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1、,2007 Thomson South-Western,税制的设计,“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。”.本.富兰克林,0,20,40,60,80,100,1789,“在这个世界上除了死亡和税收以外没有什么事情是确定无疑的。”.本.富兰克林,0,20,40,60,80,100,1789,今天，税收占到一般美国人均收入的三分之一左右。,图1.政府收入占GDP的百分比,0,1902,1922,1927,1913,1932,1940,1970,1980,1990,2000,1950,1960,35,30,25,20,15,10,5,税收占GDP的百分比,表1.中央政府税收收入
2、在GDP中的百分比,资料来源:World Development Report 1998/99,法国 39 俄国 17英国 34 巴基斯坦 15德国 29 印度尼西亚 15巴西 20 墨西哥 13美国 19 印度 10加拿大 18,联邦政府,美国联邦政府收取了我们经济中约三分之二的税收。联邦政府最大的收入来源是个人所得税。个人所得税边际税率 适用于收入每增加1美元的税率。高收入家庭收入中税收的百分比高。,联邦政府,联邦政府和税收工薪税:针对企业付给工人工资的税。社会保障税:这些税的收入被用来支付社会保障和医疗保健。销售税:针对某些特殊物品的税，如汽油、香烟和酒精饮料。,资料来源：Economi
3、c Report of the President,2005,Table B-81.,表2.联邦政府的收入:2004年,税收 数量（10亿美元）人均量（美元）收入中的百分比（）,个人所得税 809 2 753 43社会保障税 733 2 494 39公司所得税 189 643 10其他 149 507 8总计 1 880 6 397 100,联邦政府的收入:2004年,联邦政府,联邦政府支出政府支出包括转移支付和公共物品和劳务的购买。转移支付 是政府不为了交换物品或劳务的支付。转移支付是联邦政府的最大支出项。,联邦政府,联邦政府支出项目:社会保障国防收入保障 净利息医疗保健其他,联邦政府,预算
4、盈余预算盈余政府收入大于政府支出。预算赤字预算赤字 政府支出大于政府收入。,表3.联邦所得税税率：2004年,应纳税收入（美元）边际税率（）,7 150以下 107 15029 050 1529 05070 350 2570 350146 750 28146 750319 100 33319 100以上 35,表4.联邦政府的支出:2004年,资料来源:Economic Report of the President,2005,Table B-81.,项目 数量（10亿美元）人均量（美元）支出中的百分比（）,社会保障 496 1 688 22国防 456 1 551 20收入保障 333 1
5、166 15医疗 269 915 12保健 240 817 10净利息 160 544 7其他 338 1 150 15总计 2 292 7 798 100,联邦政府的支出:2004年,联邦政府,联邦预算的财务状况当政府支出大于政府收入时，政府预算赤字。政府通过向公众借款来为预算赤字筹款。当政府收入大于政府支出时，政府预算盈余。预算盈余可以用来减少政府未清偿的债务。,The Demographic and Fiscal Challenge,State and Local Government州与地方政府,State and local governments collect about 40
6、percent of taxes paid.州和地方政府得到全部税收的40左右。,州与地方政府,收入销售税财产税个人所得税公司所得税从联邦政府获得其他,Taxes,$,表5.州与地方政府的收入:2002年,税收 数量（10亿美元）人均量（美元）收入中的百分比（）,销售税 324 1 102 19财产税 279 949 17个人所得税 203 690 12公司所得税 28 95 2从联邦政府获得 361 1 228 21其他 490 1 667 29总计 1 685 5 733 100,Source:Economic Report of the President,2005,Table B-86
7、.,州与地方政府,支出教育公共福利高速公路其他,表6.州与地方政府的支出:2002年,项目 数量（10亿美元）人均量（美元）支出中的百分比（）,教育 595 2 024 34公共福利 284 996 16高速公路 115 391 7其他 741 2 521 43总计 1 735 5 903 100,Source:Economic Report of the President,2005,Table B-86.,税收与效率,在设计税制时，决策者有两个目标效率 平等,税收与效率,如果一种税制以纳税人较低的成本筹集了等量收入，这种税制就比另一种税制更有效率。一种 有效率 的税制是引起无谓损失和管理负
8、担小的税制。,税收与效率,纳税人的税收成本税收本身无谓损失管理负担,无谓损失,由于税收扭曲了激励，所以引起无谓损失。税收的无谓损失是纳税人经济福利的减少大于政府筹集到的收入量。,管理成本,遵守税法会造成更多的无谓损失。纳税人要花费额外时间和金钱整理文件、计算应纳税额和合理避税。任何一种税制的管理负担是这一税制造成无效率的部分原因。,边际税率与平均税率,平均税率支付的总税收除以总收入边际税率增加一美元收入需支付的额外税收。,定额税,无论收入如何，也无论每个人会采取什么行动，每个人应交纳的税是等量的。这种税被称为定额税。,税收与平等,应该如何在人们中分配税收负担？如何评价一种税制是否公平？,税收与
9、平等,税收原则受益原则能力纳税原则,$,受益原则,受益原则 认为，应该根据人们从政府服务中得到的利益来纳税的思想。一个例子是汽油税:汽油税的收入用于修建和维修公路。谁驾驶车辆行驶路程越长，谁为维护公路费用支付的越多。,能力纳税原则,能力纳税原则 认为，应该根据一个人可以承受负担的能力来对这个人征税的思想。能力纳税原则得出了两个平等观念的推论：纵向平等横向平等,能力纳税原则,纵向平等 主张支付能力高的纳税人应该交纳更多税收的思想。例如，收入高的人应该比收入低的人交纳更多的税。,能力纳税原则,比例税 高收入纳税人和低收入纳税人交纳收入中相同比例的税收。累退税 高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例低
10、于低纳税人的税收。累进税 高收入纳税人交纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收。,能力纳税原则,横向平等横向平等主张有相似支付能力的纳税人应该交纳等量税收的思想。例如，居住在不同地区但拥有相同数量的孩子和相同数量收入的纳税人应该交纳相同的联邦税。,Table 7 Three Tax Systems三种税制,表8.联邦税收负担,Source:Congressional Budget Office.Figures are estimates for 2005.Dollar figures are expressed in 2001 dollars.,案例研究：横向平等和结婚税,因为税法把一对
11、已婚男女作为一个纳税人，结婚影响一对男女的税收负担。当一对男女结婚后，他们就不再作为个人纳税，并开始作为一个家庭纳税。如果这个男人和女人有相似的收入，他们的总税收负担就在结婚时增加。,税收归宿与税收平等,制定税收政策的难点就在于平衡常常相互冲突的效率和平等目标。研究谁承担税收负担是评价税收平等的中心这项研究被称为税收归宿。,税收归宿与税收平等,税收归宿的粘蝇纸理论根据粘蝇纸理论，税收负担就像粘蝇纸上的苍蝇，被粘在它首先落地的地方。,美国政府用各种税收筹集收入。所得税和工薪税是联邦政府最大的收入来源。销售税和财产税是州和地方政府最大的收入来源。,平等和效率是税制的两个最重要的目标。税制的效率是指它给纳税人带来的成本。税制的平等涉及到税收负担是否公平地分配到公民中。,根据受益原则，人们根据他们从政府得到的收益来纳税是公平的。根据支付能力原则，人们根据他们承受财务负担的能力来纳税是公平的。,税收负担的分配和税单的分配不是同一件事。很多关于税收政策争论的产生，是因为人们对效率和平等这两个目标的侧重不同。,
