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1、第11章 施工项目成本管理,11.1 施工项目成本概述 11.2 施工项目成本预测与计划 11.3 施工项目成本控制11.4 施工项目成本核算 11.5 施工项目成本的分析与考核,1施工项目成本的概念 施工项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。,11.1 施工项目成本概述,1)按照施工项目的特点和管理要求划分 预算成本反映各地区建筑业的平均成本水平；计划成本项目经理部用以建立成本管理责任制、控制成本；实际成本实际发生的成本。2)按生产费用计入成本的方法划分 直接成本；间接成本。3)按照成本与工程量的关系划分 固定成本；变动成本。,2施工项目成本的分类,直接成本：是
2、指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。包括：人工费；材料费；施工机械使用费；其他直接费。间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：现场管理人员费用；办公费用；差旅交通费；固定资产使用费用；工具用具使用费用；保险费用；工程保修费用；工程排污费用；其他费用。,3.施工项目成本的构成,责任成本：以责任中心为对象所归集的可控成本。按项目经理责任制的要求，在项目经理部内部的各个责任层次，全面分解工程项目的成本内容而形成的责任控制目标。它通常具有目标的明确性与成本的合理性及可控性、责权利相结合等特点。（成本中心、利润中心）可控成本：可控成本指在责
3、任中心内，能为该责任中心所控制，并为其工作好坏所影响的成本作为可控成本必须满足三个条件：可以通过一定的方法预计该消耗如何发生；可以通过一定的手段对该消耗进行计量；可以通过一定的措施对该消耗进行控制。,4.责任成本与可控成本,施工项目成本管理概念施工项目成本管理是指在完成一个工程项目过程中，对所发生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作。,5.施工项目成本管理,宗旨：不断降低成本,施工项目成本管理的内容施工项目成本管理是建筑施工企业项目管理系统中的一个系统，这一系统的具体内容包括以下相继开展的六个子系统：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分
4、析成本考核,5.施工项目成本管理,施工项目成本预测由公司和项目经理部有关人员根据一定的规则和程序确定的项目施工责任成本施工项目成本预测，是指成本事前的预测分析，是对施工活动实行事前控制的重要手段，选择和实现最优成本的重要途径。作用：通过施工项目成本预测，可以为建筑施工企业投标报价决策和项目管理部门编制成本计划提供数据，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱环节，采取针对性措施，降低成本。,11.2 施工项目成本预测与计划,成本预测的程序,2.施工项目成本计划含义,施工项目成本计划是指项目经理部在进行成本预测的基础上，以货币形式确定的项目计划期内施工生产所需支出和降低成本的具体行动计划
5、；并且按成本控制层次、成本项目以及项目进展的情况，逐阶段对成本加以分解，并制定各级成本实施方案。包括由项目经理部根据项目施工责任成本确定的施工期内的总施工成本计划(目标成本)和月度施工成本计划。,2.施工项目成本计划作用与组成,施工项目成本计划的作用：作为成本控制的标准或依据是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据编制成本计划的过程也是一次动员施工项目经理部全体职工，挖掘降低成本潜力的过程施工项目成本计划的组成：降低直接成本计划：降低间接成本计划：主要反映施工现场管理费用的计划以及降低额,1项目成本计划任务表（P258，表11-1）2降低成本技术组织措施计划表（P259，表11-2）（成本降低额
6、能否实现主要取决于企业采取的技术组织措施）3降低成本计划表（P259，表11-3）4.间接费用计划表（P259，表11-4）,2.施工项目成本计划常用表格,施工项目成本计划表，包括：,通过编制施工项目成本计划表，将各分部分项工程以及各成本要素、成本控制的目标和要求，落实到成本控制的责任者，并针对拟订的成本控制措施、方法和时间，进行检查和改善。进而，实施有效的施工项目成本控制。,2.施工项目成本计划编制,施工项目成本计划编制的关键是确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。成本目标通常以项目成本总降低额和降低率定量地表示。,目标成本：是项目对未来其产品成本所规定的奋斗目标，它是
7、经过努力可以达到的成本标准。施工项目的成本管理实质就是一种目标管理。项目管理的最终目标是低成本、高质量、短工期，而降低成本是这三大目标的核心和基础。目标成本的计算：项目目标成本=预计结算收入税金项目目标利润目标成本降低额=项目的预算成本项目的目标成本目标成本降低率=目标成本降低额/项目预算成本100%,1)目标成本,将目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。目标成本的纵向分解:将工程项目直接成本中的可控成本，按照项目的构成情况进行垂直分解。目标成本的横向分解:将工程项目成本中的部分间接成本（如管理费用
8、）和直接成本中不宜纵向分解的部分（如材料采购成本），在项目经理部内部的有关职能部门进行分解。,2)目标成本的分解,2.施工项目成本计划风险分析,分析施工项目实施过程中可能遇到的影响目标成本的不确定因素及其影响程度，以便采取措施消除影响，保证成本目标的顺利实现。成本风险分析内容：项目外部干扰，包括：项目所在地的气候条件，市场情况，建设单位及监理单位的情况等。项目设计质量，包括：设计图纸的错误；设计粗糙，漏项；设计资料与项目实际不符；图纸供应不及时等。项目内部影响，包括：人工、机械工作效率低下；缺乏科学的施工组织，动态管理不够，新技术不熟练，现场管理不善、资源浪费严重、安全隐患突出等。,施工项目成
9、本控制是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生的和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标实现的一系列工作的总称。工程项目施工成本的过程控制,11.3 施工项目成本控制,1）按成本控制的对象 人工成本控制 材料成本控制 机械成本控制 费用成本控制2）按成本发生时间 事前控制（成本预测、成本计划。）事中控制（工程成本形成全过程的控制）事后分析（对成本计划的执行情况进行分析）,1.施工项目成本控制的分类,2.施工项目成本控制的对象和内容,以施工项目成本形成的过程作为控制对象工程投标阶段：进
10、行成本预测施工准备阶段：编制成本计划，事前控制施工阶段：实际成本控制竣工交付使用及保修期阶段：竣工验收费用和保修费用进行控制以施工项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象：最直接、最有效的成本控制以分部分项工程作为项目成本控制对象以对外经济合同作为成本控制对象,3.施工项目成本控制的原则,开源与节流相结合的原则：进行实际成本与预算收入对比分析全面控制原则：全员控制、全过程控制中间控制原则（动态控制原则）：成本控制的重心应放在施工过程中节约原则：是提高经济效益的核心，也是成本控制最主要的基本原则例外管理原则：一些不经常出现的问题，但往往是关键性问题，对成本目标的顺利完成影响很大责、权、
11、利相结合的原则,4.施工项目成本控制的措施,组织措施成本责任分解落实到岗位、个人，对成本进行全过程管理、全员管理、动态管理，形成成本管理责任体系确定合理的工作流程管理工作的程序化管理业务的标准化报表文件的标准化数据资料的完整化和代码化技术措施：是降低成本的保证在施工准备阶段进行施工方案的技术经济比较，找出最佳的施工方案施工过程中注意采取技术措施，以降低成本企业应划拨一定的资金用于技术改造,4.施工项目成本控制的措施,经济措施认真做好成本的预测和各种成本计划对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中跟踪管理及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本，作出后期成本的分析和预测，做好成本的
12、动态管理对各种变更，及时做好增减帐，及时找业主签证及时结算工程款,以施工预算控制资源消耗 施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算,支付相应的报酬。,5.施工项目成本控制的方法,利用成本分析表进行控制 月度直接成本分析表（P278,表11-7）：反映实际完成的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差
13、，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。月度间接成本分析表（P279,表11-8）：反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。最终成本控制报告表（P279,表11-9）：通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测，以检验实现成本目标的可能性，并可为项目成本控制提出新的需要。,5.施工项目成本控制的方法,建立项目月度财务收支计划制度，以用款计划控制成本费用支出加强质量管理，控制质量成本坚持现场管理标准化，杜绝浪费现象定期开展“三同步”检查，防治项目
14、成本盈亏异常：统计核算（产值统计）、业务核算（资源消耗统计）、会计核算（成本会计核算）。完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本，三者应该同步。施工成本、进度与质量综合考虑,5.施工项目成本控制的方法,11.4 施工项目成本核算,1成本核算的概念 施工项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映施工项目发生的实际成本。包括两个基本环节：按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额；根据成本核算对象，采用适当的方法计算该项目施工的总成本和单位成本 作用：通过成本核算反映、监督项目成本计划的完成情况，促进施工项目改善管理、降低成本、提高经济效益。施工项目
15、进行成本分析和考核的基本依据,2.施工项目成本核算对象,在计算工程成本中确定的归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用的承担客体。根据企业生产的特点与成本管理的要求确定一般以单位工程为对象也可灵活划分规模大、工期长的单位工程，可以分部工程为核算对象若干个单位工程，也可合并成一个成本核算对象,划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本、费用的界限 本期费用与下期费用的界限。不同成本核算对象之间的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据,3.成本核算的要求,4.施工项目成本核算方法,人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本 材料
16、费，根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本 间接成本，根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。,11.5 施工项目成本分析与考核,施工项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。,1.施工项目成本分析内容,按项目施工进展进行的成本分析 分部分项工程成本分析。月（季）度成本分析。年度成本分析。竣工成本
17、分析。,1.施工项目成本分析内容,按项目成本构成进行的成本分析 人工费分析。材料费分析。机械使用费分析。其他直接费分析。间接费分析。,1.施工项目成本分析内容,按特定事项进行的成本分析 成本盈亏异常分析。工期成本分析。资金成本分析。技术组织措施节约效果分析。其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。,2.施工项目成本分析方法,对比法 通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。实际指标与计划指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比,2.施工项目成本分析方法,因素分析法（连环替代法）确定分析对象，并计算出实际数
18、与计划数的差异；确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预算）数相乘，并作为分析代替的基数；将各个因素的实际数按照上述排序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等,2.施工项目成本分析方法,差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式。它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对于成本的影响程度。,通过定期和不定期地施工项目成本考核，可以贯彻项目经理责任制、项目成本核算制，更好地实现项目成本目标，促进
19、成本管理工作的健康发展。考核可分为两个层次：(1)企业对项目经理部进行成本管理考核；(2)项目经理部对项目内部各岗位以及各作业队进行成本管理考核。,3.施工项目成本考核,3.施工项目成本考核内容,企业对项目经理部考核的内容 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；建立以项目经理为核心的项目成本核算制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；对于各个部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况；在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况等。,3.施工项目成本考核内容,项目经理部对项目内部各岗位以及各作业队考核的内容 对于各个部门的考核内容，一般包括本部门、本岗位责任成本的完成情况，本部门、本岗位成本管理责任的执行情况等。对于各个作业队伍的考核内容，一般包括对于劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况，劳务合同以外的补充收费情况，对于作业班组施工任务单的管理情况，以及作业班组完成施工任务后的考核情况等。,
