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1、2023/9/7,1,5-2 固定资产折旧和修理,5-2,2023/9/7,2,七、预计弃置费用,1、借 固定资产（实际支出+预计弃置费用的现值）贷 在建工程(实际支出)预计负债(预计弃置费用的现值即预计本金）2、预计利息（逐年利滚利）借 财务费用 贷 预计负债,2023/9/7,3,七、预计弃置费用,3、到后来实际发生时 借 预计负债 贷 银行存款等,2023/9/7,4,教材p233练习题2提示,长期应付款的现值即设备的公允价值=4 500 000/(1+6%)1+3 500 000/(1+6%)2+2 000 000/(1+6%)3=4 245 283.02+3 114 987.54+1
2、 679 238.57=9 039 509.13,2023/9/7,5,八、固定资产折旧,随着固定资产损耗而逐渐转移的价值即称为固定资产折旧。固定资产损耗包括有形损耗和无形损耗 固定资产折旧计入生产成本的过程，实质上是 指随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在 产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资 金，形成固定资产未来更新的资金。,2023/9/7,6,九、影响固定资产折旧的因素,1 固定资产原值2 预计净残值 预计净残值是指预计固定资产使用寿命终了，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。净残值不应分摊到固定资产的各服务期间，在计算固定资产应计折旧额时应予扣除。一般按预计净残值
3、率表示3 预计使用寿命4 固定资产减值准备,2023/9/7,7,十、不计提折旧固定资产的具体范围,融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；按规定单独作价作为固定资产入账的土地。,2023/9/7,8,十一、折旧方法,包括四种1 年限平均法、2 工作量法、3 双倍余额递减法4 年数总和法等固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。,2023/9/7,9,十一、折旧方法1：年限平均法,年限平均法亦称直线法是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种 方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等 额的。1 年折旧率(1预计净残值
4、率)/预计使用的年限1002 月折旧率年折旧率123 月折旧额固定资产原价月折旧率,2023/9/7,10,十一、折旧方法2：工作量法,是将固定资产的应计折旧额在固定资产预计总工作量中平均分摊的一种方法。这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不 考虑使用强度的缺点，,2023/9/7,11,十一、折旧方法2：工作量法,其计算公式为：1 单位工作量折旧额固定资产原价(1-预计净残值率)/预计总工作量 2 某项固定资产月折旧额该某项固定资产当月工作量单位工作量折旧额,2023/9/7,12,十一、折旧方法3：双倍余额递减法,1 年折旧率2预计使用年限100 2 月折旧率年折旧率123 月折旧额 固
5、定资产年初账面余额月折旧率 4 最后两年年折旧额（固定资产年初账面余额固定资产原值预计净残值率）/2,2023/9/7,13,十一、折旧方法4：年数总和法,1 某年折旧率尚可使用的年限（含本年）/预计使用年限的年数之和100（预计使用年限已使用年限）预计使用年限（预计使用年限1）2100,2023/9/7,14,十一、折旧方法4：年数总和法,2 某年折旧额(固定资产原值预计净残值)某年折旧率 3 月折旧额该年折旧额12,2023/9/7,15,十二、计提折旧具体规定,应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。企业各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整
6、后计算当月应计提的折旧额。当月固定资产应计提的折旧额：上月固定资产计提的折旧额+上月增加固定资产应计提的折旧额上月减少固定资产应计提的折旧额,2023/9/7,16,十三、计提折旧会计分录,企业按期(月)计提固定资产的折旧，借 制造费用 营业费用 管理费用 在建工程 研发支出 其他业务成本等科目 贷 累计折旧,2023/9/7,17,十四、资本化的后续支出（大修理）,与固定资产有关的后续支出，如果符合与该固 定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固 定资产的成本能够可靠计量两个条件的，应 当资本化，计入固定资产成本。但是，应当终止确认被替换部分的账面价值。,2023/9/7,18,十四、资本化
7、的后续支出（大修理）,发生可资本化的后续支出时，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。资本化的后续支出替换原有固定资产某部分价值的，应当终止确认被替换部分的账面价值，通过“固定资产清理”科目核算。固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。,2023/9/7,19,十五、费用化的后续支出（中小修理）,与固定资产有关的后续支出，如果不符合与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量两个条件的，应将这些后续支出予以费用化，计入发生当期的损益。,2023/9/7,20,十五、费用化的后续支出（中小修理）,借 制造费用 营业费用 管理费用 在建工程 研发支出 其他业务成本等科目 贷 银行存款 应计职工薪酬等,2023/9/7,21,十六、固定资产清理,累计折旧,固定资产清理,固定资产,银行存款等,银行存款等其他应收款,2 发生清理支出,1 转入清理,3 取得清理收入,清理完毕咋办？,
