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1、第3章 审计种类与审计方法,学习目标1.了解审计的种类2.掌握审计的一般方法,3.1审计的种类,1.按审计主体分类国家审计社会审计内部审计,（1）国家审计 审计主体 审计对象,审计署25个派出审计局：外交外事审计局、发展统计审计局、教育审计局、科学技术审计局、工业审计局、民族宗教审计局、政法审计局、监察人事审计局、民政社保审计局、财税海关审计局、资源环保审计局、建设审计局、交通运输审计局、农林水利审计局、贸易审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、国资监管审计局、经济执法审计局、广电通讯审计局、新闻报刊审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局、宣传审计局。,18个驻地方特派员办事
2、处：京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。,2011年第36号：黄河流域水污染防治与水资源保护专项资金审计调查结果2011-08-01 2011年第35号：全国地方政府性债务审计结果2011-06-27 2011年第34号：国家税务局系统税收征管情况审计结果2011-06-27 2011年第25号：“电信科学
3、技术研究院2009年度财务收支审计结果”2011-05-202011年第21号：“中国船舶重工集团公司2009年度财务收支审计结果”2011-05-20,（2）社会审计,普通合伙会计师事务所：由2名或2名以上符合条件的合伙人，以书面协议形式，共同出资，共同执业，以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。有限责任会计师事务所：由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。,四大会计师事务所德勤（DTT），收入265.78亿美元，从业人员124000人。普华永道（PWC），收入265.69亿美元，从业人员116935人。安永（Ernest&Young），收入213
4、亿美元，从业人员99203人。毕马威（KPMG），收入206亿美元，从业人员93000人。,PWC主要国际客户埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、高盛集团、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、福特汽车、雪佛兰、和诺基亚等。,PWC主要中国客户中国石油、中国建设银行、中国银行、中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通、中国交通银行、中国国家开发银行、江苏五星电器有限公司、华能国际、大唐电力、民生银行、中国人寿、东方资产管理公司、中国邮政、中国交通建设集团、新浪网、网易、搜狐、东方航空等,内部审计本单位内部的审计机构或人员依法执行的审计。通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、有效性，促
5、进改善经济管理，提高经济效益。,2.按审计实施时间分类（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计（4）跟踪审计,3.按审计涉及范围分类（1）全部审计（2）局部审计（3）专项审计,4.按审计依据的基础和使用的技术与方法分类（1）账项基础审计（2）制度基础审计（3）风险导向审计,3.2审计方法,1.审查账面资料的方法（1）按照审查的会计资料或审计取证的顺序分类顺查 原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务报表逆查 财务报表 会计账簿 记账凭证 原始凭证,（2）按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量分类 详查法 抽查法,（3）按照审查的技术分类 审阅法 核对法 查询法 比较法 验算法 分析法,2.
6、证实客观事物的方法（1）观察法（2）盘点法 直接盘点 监督盘点（3）调节法（4）鉴定法,银行存款调整后银行对账单金额=银行对账单余额+企业已收、银行尚未入账金额-企业已付、银行尚未入账金额调整后企业银行存款日记账金额=企业银行存款日记账金额+银行已收、企业尚未入账金额-银行已付、企业尚未入账金额,甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。注册会计师应确认该账户调整后的银行存款日记账金额是多少？,存货结存日数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量（P49 例题）,
