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1、小贷公司培训课件:贷前调查与评审技术,财务调查的基本理论,1、我们关心贷款申请人的什么？人 财 物 2、判断申请人还款意愿的主要方面实际控制人的道德品质实际控制人的法律意识相关信用记录（实际控制人与法人）供应商、股东、员工及其他相关人员的评价3、怎样判断申请人是否具有按期足额还款的能力借款事由（融资用途的合理性）第一还款来源的可靠性（经营活动现金流、再筹资能力）第二还款来源的可靠性恰当的产品设计,财务调查的基本理论,借款申请人的三张报表1、资产负债表（资金占用与资金来源）反映企业在某一特定日期的财务状况：拥有或可控制的经济资源（资产）及其结构负债及其结构所有者拥有的权益总额及其构成情况为使用者
2、提供基本的财务资料2、损益表含义：反映在一定会计期间的经营成果。包括收益、成本费用、利润三类项目提供基础的企业财务成果分析资料与资产负债表结合，可分析企业经营管理能力等帮助预测未来收益和发展变化趋势,财务调查的基本理论,3、现金流量表反映公司财务变动情况，以现金变动为基础而编制，描述申请人在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。主要功能：有助于预测企业未来现金流变化情况有助于分析企业经营收益的质量有助于分析企业理财活动对经营成果和财务状况的影响 主要分类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,财务调查的基本理论,（二）借助审计报告1、四种不同审计意见给予我们
3、的提示带强调事项段的无保留意见保留意见无法表示意见否定意见2、成熟的审计认定理论给予我们的启示存在与发生完整性权利与义务分类及准确性,财务调查的基本理论,（三）申请人财务作假作假动机常用的作假方式怎样快速甄别财务作假财务调查的三个层次,现金流调查,1、现金流分析的重要意义现金是企业偿还贷款的直接来源揭示企业现金的主要使用方向现金的主要来源渠道分析现金流与企业经营特点及规律的符合与匹配度揭示企业过去或未来的还款能力预测贷款期限内企业的现金净流量2、主要应该核实的问题货币资金流量和存量入账的现金收入真实性以收抵支、坐支现金的现象资金流向没有交易关系的关联方程度,现金流调查,3、现金流调查与分析实务
4、银行流水检查（包括私人存折、银行借记卡）考察在现金流入中，主营业务现金流入占比、帐户之间划转形成的现金流入占比、其他筹融资形成的现金流入占比，通过银行流水与销售收入的配比考察，确定企业实际收取现金的能力和水平。是否存在银行对帐单的流入流出量虽然大，但多数是帐户之间相互划转及其他渠道形成的资金流，真正销售现金流不多，应收回款情况不好，或者应付帐款拖欠很久，欠款严重等状况。,现金流调查,案例分析,存货的进销存调查,1、一般需核实的主要方面 采购合同是否真实、合法，验收单、入库单与供方发票是否一致、与实物是否匹配，是否存在滞销积压产品，仓库是否有安全隐患等。,存货的进销存调查,2、采购环节的调查重点
5、实地查看仓库，查看原料标签的进库日期，大致判断其周转速度是否和报表相符，匡算原料存货数量价值是否和账上记录吻合。年购货总量及金额的推断抽查近三个月的银行流水，剔除费用、往来款项，每月现金流出是否和当年月平均购货成本相符。挑选企业生产或贸易的正常期间（非淡季或旺季），加总一个月或一个星期（可视企业销售额的大小而定）产品主要原料的进库单，是否和企业月生产成本（剔除各项费用）基本相符。核对该月的购货发票总额，是否和进库单总额基本相符。根据当年应付账款周转天数，核对进库单相对应月份的银行流水，剔除各项费用、往来款项后，现金流出是否和进库单货物总额基本吻合。从应付账款和存货等明细账上随机挑选一宗或几宗（
6、视金额而定）大额或重要的购货活动，从合同、进货单、卖方发票、相应银行支付流水，一路核查，该业务是否真实，账务处理是否合规。,存货进销存调查,3、产品生产环节的调查重点生产是否饱和，是否有停转的生产线和设备，机械设备的维护情况。在场员工和企业披露的差距是否较大，管理部门是否空缺位置较多。生产现场员工是否稀少，留意工作人员的工作面貌和情绪等，并单独与生产现场员工沟通。生产现场库存是否混乱，是否有安全隐患，是否有滞销和积压原料。生产现场的管理制度是否规范；了解生产工艺、作业流程是否合理，是否具有竞争力。,存货进销存调查,4、存货销售环节的调查重点 实地查看仓库，查看存货中产成品、半成品标签上的进库日
7、期，大致判断是否存在滞销产品或存在退货的现象，判断其周转率是否和报表反映相符，框算存货中产成品、半成品数量价值是否和账上记录一致。了解产品生产或贸易的周期，以及生产线的产能，大致推算该产能是否能支持账上反映的销售额。,存货进销存调查,案例分析,应收账款调查,主要应核实：是否对应实际收入、增长是否合理、账期和企业信用政策匹配程度、出现坏账的可能性等。结合其他应收款、预收账款等往来科目明细，检查有无同一单位、自然人多处挂往来账以及有其他异常余额或与销售无关的款项。重点关注：股东挂账；其他关联方挂账；员工挂账。通过不同时期的应收账款借方累计发生额占主营业务收入比的变化，分析其信用政策是否发生变化。市
8、场竞争加剧放松信用政策评估对其营业额、现金流、坏账的影响。分析不同时期贷款申请人应收账款周转率、应收账款周转天数等指标的变化，并与行业指标进行对比，检查是否存在重大异常。对周转率明显偏小的，应关注其近期销售是否明显下滑，还是以前产生的债权因下游客户的行业不景气而导致？,应收账款调查,对贷款申请人的应收账款余额明细排在前几位的客户的应收账款进行检查：检查该客户是否为其关联方，是否存在定价不合理的关联方交易，从而输入或输出利润；检查产生应收账款的相关发货单、运输单、合同以及已结算产生的相关发票、银行进账单等原始凭证，关注是否存在真实的销售发货；关注应收账款的账龄，检查是否存在账龄较长的应收账款明细
9、，该等债权是否由于债务人已经破产、死亡、失踪等原因实际已经形成了损失。必要时，应对其客户的实力予以关注。比如其主要客户均为实力雄厚的大中型企业或获利较高的企业，并且与其已有一定时期的合作，且款项结算一直较正常，则可以对其应收账款的质量作出比较乐观的预计。,其他应收款调查,主要核实：是否存在资金被股东长期、大量占用的情况；虚增资本或抽逃资本、关注是否存在变相拆借出资金的情况（安全性）；是否对应真实的资产流出、部分企业销售款等。抽查核对依据：大额款项的入账凭证、付款凭证，核对相关款项借款合同、协议等。检查贷款申请人是否存在应收政府相关补助，或通过售后回购的方式进行融资的情况。判断该资产是否实际已经
10、成为了损失。,预付账款调查,检查贷款申请人是否存在预付账款明细科目长期挂账的情况，并检查一直未核销的原因：上游客户经营恶化？还是合同纠纷？结合贷款申请人存货、在建工程等科目，抽查贷款申请人大额的预付账款明细科目的相关原始凭证，包括购销合同、发票、验收单等，核实其预付账款是否真实。检查贷款申请人是否存在大额的不符合预付账款的性质却通过该会计科目进行核算的情况。抽取贷款申请人重要的供应商并检查与其签订的相关采购合同。回顾石化案例？分析：合同中的支付方式与账期是否苛刻？是否与所在行业的上下游结算的惯例明显不符？是否会对其现金流状况产生严重不利影响？,固定资产调查,获取贷款申请人固定资产明细表，对重要
11、的固定资产进行实地察看。确定该固定资产实物是否存在，并关注当前的使用状况；是否存在实际已经报废或基本不能使用的固定资产；是否存在已经被封存或闲置不用的固定资产。按照不同类别，确定相关固定资产的所有权是否确实归属于贷款申请人。对于贷款申请人的建筑、房地产类固定资产，审阅其权属证书的相关内容、有关的购置合同、发票与税单、保险单等资料；对于外购的机器设备类固定资产，应审核原始的购买发票、购买合同、运输合同等资料；对于融资租赁租入的固定资产，应审核有关融资租赁合同，运输合同、安装调试记录等资料；对于交通运输类固定资产，应审核有关购买合同、发票、税票、运营证件等资料。关注贷款申请人是否存在可用于该笔担保
12、贷款抵押的固定资产。了解贷款申请人大额的固定资产的增减情况，审核相关原始凭证和会计记录。对新增、出售、盘亏、报废、毁损的固定资产进行检查，关注其是否存在大额的虚增资产或虚增处置损益的情况。检查固定资产折旧与减值，确定：转入生产成本是否恰当，是否存在低计成本，从而虚增损益的情况；是否存在固定资产减值严重的情况，并考虑对其生产经营活动和未来现金流的影响。,固定资产调查,案例分析,债务调查,1、调查的重点核实债务是否真实存在债务是否确实由企业承担，相应 借入资产是否由企业使用。负债的入账及增减变化的会计处 理是否合法、合规。案例分析（隐形债务案例）,短期借款调查,核实问题：借款业务是否已入账，是否确
13、实存在并为企业所承担，是否确实用于企业自身经营，是否按约定按时偿还，是否存在短借长用的现象。核实依据：核对短期借款明细表与总账，查核银行贷款卡记录，核查借款合同，核查借款增减相对的收付凭证，银行对账单。分析大幅度增加（或减少）的主要原因：销售规模增大，上游客户信用收缩，下游客户支付状况不理想，出现短借长用现象、用于固定资产或对外投资（自身盈利积累；企业经营状况恶化，银行收缩贷款规模）。对贷款卡进行检查。核实：贷款申请人的短期借款报表数是否满足完整性认定；关注贷款卡中列示的贷款申请人对外提供担保的情况。检查其借款合同和相应的财务咨询合同。了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息
14、；分析判断贷款申请人是否存在高条件贷款；分析是否还存在诸如高额的财务咨询费用、策划费；现有短期借款的到期日是否与本次申请贷款的到期日相近。对其他贷款主体给予贷款申请人的借款条件进行分析。判断其他贷款人对其信用评级是否较低。借款条件苛刻，包括资产抵押率、要求的担保措施。是否因担保措施，使得其核心资产的相关权利受到了限制，特别注意评价如果强制执行将会给其生产经营带来多大的不利影响。,应付账款调查,核实问题：应付账款的发生和偿还记录是否完整，是否对应真实的交易合同，货物是否已为企业所控制，是否按合同结算条件支付。核实依据：查核明细表与总账，查核购货合同，咨询主要供应商，查核应付账款对应的入库单凭证；
15、核查前三大应付账款供应商，集中度、依赖度。分析大幅增加（或减少）的主要原因：销售规模增大，供应商信用政策放宽或结算方式改变，支付能力出现问题，支付方式发生变化。,应付工资调查,核实问题：应付工资计提和支出的记录是否完整，对应的人员是否确实是企业员工，金额和结构是否和企业的人员构成相符。拖欠时间、金额，向一般工作人员了解核实依据：核对应付工资明细表与总账，查核人事档案对应的工资额度，查核生产现场的员工签到记录。,隐形债务调查,案例分析,债务调查,案例分析,所有者权益调查,股东注入及利润转增的资本的真实性。相应资本是否已被企业充分、真实运用于生产建设中。所有者权益的增减、调整和分配方式是否合法、合规。实收资本资本公积未分配利润案例分析,非财务调查与评审,1、除常规的财务调查以外（特别是财务核算不健全时），我们应重点调查以下方面：采购、生产、销售所致的存货实物流情况；设计产能与实际产能情况；辅料、能耗的推断；员工数量、状态与层次；所处行业及外部环境的影响；法律政策的特殊规定导致的影响。,
