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1、总复习会计分录,筹资业务核算,一、收到投资者投资（一）投资者投入货币资金 借：银行存款 贷：实收资本（二）投资者投入非货币性资产（存货、固定资产）借：固定资产 库存商品 贷：实收资本,筹集业务核算,二、向银行借款（一）借入期限为1年以下（含1年）的款项 借：银行存款 贷：短期借款（二）借入期限为1年以上的款项 借：银行存款 贷：长期借款（三）支付短期借款利息 借：财务费用 贷：银行存款（四）偿还借款 借：短期借款 贷：银行存款,课堂练习,1、从银行借入3年期借款500 000元，存入银行。2、收到投资，其中甲投入价值100 000元的材料，乙投入厂房一间，价值200 000元，丙投入货币资金1
2、50 000元。3、从银行借入3个月期借款230 000元，存入银行。4、支付本月短期借款利息700元。5、归还到期的短期借款300 000元。,材料采购业务核算,一、已经付款但尚未入库的材料 1.购进时 借：在途物资某公司 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2.材料运到验收入库 借：原材料某材料 贷：在途物资某公司,二、已经付款并已验收入库的材料 借：原材料某材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款三、材料已经验收入库，但货款未付 1.购进材料时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2.付款时 借：应付账款 贷：银行存款,例：某公司购进A材料600
3、千克，单价10元/千克，计6 000元；B材料400千克，单价为9元/千克，计3 600元；增值税为1 632元。另购进A、B材料共支付运杂费300元，采购费用按材料的重量进行分配，货款已付，材料已验收入库。,购进的A、B材料，共支付的运杂费300元，应采用合理方法分配计入A、B材料的采购成本。,A材料,B材料,A、B材料,课堂练习：,1、1日，向建安钢铁厂购进圆钢200千克，单价3500元/千克；方钢100千克，单价4000元/千克。共发生运费2100元，运杂费按重量分配，款项已付，材料尚未验收入库。（请写出运费的分配过程）2、3日，向五星公司购进夹板500千克，单价50元/千克，材料尚未入
4、库，款项未付。3、5日，向五星公司购入的夹板入库。4、9日，向五星公司购入大芯板1000千克，单价100元/千克，材料已入库，款项已付。,一、耗用原材料借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料,二、工资核算（一）月末分配工资借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资（二）发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款/库存现金,三、水电费核算（一）月末结转水电费借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款某公司（二）支付上月水电费借：应付账款某公司应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,四、计提固定资产折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,五、制造费用的结转借：生产成本
5、贷：制造费用,六、结转完工成品成本（完工入库）借：库存商品 贷：生产成本,课堂练习：,1、30日，汇总本月共耗用A材料29 600元，B材料2 050元。其中生产甲产品耗用A材料10 000元，耗用B材料1000元；生产乙产品耗用A材料11 000元，耗用B材料600元；车间物料消耗A材料8 600元；行政管理部门领用B材料450元。、,课堂练习：,2、30日，分配本月工资171 000元。其中，生产部门工人工资142 500元，车间管理人员工资11 400元，管理人员工资17 100元。3、以银行存款发放本月工资。,课堂练习：,4、6日，以银行存款支付上月水电费36 000元，增值税进项税额
6、6 120元。5、30日，根据各部门用电量分配水电费36 000元，其中生产甲产品用电20 000千瓦时，生产乙产品用电16 000千瓦时，车间照明用电3 000千瓦时，厂部行政部门照明用电6 000千瓦时。,课堂练习：,6、30日，结转本月制造费用64 000元。7、30日，本月生产甲产品83 980元、乙产品75 499元完工入库。,一、销售产品的业务核算,（一）销售商品确认收入：借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）月末结转已售产品成本：借：主营业务成本 贷：库存商品,二、销售材料的业务核算,（一）销售材料确认收入：借：银行存款/应收账款 贷：其他
7、业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）月末结转已售产品成本：借：其他业务成本 贷：原材料,课堂练习,1、4月8日，广州市美华公司开出增值税专用发票，向广州市佳佳乐有限公司销售男夹克衫8 000件，单价70元/件，女夹克衫7 300件，单价65元/件，增值税税率为17%，货款已收到。2、4月30日，结转已销售产品成本，共销售男夹克衫8 000件，单位成本42.14元/件，女夹克衫7 300件，单位成本39.67元/件。,二、销售材料的业务核算,3、4月17日广州市美华制衣有限公司向广州市喜儿有限公司销售拉链原材料一批，增值税发票列明数量2 000条，单价9元/条，金额18 000元，增值
8、税额3 060元。对方尚未付款。4、4月30日，结转销售材料成本10 100元。,三、计提城建税和教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交教育费附加四、支付销售费用的业务及核算（展览费、广告费）借：销售费用 贷：银行存款/应付账款,结转收入、费用,（一）月末结转收入借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,（二）月末结转费用借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用,所得税计提和缴交,（一）计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（二）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用,课堂练习：,1、31日，结转本月损益类账户。,2、预计本月应交所得税。3、结转本月所得税费用。,
