.7万元，另用现金支付运杂费3000元。固定资产已经安装调试完毕。借：固定资产 10.3 万 应交税费应交增值税（进项税额）1.7万 贷：银行存款 11.7万 库存现金 0.3万,22,企业从A厂购入甲材料10吨，2000元/吨，增值税专用发票注明增值税款为3400元，尚未付款。购入乙材料20吨,1000元/吨；丙材料50吨，600元/吨；增值税专用发票注明增值税款为8500
7、元。用银行存款支付乙丙两种材料的款项。,借：材料采购甲材料 20000 乙材料 20000 丙材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）11 900 贷：应付账款A厂 23 400 银行存款 58 500,23,三种材料共支付运费8000元，按重量分配。,借：材料采购甲材料 1000 乙材料 2000 丙材料 5000 贷：银行存款 8000,24,以现金支付三种材料整理挑选费4000元，也按照重量分配。,借：材料采购甲材料 500 乙材料 1000 丙材料 2500 贷：库存现金 4000,25,上述甲乙两种材料验收入库,借：原材料甲材料 21500 乙材料 23000 贷：材料采购甲材料 21500 乙材料 23000,26,购进材料业务的核算流程图(固定资产与此类似),业务说明：购进原材料，支付原材料货款和采购费用。购入原材料，应付原材料货款。预付购进原材料货款。购入预付货款的原材料。支付应付货款。结转材料采购成本。,
