《财政局新制度》PPT课件.ppt

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1、新事业单位会计制度讲解,赵文红,张家口学院,修 订,内 容 概 览,一、修订背景二、修订原则三、修订过程四、难点问题五、新旧主要变化,一、修订背景,现行制度发布于 1997 年，自 1998年 1 月 1日起施行，对规范事业单位会计核算、服务事业单位预算管理发挥了积极的作用。近年来，随着我国公共财政体制改革的不断深化，以及事业单位自身改革发展的逐步推进，对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求，制度已经难以满足事业单位管理和发展的需要。1.现行制度滞后于我国公共财政体制改革。2000 年以来，国库集中收付、政府收支分类、部门预算等各项财政改革陆续开展，对事业单位预算编制、资金运转

2、、资产管理等各方面产生了深刻的影响，同时涉及到事业单位会计核算方法的调整和改进。目前，适应社会主义市场经济发展要求的公共财政体制已基本建立，各项改革趋于稳定和完善，对制度进行全面修订的时机已经成熟。,一、修订背景,2.与新事业单位财务规则保持一致。目前，与原事业单位财务规则（财政部令第8号）配套，事业单位基本建设按照国有建设单位会计制度另设账套核算，与之相关的资产负债未在事业单位会计报表中得到全面反映，造成会计信息不完整，不利于加强事业单位的资产负债管理，进而不利于防范和降低财政风险。财政部去年发布的新事业单位财务规则（财政部令第 68，以下简称财务规则）新增了基本建设相关规范条款，同时按照编

3、制部门（综合）预算的要求，有必要同步修订制度，增加基本建设会计核算和报表披露内容。,一、修订背景,3.进一步规范会计行为、提高会计信息质量。如大部分事业单位不计提固定资产折旧，使得固定资产在处置之前一直按照原值记录和列示，无法如实反映固定资产在报告时点的实际价值，不能提供固定资产在报告期间的损耗信息，进而不利于事业单位的资产管理与成本核算。为解决上述不足，也符合事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第 36 号）中提出的资产“实物管理与价值理相结合的原则”，有必要修订制度。现行事业单位会计科目体系不完整，核算内容不全面，有关确认计量标准不明确；会计报表列示的项目和内容不尽合理，如资产负债表中列

4、示收入和支出项 目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的规范。上述问题需要在制度修订中加以解决。,一、修订背景,4.事业单位出现了一些新要求、新业务，需要予以满足和规范。随着社会事业的改革和发展，事业单位的内外部环境都发生了较大的变化，出现了一些新的管理要求和新的业务活动。比如，部分事业单位举债数额较大，更注重资产负债率等财务风险分析，而制度中未明确区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债，不利于事业单位财务分析。这些新要求和新业务要求对制度进行相应的补充和完善。,二、修订原则,遵循事业单位会计准则（目标、核算基础、要素的项目构成计量、报告）考虑多方会计信息需求（债权人等）与财政

5、改革政策相协调（部门预算、集中支付等）与财务规则修订相协调（适用范围、核算基础、收支科目分类、要素计量）服务科学化精细化管理（财政补助结转、结余等）着力提高会计信息质量（折旧、捐赠不入账、财政投入核算不清晰等）,三、修订过程,充分准备：2007-2011加快推进：2012年全年发布：2012.12.19 财会201222号,四、难点问题,1、协调财务、预算双目标2、计提固定资产折旧3、基建并账,五、新旧主要变化,全面修订：篇幅、结构、内容（5万字）1.协调增加财政改革会计核算内容 新增了有关国库集中支付、政府收支分类、工资和津贴补贴、财政拨款结转结余管理等公共财政改革会计核算内容，与上述改革政

6、策进行全面和有机的衔接。2.创新引入固定资产折旧/无形资产摊销3.明确规定基建数据并入会计“大账”4.着力加强财政投入资金会计核算5.规范核算非财政补助结转结余及其分配6.突出强化资产计价和入账管理7.全面完善会计科目体系及其说明8.改进优化财务报表体系和结构,事业单位会计体系,事业单位会计准则（财政部令第72号）事业单位会计制度（财会201222号）分行业事业单位会计制度医院会计制度（财会201027号）中小学校会计制度高等学校会计制度科学事业单位会计制度测绘事业单位会计制度地质勘查单位会计制度国有建设单位会计制度,新会计制度,内 容 概 览,一、制度的结构体例二、总说明有关的几个问题三、资

7、产四、负债五、收入六、支出七、净资产八、财务报表,一、制度的结构体例,第一部分 总说明（共10条）第二部分 会计科目名称和编号（列示5大类共48个科目）第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 财务报表编制说明,二、总说明有关的几个问题,适用范围两个除外+1个另行规定范围扩大可能性核算基础（部分业务或事项按制度规定用权责发生制）会计要素基建投资会计核算原则（按基建制度单独核算建账）对折旧/摊销规定的适用问题（按照事业单位财务规则或相关财务制度）会计科目运用（不影响处理编报的情况下、编号不能乱等）,三、资产,（一）国库支付业务零余额账户用款额度、财政应返还额度,日常核算年终结余资

8、金的处理国库支付款项退回的处理,国库支付款项退回的处理,财政直接支付以前年度支付 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等财政授权支付以前年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等,（二）应收及预付款项,新旧主要变化：应收票据商业汇票到期收不到票款应收账款应收账款、预付账款、其他应收款：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”“预付账款”明细核算或辅

9、助登记（资金性质：财政补助、非财政专项、其他资金）,（三）存货,新旧主要变化：1.“存货”科目核算范围扩大原“材料”、“产成品”、“成本费用”“存货”2.改进盘盈盘亏处理方法原直接冲减或增加经营支出/事业支出,（三）存货,重点关注：1.明细核算或辅助登记（区分资金性质）2.自行加工存货设置“生产成本”明细科目（不再限于内部成本核算）成本构成：直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费用3.接受捐赠/无偿调入存货（其他收入）有关凭据（加相关费用）金额同类或类似资产的市场价格（加相关费用）名义金额入账,（三）存货,4.购进存货一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税额5.对外捐赠/无偿调出存货考虑

10、增值税进项税额转出通过“待处置资产损溢”6.盘盈盘亏毁损盘盈：同类或类似存货的实际成本或市场价格名义金额 计入其他收入盘亏毁损：通过“待处置资产损溢”（考虑进项税额转出）处置净损失计入其他支出 处置净收入“应缴国库款”等,（四）投资短期投资、长期投资,新旧主要变化：1.区分长短期分设科目短期投资：主要指短期国债长期投资：包括股权投资和债权投资2.原“事业基金投资基金”“非流动资产基金长期投资”,（四）投资短期投资、长期投资,重点关注：1.投资成本的确定以货币资金取得：购买价款+相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价+相关税费,（四）投资短期投资、长期投资,2.取得投资的账务处理以货币资金取得

11、：借：短期投资/长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金长期投资以固定资产、无形资产取得：借：长期投资 贷：非流动资产基金长期投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费 借：非流动资产基金固定资产/无形资产 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产,（四）投资短期投资、长期投资,3.取得利息利润的账务处理 借：银行存款 贷：其他收入投资收益4.转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债：借：银行存款（其他收入投资收益）贷：短期投资（其他收入投资收益）转让长期股权投资：借：待处置资产损溢 贷：长期投资 借：非流动资产基金长期投资 贷：待处置资产损益 转让净收入处理：参照存货

12、,（四）投资短期投资、长期投资,转让或到期收回长期债权投资：借：银行存款（其他收入投资收益）贷：长期投资（其他收入投资收益）借：非流动资产基金长期投资 贷：事业基金,（五）固定资产,新旧主要变化：1.固定资产价值标准提高5001000（专用设备800 1500）2.固定基金非流动资产基金固定资产3.引入折旧4.明确后续支出的会计处理5.盘盈固定资产计价变化重置完全价值按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额,（五）固定资产,重点关注：1.固定资产的分类、范围应用软件(对于应用软件，构成相关硬件不可缺少的组成部分的，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；不构成相关硬

13、件不可缺少的组成部分的，应当将该软件作为 无形资产核算。)、待安装固定资产2.固定资产的取得购进一般账务处理 借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金固定资产/在建工程 借：事业支出/经营支出/专用基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度等 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 借：非流动资产基金在建工程 贷：在建工程,（五）固定资产,2.固定资产的取得扣留质保金的处理借：固定资产/在建工程（成本金额）贷：非流动资产基金取得全款发票 借：事业支出等（成本金额）贷：财政补助收入等 其他应付款/长期应付款 取得发票金额不含质保金 借：事业支出等（成本金额-质保金）贷：财政补助收入等 借：其

14、他应付款/长期应付款或事业支出等 贷：财政补助收入等,（五）固定资产,2.固定资产的取得改扩建/修缮后的固定资产成本=原账面价值+改扩建/修缮支出-拆除部分账面价值 账面价值VS账面余额融资租入/跨年度分期付款购入固定资产 借：固定资产/在建工程（成本）贷：长期应付款 非流动资产基金 借：事业支出等（税费）贷：财政补助收入等 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 借：长期应付款 贷：非流动资产基金（支付的租金/分期价款）,（五）固定资产,3.固定资产折旧折旧资产范围文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外折旧年限根据性质和实际使用情况合理确定折旧方法年限平均法或工作量法不考虑预计净

15、残值折旧政策按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，规范管理融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额,（五）固定资产,3.固定资产折旧账务处理借：非流动资产基金固定资产 贷：累计折旧4.后续支出列支并资本化增加使用效能/延长使用年限一般为改扩建、修缮支出列支但不资本化维护正常使用一般为日常修理支出,（五）固定资产,5.固定资产的处置出售/无偿调出/对外捐赠/盘亏毁损报废通过“待处置资产损溢”科目核算发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目 借：待处置资产损溢（处置资产价值）累计折旧 贷

16、：固定资产借：非流动资产基金固定资产 贷：待处置资产损溢（处置资产价值）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：待处置资产损溢（处置净收入）借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴国库款等,（六）在建工程,新增科目核算尚未完工交付使用的各种建筑和设备安装工程关注：在建转固产时点：工程完工交付使用时关于基建并账在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目（与“建筑工程”、“设备安装”并列）至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理并账时记账依据涉及两个时点的并账：新旧衔接时、执行新制度后,（七）无形资产,新旧主要变化：1.无形资产摊销单设备抵科

17、目核算2.不再区分是否内部成本核算3.明确后续支出的会计处理,（七）无形资产,重点关注：1.无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购 借：事业支出等（开发费）贷：财政补助收入等 借：无形资产（开发费总额）贷：非流动资产基金无形资产 自行开发并按法律程序取得成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出,（七）无形资产,2.无形资产摊销摊销资产范围名义金额计量资产除外摊销年限法律有效年限合同/申请书受益年限不少于10年摊销方法年限平均法摊销政策自取得当月起，按月摊销发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额,（七）无形资产,2、无形资产摊销账务处

18、理借：非流动资产基金无形资产 贷：累计摊销,（七）无形资产,3.后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能转让/无偿调出/对外捐赠/核销通过“待处置资产损溢”4.无形资产的处置转让/无偿调出/对外捐赠/核销通过“待处置资产损溢”,四、负债,新旧主要变化,1.原借入款项区分长短期2.应付票据到期无力支付转入“短期借款或应付账款”3.应付账款不再限定内部成本核算单位4.明确长期借款利息的处理购建固定资产专门借款利息 工程建设期间支付，列支并计入工程成本 工程完工交付使用后支付，列支但不计入工程成本其他长期借款利息：直接列支5.增加“长期应付款”,新旧主要变化,6.“应付职工薪

19、酬”核算内容：原来三个工资类应付社会保险费住房公积金计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费应缴个人所得税 缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等,新旧主要变化,7.应缴税费印花税不通过本科目应缴增值税一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。“进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况“销项税额”：经营收入、事业收入,五、收入,（一）财政补助收入,重点关注：1.核算范围变化同级财政部门取得的各类财政拨款

20、 按部门预算隶属关系确定的同级 从非同级财政部门取得的财政拨款：其他收入或事业收入 含原未纳入的基本建设投资、社会保障、住房改革经费等,（一）财政补助收入,2.明细核算要求“基本支出”和“项目支出”政府收支分类科目中支出功能分类“基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费”“项目支出”：具体项目3.期末转入“财政补助结转”,（二）事业收入,重点关注：1.专项资金收入明细核算2.采用财政专户返还方式管理的事业收入应上缴国库或财政专户的资金不计入事业收入3.期末结转专项资金收入：转入“非财政补助结转”非专项资金收入：转入“事业结余”,（三）上级补助收入、附属单位上缴收入,重点关注：1.专项资金收入明

21、细核算2.附属独立核算单位（包括附属事业单位和企业）与投资收益的区别3.按照单位、项目、政府收支分类科目的支出功能分类进行明细核算4.期末结转专项资金收入：转入“非财政补助结转”非专项资金收入：转入“事业结余”,（四）经营收入,重点关注：1.与事业收入的划分专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动2.权责制确认提供服务或发出存货、收讫价款或取得索取价款的凭证3.期末转入“经营结余”,（五）其他收入,重点关注：1.核算范围投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等2.单设“投资收益”明细科目3.专项资金收入明

22、细核算4.期末结转专项资金收入：转入“非财政补助结转”非专项资金收入：转入“事业结余”,六、支出,（一）事业支出,重点关注：1.核算范围：事业收支不配比包括原事业活动基建支出、社会保障支出、住房支出包括事业活动相关“销售税金”2.强化明细核算“基本支出”和“项目支出”“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”政府支出功能、经济分类“项目支出”：具体项目,（一）事业支出,3.账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4.期末结转本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转”本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转”本科目（其他资金支出）：转入“事业结余”

23、,（二）上缴上级支出、对附属单位补助支出,重点关注：具有调剂性质非财政补助性质附属单位：所属独立核算事业单位期末转入“事业结余”,（三）经营支出,新旧主要变化：1.包括经营活动基建支出2.包括经营活动相关“销售税金”重点关注：1.非独立核算经营活动支出2.应与经营收入配比、正确归集3.严格划分经营支出与事业支出界限4.财政补助收入不得用于经营支出5.期末转入“经营结余”,（四）其他支出,新增科目重点关注：1.核算范围：利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等2.专项资金支出明细核算3.严控列支4.期末结转专项资金支出

24、：转入“非财政补助结转”非专项资金支出：转入“事业结余”,七、净资产,（一）非流动资产基金,重点关注：1.明细科目长期投资、固定资产、无形资产、在建工程2.取得非流动资产或发生相关支出时予以确认3.计提折旧/摊销时予以冲减4.处置资产时予以冲销,（二）财政补助结转,新增科目重点关注：1.科目设置依据2.核算内容滚存的财政补助结转资金3.明细科目设置“基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费”“项目支出结转”：具体项目政府支出功能分类相关科目,（二）财政补助结转,4.账务处理（1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入基本支出、项目支出 贷：财政补助结转基本支出结转、项目支出结转 借：财政补

25、助结转基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出）或事业支出基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）（2）年末结转财政补助结余借或贷：财政补助结转项目支出结转（项目）贷或借：财政补助结余,（二）财政补助结转,（3）按规定上缴财政补助结转或注销额度借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等（4）取得归集调入财政补助结转资金或额度与（3）相反会计分录5.以前年度财政补助结转调整,（三）财政补助结余,新增科目重点关注：1.科目设置依据2.核算内容滚存的财政补助项目结余资金3.按政府支出功能分类相关科目进行明细核算,（三）财政补助结余,

26、4.账务处理（1）年末结转财政补助结余借或贷：财政补助结转项目支出结转（项目）贷或借：财政补助结余（2）按规定上缴财政补助结余或注销额度借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等（3）取得归集调入财政补助结余资金或额度与（2）相反会计分录5.以前年度财政补助结余调整,（四）非财政补助结转,新增科目重点关注：1.核算内容：财政补助以外滚存的专项结转资金2.按具体项目进行明细核算,（四）非财政补助结转,3.账务处理（1）期末结转非财政专项资金收支借：事业收入各专项资金收入 上级补助收入各专项资金收入 附属单位上缴收入各专项资金收入 其他收入各专项资金收入 贷：非财政补助结

27、转借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出 或事业支出项目支出（非财政专项资金支出）其他支出专项资金支出,（四）非财政补助结转,（2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转项目 贷：银行存款/事业基金4.以前年度非财政补助结转调整,（五）事业结余,新旧主要变化：核算内容不再包括财政补助收支重点关注：1.核算内容一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支、经营收支以外各项收支相抵后余额,（五）事业结余,2.账务处理（1）期末结转相关非专项资金收支借：事业收入各非专项资金收入 上级补助收入各非专项资金收入 附属单位上缴收入各非专项资金收入 其他收入各非专项资金收入 贷：事业结余

28、借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 或事业支出基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）其他支出各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出,（五）事业结余,（2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配3.本科目期末借贷方余额含义；年末无余额,（六）经营结余,重点关注：1.核算内容一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度亏损后余额2.年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转,（六）经营结余,3.账务处理（1）期末结转经营收支借：经营收入 贷：经营结余借：经营结余 贷：经营支出（2）年末如为贷方余额借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余

29、额，不予结转4.本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额,（七）非财政补助结余分配,（1）年末转入本年事业结余、经营结余（2）计算应缴企业所得税借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费应缴企业所得税（3）按规定提取职工福利基金借：非财政补助结余分配 贷：专用基金职工福利基金（4）转入事业基金借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金,（八）事业基金,新旧主要变化：1.不再划分一般基金和投资基金2.不再核算财政补助基本支出结转重点关注：1.核算内容非限定用途净资产主要来源：分配后非财政补助结余滚存金额留归本单位使用的非财政专项剩余资金,（八）事业基金,2.账务处理（1）年末转入非财政补助结余分

30、配后余额（2）年末转入非财政专项剩余资金（3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金长期投资”（4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金长期投资”转回3.发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算,（九）专用基金,新旧主要变化：原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等新制度：修购基金、职工福利基金等重点关注：修购基金按照财务规则规定的比例和方法计提关于财务规则中“实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金”提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目,八、财务报表,（一）事业单位财务报表的作用（二）事业单位财务报表的构成（三）资产负债表（四）收入支出

31、（五）财政补助收入支出表（六）附注,（一）事业单位财务报表的作用,1.如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况2.解除管理层受托责任3.提供决策有用会计信息4.增强透明度和公信力,（二）事业单位财务报表的构成,由会计报表及其附注构成会计报表构成：3张报表编制要求：根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 根据账簿记录及相关资料 做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时,会计报表种类,（三）资产负债表,内容：某一特定日期财务状况结构和格式：账户式资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法,（四）收入支出表,内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情

32、况结构和格式：多步式为主填列方法,（五）财政补助收入支出表,内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况结构和格式 填列方法,（六）附注,对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：（一）遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；（四）重要资产处置情况的说明；（五）重大投资、借款活动的说明；（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；（七）以前年度结转结余调整情

33、况的说明；（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,衔 接,新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定,文号：财会20132号发布日期：2013年1月10日,内 容 概 览,一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、固定资产折旧的衔接,一、新旧制度衔接总要求,（一）时间要求自2013年1月1日起按新制度核算（二）衔接工作1.编制2012年12月31日原账科目余额表2.按新制度设立2013年1月1日新账3.将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目

34、的期初余额4.编制2013年1月1日期初资产负债表（三）及时调整会计信息系统,二、原账科目余额 转入新账（一）资产类,1.货币资金类、应收及预付款类 新账相应科目2.“材料”、“产成品”、“成本费用”新账“存货”3.“对外投资”新账“短期投资”、“长期投资”,（一）资产类,4.“固定资产”达不到新制度中固定资产标准的相应余额新账“存货”，相应“固定基金”新账“事业基金”对于已领用出库的，同时一次性摊销其成本，在新账中，借“事业基金”、贷“存货”，做好实物资产登记管理符合新制度中固定资产标准的相应余额新账“固定资产”,（一）资产类,5.“无形资产”新账“无形资产”，相应“事业基金”新账“非流动资

35、产基金无形资产”按新制度规定进行无形资产摊销的：自2013年1月1日起设置启用“累计摊销”，以新账“无形资产”期初余额为原价计算摊销额,（二）负债类,1.“借入款项”新账“短期借款”、“长期借款”2.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 新账“应付职工薪酬”科目3.“应付账款”新账“应付账款”、“长期应付款”4.“其他应付款”新账“应付职工薪酬”、“长期应付款”、“其他应付款”5.原账其他负债科目 新账相应科目,（三）净资产类,1.“事业基金”“投资基金”新账“非流动资产基金长期投资”“一般基金”（扣除转入新账“非流动资产基金无形资产”的数额）新账“

36、财政补助结转”、“财政补助结余”、“事业基金”2.“固定基金”扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额新账“非流动资产基金固定资产”,（三）净资产类,3.“专用基金”、“经营结余”（借方余额）新账“专用基金”、“经营结余”4.“事业结余”、“结余分配”无结转问题，直接启用新账“事业结余”、“非财政补助结余分配”,（四）收入支出类,1.“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”新账“非财政补助结转”2.原账其他收支科目无结转问题，直接启用新账,三、基建账数据并入新账,借：在建工程基建工程（新）固定资产（新）银行存款（新）零余额账户用款额度（新）财政应返还额度（新）（事业基金）（新）贷：非流动资产基金在建工程（新）固定资产（新）长期借款（新）财政补助结转（新）（事业基金）（新）,四、财务报表新旧衔接,编制2013年1月1日期初资产负债表编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表，不要求填列上年比较数,五、固定资产折旧的衔接,按财务规定计提折旧的执行新制度前形成的固产（不包括转入新账“存货”的部分）在2013年全面核查资产折旧相关信息，并于2013年12月31日一次性补提折旧，自2014年1月1日起按月计提折旧执行新制度后形成的固产 按月计提折旧,谢谢大家！,