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1、报表讲解,基本内容,三、报表总体要求,二、报表组织架构,四、编制注意事项,一、报表设计原则,（一）设计报表的目的,一、报表设计原则,满足国家监管需要 财政部门 审计部门 税务部门 国有资产管理部门 国有企业监事会 工商管理部门,满足对外披露及社会需要 社会公众 资本市场 债权人,满足内部管理需要 评价成果 预测风险 业绩考核,合规性：遵循新企业会计准则的列报与披露要求；适应监管部门需要统一性：股份公司所属地区公司报表体系一致全面性：涵盖股份公司各业务单元，满足各方需要创新性：适应公司会计一级集中核算需要，建立新的组织架构和交易平台延续性：对满足需要的报表，采用原格式，便于使用,一、报表设计原则
2、,（二）设计报表的原则,基本内容,三、报表总体要求,二、报表组织架构,四、编制注意事项,一、报表设计原则,（一）财务报表构成,二、报表组织架构,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,1、按编制期间分,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,2、按编制主体分,个别财务报表,合并财务报表,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,3、按业务类型分,板块财务报表,汇总财务报表,天然气与管道板块财务报表,勘探与生产板块财务报表,炼油与销售板块财务报表,总部及其他板块财务报表,国际贸易板块财务报表,化工与销售板块财务报表,科研板块财务报表,合作,非合作,（二）财务报表分类,二、报表组织架构,4、按会计准则分,
3、中国准则财务报表,国际准则财务报表,美国准则20-F表,（三）公司报表体系,二、报表组织架构,中期财务报表,年度财务报表,月 度 报 表：54张(27张),季 度 报 表：57张(29张),半年度报表：12张(1张),2008年底决算前根据各方需要修订,共123张,1、按编制期间分,二、报表组织架构,股份公司2008年中期报表目录,二、报表组织架构,股份公司2008年中期报表目录（续）,二、报表组织架构,股份公司2008年中期报表目录（续）,二、报表组织架构,股份公司2008年中期报表目录（续）,二、报表组织架构,股份公司2008年中期报表目录（续）,（三）公司报表体系,二、报表组织架构,中国
4、准则报表,国际准则报表,4张主表：资产负债表/利润表/现金流量表/股东权益增减变动表,100张附表：,公司三地上市，为满足各方需要，报表数量多、编制难度大,销售及管理费用表合并，共123张,2、按会计准则分,2张主表：资产负债表/损益表,18张附表：8张AB表/2张损益表/8张损益表附表,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,实体责任中心：是承担一定经济责任并享有一定权利和利益的企业内部单位内部抵销责任中心：用于抵销板块（母公司）内部交易和往来合并抵销责任中心：用于抵销母、子公司之间的交易 准则调整责任中心：用于反映公司在编制合并报表时按照中国会计准则和国际会计准则的有关要求进行的转换调整 注
5、意：当国际准则与中国准则之间存在准则差时，仅调整差额总部调整责任中心：用于反映股份公司总部各板块在合并报表时进行的预提调整 注意：仅供财务部使用,1、责任中心,81中国准则合并报表：包含10责任中心所有分、子公司账务数据82国际准则合并报表：包含10+70责任中心所有分、子公司账务数据83中国准则母公司报表：包含10责任中心下所有分公司账务数据84国际准则母公司报表：包含10+70责任中心下所有分公司账务数据85地区公司汇总报表：各地区公司上报,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,2、报表架构,8184分板块、分地区公司,1、所有合并抵销、准则调整事项，必须通过7.0系统以凭证方式进行处理，
6、不得以合并底稿方式调整2、7.0系统出具中国准则母公司报表时，只包含“内部抵销”责任中心；出具中国准则合并报表时，既包含“内部抵销”责任中心，也包含“合并抵销”责任中心3、7.0系统出具国际准则报表时，还要在中国准则报表的基础上加上“准则调整”责任中心数据4、从4月份报表开始，地区公司仅需上报未统一设置计算公式的报表，但要及时全面复核所有报表5、地区公司汇总报表需按要求及时上报（次月10前上报）,二、报表组织架构,（四）报表组织架构,3、注意事项,基本内容,三、报表总体要求,二、报表组织架构,四、编制注意事项,一、报表设计原则,（一）会计核算规范,中国准则,会计法、企业财务会计报告条例、企业会
7、计准则及应用指南、会计手册,国际、美国准则,国际财务报告准则(IFRS)、美国财务会计准则(SFAS),合规的会计报表,当地的会计制度、会计准则及石油合同等,所在国规定,三、报表总体要求,三、报表总体要求,中国准则,中国准则报表,调整,国际准则报表,美国准则报表,调整,（二）会计信息真实,账 账 相 符,账 表 相 符,账 实 相 符,保证会计信息真实可靠、内容完整,会计确认、计量和报告要以实际发生的交易和事项为依据,三、报表总体要求,各单位应按总部统一安排的时间上报报表,（三）财务报告编制及时,三、报表总体要求,月度报表：执行关于公司会计一级集中核算有关工作的通知（油财字2008319号）（
8、注意关账后及时与总部出具的报表核对，无误后及时复核）季度、半年度报表：按照财务部安排时间年度报表：按年度决算会议要求,（三）财务报告编制及时,三、报表总体要求,（三）财务报告编制及时,三、报表总体要求,（三）财务报告编制及时,三、报表总体要求,（三）上报时间,报表内容完整数据真实可靠勾稽关系合理前后左右可比,（四）报表逻辑关系合理合规,三、报表总体要求,（五）会计信息满足各方需要,1、重视国际准则报表的填报，满足披露需要,体现“向国际资本市场延伸”的要求,重要意义,填报要求,服务于对外披露、内部管理与国际石油公司比较分析,编制方法及口径应保持一致对较大的变动，要进行详细说明,三、报表总体要求,
9、（五）会计信息满足各方需要,2、重视集团公司报表填报，满足集团公司合并报表、分析及上报财政部、国资委等的要求 3、重视关联交易报表填报，要按国际会计准则与香港上市规则对关联交易披露的不同要求进行编制,三、报表总体要求,（六）认真核对内部科目,三、报表总体要求,内部存款,短期负息资金,长期负息资金,预付上级单位款,内部拨入款,上级拨入资金,内部存入款,短期负息资金拨款,长期负息资金拨款,预收下级单位款,内部拨出款,拨付所属资金,下级单位,上级单位,应收内部单位款,应付内部单位款,三、报表总体要求,各地区公司及总部相关部门应借助一级核算总部交易平台，严格执行总部和地区公司月末对账功能，确保以上七对
10、内部往来科目期末余额一致 如有差异，请及时与财务部联系,（六）认真核对内部科目,（七）内部购销的处理,三、报表总体要求,各地区公司应按照一级核算交易平台的处理流程，及时确认并签认地区公司间发生的各项交易,(八)准确编制合并及母公司报表,合并报表,分板块编制合并报表,多板块单位要编制本地区公司合并汇总报表,被合并报表单位执行的会计政策应与股份公司保持一致,合并范围,符合控制条件的被投资单位,编制合并报表的单位要编制分板块母公司报表,三、报表总体要求,(八)准确编制合并及母公司报表,三、报表总体要求,需单独上报母公司报表的单位：存在子公司并将子公司纳入合并范围的所有地区公司都需要上报母公司报表（上
11、报到83、84责任中心）母公司无需上报地区公司汇总报表 母公司按季度报表要求上报（特殊要求的除外）,（九）做好现场审计调整,中国准则,调整账务,国际准则,调整账务：因准则差异，在准则调整责任中心以前：调表不调账，将调整在备查账簿中记录,三、报表总体要求,（十）加强财务分析工作,实现“向生产经营全过程延伸”，为经营决策服务,三、报表总体要求,(十一)一级核算要求,三、报表总体要求,根据油财2008319号关于公司会计一级集中核算有关工作的通知规定，决定自2008年4月报表起由总部统一出具有关规定的报表。具体要求：（1）凭证审核 各单位应及时审核并上传本单位的会计凭证，原则上已制作凭证应在三日内审
12、核完毕。（2）日常对账、月末对账和关账 为确保上传总部数据的准确性，各单位应及时做好日常对账工作，对账周期原则上不超过一周。月末，各单位在当期全部业务完成并记账后，应及时与总部系统对账，对账相符后由本单位财务负责人审核。各单位应严格按照总部规定时间对账关账。季度、年度关账时间按总部统一规定执行。,(十一)一级核算要求,三、报表总体要求,（）会计报表编制为满足总部统一编制会计报表的需要，各单位在关账前必须先行上报编号为F001、F002、F003的三张非财务信息报表。这三张报表为月报，要分板块编制并上报。各单位在关账的同时，财务部将在总部报表系统自动计算生成已经统一设置了计算公式的各单位会计报表
13、。设了计算公式的报表中的上年同期数将从2008年第一期中的相应口径的S报表中取上年同期数，请认真填列上年同期数。为保证会计信息的可比性，各单位应认真核对由总部统一计算报表的上年同期数。,(十一)一级核算要求,三、报表总体要求,（）报表复核 各单位每月在记账完毕并关账后，应按要求及时编制总部未设统一计算公式的财务报表，审核确定无误后，上报至总部报表系统，并登陆到总部系统对本单位所有报表，包括总部统一设置计算公式的各单位报表，执行复核确认。（5）直接上报报表单位相关要求 对于目前仍直接上报报表的北京信息服务公司、中国石油国际事业有限公司和中油勘探开发有限公司，应在规定时间之前上报各期会计报表。北京
14、信息服务公司在次月4日中午12点之前；中国石油国际事业有限公司、中油勘探开发有限公司在次月5日中午12点之前。上报后也要及时复核。,基本内容,三、报表总体要求,二、报表组织架构,四、编制注意事项,一、报表设计原则,四、编制注意事项,按照公司一级集中核算的总体安排，自2008年4月份起总部直接依据地区公司上传的数据、在关账后自动触发计算编制公司有关规定的报表。从实际运行情况分析，各地区公司能够精心安排，明确分工，认真执行公司一级集中核算的有关规定，通过广大财务人员的共同努力，公司4月份会计核算和报表编制工作进展基本顺利，得到了领导的肯定。,4月份月报通报,四、编制注意事项,存在的主要问题：1、一
15、些会计业务处理不正确、不及时，关账后又开账进行调整，频繁关账、开账操作，对总部报表计算、编制造成影响。2、日常对账、月末对账和关账不及时。部分地区公司关账前未与总部数据核对相符，也有部分地区公司关账时间晚于规定时限，影响总部报表编制时间。3、未及时上报有关对账、关账、报表审核岗位人员变动，遇到问题不能及时沟通解决。4、没有按时规定时间完成（每月3日前）总部与地区公司上月月末资金往来对账。5、报表上报内容和数据不正确。由于地区公司的客户属性及自定义公式等问题，导致地区公司报表与总部报表数据不符。,4月份月报通报,（一）资产负债类报表（二）损益类报表（三）税收类报表（四）成本费用类报表,四、编制注
16、意事项,四、编制注意事项-资产负债类报表,1、资产负债表 与企业会计准则资产负债表相比，有三个明显的特点：（1）公司的资产负债表报表项目更加细化，主要体现在各项减值准备的列示上（2）增加一些特殊的项目，如油气资产、地质勘探支出等（3）增加了七对内部会计科目,填报要求：(1)“年初数”栏内各项数字，应根据上年末决算批复的资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。(2)本表各主要项目都有明细报表与其对应，资产、负债各项目的期初数、期末数要与其对应的明细
17、表期初数、期末数保持一致(3)内部往来科目核对一致(4)其他往来科目按要求填报,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,“其他应收款”、“其他应付款”和“应收内部单位款”、“应付内部单位款”资产负债表及相关的明细表按相应科目余额填列，表中相应项目数据不能出现反方向余额 从某地区公司的某板块（如辽河油田的勘探板块）直接计算出来的往来报表“期末余额”要分别与资产负债表中往来科目项目的期末余额栏的数字对应一致 资产负债表的“应收账款”、“预收账款”和“应付账款”、“预付账款”项目以及相关的明细表按相应科目明细分析填列,要求地区公司四个科目全部启用，并使用系统的强制核销功能。,1、资产负债表
18、,四、编制注意事项-资产负债类报表,为了往来类报表总部能够直接计算生成，还需要注意：(1)单位往来的标准化需求包括：往来单位的名称及相关信息必须是正确和规范的；新增申请往来单位时，必须按照股份公司的统一要求，填报六类属性信息：所属集团、客户/供应商、所属板块、注册地区、关联人士分类1、关联人士分类2。往来报表主要基于关联人士分类2（国际准则关联单位分类）取数(2)地区公司已经同步到本地账套的往来单位，如果股份公司统一要求的属性不全，应该对这些往来单位进行变更申请，否则往来类报表计算出的数据不准确。(3)由于备用金科目没有挂单位往来，系统无法分析账龄，所以在其他应收款下加明细“超过一年的备用金”
19、，从备用金调其他应收款,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,（4）往来账龄期间划分原则：,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,（5）往来单位类别名词解释,中油集团：指中国石油天然气集团公司及其下属分、子公司（不包括股份公司）联营企业：指股份公司能够施加重大影响的企业（一般指投资比例为20%50%的企业）中石化所属单位：指中国石油化工集团公司及其下属分、子公司 其他国有企业：指除上述分类所涉及的企业以外的，由国家直接或间接控制的企业，但公共事业单位及政府部门除外 非关联方：指除上述四项以外单位,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,中国准则递延所得税资产、
20、负债，月度不进行账务处理，季度按照会计手册的规定进行账务处理，并将凭证上传财务部结算处；国际准则递延所得税资产、负债，月度不进行账务处理，季度进行确认，并将国际准则与中国准则之间的差额，在准则调整责任中心进行处理 中国准则与国际准则资产负债表中无准则差异的项目应一致,（6）其他要求,1、资产负债表,四、编制注意事项-资产负债类报表,(1)应收账款明细表（2004）由地区公司出具并上报，由于年限划分与应收账款汇总表（2008）表不一致，注意其时间合理关系(2)应收账款明细表（2004）往来单位类别金额合计应与与应收账款汇总表（2008）表一致(3)在2004表中成品油欠款社会用户（33行）的关系
21、如下：社会用户=机构直接用户+社会经营单位 社会经营单位=批发用户+零售用户(4)其他应收款明细表与汇总表的要求同1、2条,2、应收账款明细表与应收账款汇总表,四、编制注意事项-资产负债类报表,存货明细表是用来反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本以及公司提取、转回、结存的存货跌价准备情况的报表 为了保证本表能够直接正确计算，地区公司应按照一级核算项目的要求进行以下处理：1、将从本单位外部购入的商品先通过“在途物资”下的“商品”科目核算（注意“原材料”不做此规定），但是天然气与管道板块购入的天然气除外，直接通过“库存商品”科目核算 2、销售公司内部调拨的油品通过在途物资核算的，注
22、意要选择“在途物资”挂接的台账“购进渠道”中的“本公司内部”3、本期销售列统一从主营业务成本取数 4、作为其他业务的产品，如销售公司的非油品业务存货，统一填列在存货表的“九、其他”行,3、存货明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,在正确核算存货金额的同时，要准确计量确认存货数量、单价 存货计量标准，包括数量、单价、标号等，应保持前后一致,3、存货明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表是反映勘探开发建设维护项目的汇总情况报表，反映本单位年度计划投资总额内及计划外形成的各种资本性支出 各单位要规范投资支出核算，按实际完成的投资额列入当年报表，对已经发生但没有或超投资计划的项目要如实填列
23、；对有投资计划而没有实际支出的项目不得虚列在建工程；对在建的投资项目，要按已完工的形象进度确认投资支出,4、勘探开发建设项目汇总表,四、编制注意事项-资产负债类报表,勘探开发建设项目汇总表,资产负债表,工程物资+在建工程+地质勘探支出+油气开发支出+开发支出,在建工程,4、勘探开发建设项目汇总表 与资产负债表的钩稽关系,四、编制注意事项-资产负债类报表,各油气田公司应及时确认地质勘探支出。费用化支出要及时列入损益，避免年底一次性核销而引起损益大幅变动。利润表的“勘探费用”与国际准则损益表的“勘探费用”及勘探开发建设项目汇总表转本年利润的地质勘探支出金额一致其他企业投资过程中产生的费用化支出通过
24、相应的科目列示,4、勘探开发建设项目汇总表 与利润表的钩稽关系,四、编制注意事项-资产负债类报表,应付职工薪酬明细表是反映公司根据有关规定应付给员工的各种薪酬，按照正式职工、社会化用工分项填报。“本期增加”反映公司本期应支付的职工薪酬，根据公司当期的“应付职工薪酬”所属明细科目的贷方发生额分析填列。“本期减少”栏目，反映公司本期已支付的职工薪酬，根据公司当期的“应付职工薪酬”所属明细科目的借方发生额分析填列。其中：个人部分，只填列社会保险、补充医疗、补充养老（年金）、住房公积金等由个人负担、从工资转入的部分社会保险、补充医疗、补充养老（年金）、住房公积金等，所对应的“其中：费用化”一列，只填列
25、各项由企业承担的计入费用的部分，个人承担部分已在工资项目计入费用化。,5、应付职工薪酬明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,为了应付职工薪酬明细表取数正确，地区公司收到股份公司下发的各种单项奖以及工资的其他增加时，挂接台账“用工类型”中的“列其他”，本单位内部工资划转通过台账“用工类型”中的“列内部划转”，应付职工薪酬明细表中“费用化”列取“应付工资”下“提取工资”挂接的台账“用工类型”中的除“列内部划转”和“列投资”外的所有项其他项的贷方累计，“列其他”是指列其他业务支出和营业外支出，注意福利费也类似处理 应付职工薪酬科目将“工资”和“福利费”明细余额结到工资和福利费下的“以前年度结转”
26、明细时，台账需要区分出“正式用工”和“社会化用工”，明细统一列“计入内部划转”,5、应付职工薪酬明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,工资和福利费项外的其他项目的本期增加都是取的贷方累计，注意内部直接的划拨时不要造成账面数据重复所有列支于成本费用科目的人员费用要记入“应付职工薪酬”科目，费用化列应与损益表的员工薪酬项一致,5、应付职工薪酬明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,5、应付职工薪酬明细表,存在多板块业务的单位，填报此表时，应付职工薪酬的期初、期末余额及当期的发生额，必须按照本单位的具体业务板块进行分别核算，不得只通过其中的一个板块进行核算；正常情况下，投资及生产经营支出表（1
27、033）员工费用的“生产经营支出小计项”金额与应付职工薪酬明细表（2080）中员工费用“费用化”金额应核对一致各单位应按月计提补充养老保险（即企业年金）,四、编制注意事项-资产负债类报表,6、减值准备明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表反映公司各项资产减值准备的增减变动情况。“本年提取数”栏目反映本年提取的各项资产减值准备。“内部转移”(包括转出与转入，转出以负数填列)栏目反映公司内部之间资产划转或新成立公司，由其他单位或本单位其他板块转入或转出的各项资产减值准备。“本期冲回数”栏目反映以前各期已经提取减值准备的资产在本期重新计算减值准备时，实际减值准备数少于上期末的余额而予以冲销的
28、数额(影响损益表)“本期转销数”栏目反映已经提取准备的资产在本期销售或核销，而对该项资产已经提取的减值准备与资产原值对冲，所造成的资产减值准备的变动（影响资产负债表）,6、减值准备明细表与利润表的关系,四、编制注意事项-资产负债类报表,7、长期股权投资明细表（2029、2030、2070、2071）,四、编制注意事项-资产负债类报表,本表反映公司在报告期内所持有的长期股权投资增减以及收益情况的报表，各投资项目都应按总部统一规定的编码填报。2029表是中国准则合并报表2030表是国际准则合并报表2070表是中国准则母公司报表2071表是国际准则母公司报表对子公司的股本、购销、往来等抵销项目在合并
29、抵销责任中心进行,7、长期股权投资明细表,四、编制注意事项-资产负债类报表,子公司投资由权益法改成本法核算，对期初余额从发生投资开始进行累计追溯调整（个别单位在2007年未进行追溯调整）投资溢价形成的合并价差，中国准则下调整到其他非流动资产列示，国际准则下在长期股权投资列示并进行摊销资产评估后被投资单位净资产为负数时，长期股权投资确认为零，负资产按预计负债进行确认对新设股权项目投入的验资资金在项目未完成工商登记前不确认为长期股权投资，而进行往来核算,承诺事项、非货币性交易、抵押资产、或有事项、十大供应商及十大客户、融资租赁、经营性租赁等是对外披露财务报告附注的重要内容，需要逐项进行披露，各单位
30、要根据实际发生情况，按照报表填报要求认真填报，不能缺少和遗漏,8、其他一些与编制资产、负债附注有关的报表,四、编制注意事项-资产负债类报表,应交税费明细表中，增值税的“本年应交数”、“本年已交数”反映本年应交、本年已交的增值税；本年未抵扣的进项税，不在本表列示，应以负数填入应交增值税明细表年末未抵扣数项目公司合并纳税范围内的各单位计算的应交和预交所得税，应填列在应交税费明细表“附注：预交所得税”项目中，不得填列在表中的应交税金项目中 注意：仅被投资单位应交的所得税才能填列在本表的应交税金项目中,1、应交税费明细表,四、编制注意事项-税收类报表,1、应交税费明细表,填列应预交所得税,填列已预交所
31、得税,地区公司的子公司及控股公司,四、编制注意事项-税收类报表,属于公司合并纳税范围内的各地区公司，按季度预交的所得税，必须及时通过FMIS7.0交易平台子系统同财务部资金结算处对账，月末不允许出现未达 东北地区公司应认真准确填报固定资产加速折旧及无形资产加速摊销数额（提前准确上报F001表），个别公司有漏报、错报的情况,1、应交税费明细表,四、编制注意事项-税收类报表,1、应交税费明细表 与资产负债表的钩稽关系,应交税费明细表应交税费的年初、年末未交数,应交增值税明细表年初、年末未抵扣数,资产负债表应交税费的年初、年未数,东北地区公司应交增值税明细表年初年末购进固定资产未抵扣数,四、编制注意
32、事项-税收类报表,2、分省区税费上交情况表,本表反映地区公司在某个会计年度内按省级行政区划实现、上交各种税费的情况 各项税费的应交数、已交数应该与应交税费明细表相关项目口径、数据一致，其中：所得税应包含未合并纳税的合并报表单位的所得税及合并纳税的地区公司的预交所得税,四、编制注意事项-税收类报表,本表反映公司合并纳税范围内各单位的利润总额根据相应的纳税调整事项计算的应纳税所得额及应交所得税额所得税清算表只由合并纳税范围内的单位填列 各单位应及时准确填报常见问题：（1）未正确、甚至不填报“利润总额”金额数（2）时间性差异和永久性差异调整填报不全、甚至不填报。特别是部分油气田公司漏填弃置成本的油气
33、资产折耗及财务费用的纳税调整,3、所得税清算表,四、编制注意事项-税收类报表,（3）不填或误填应交所得税额。不论各单位最终计算出的应交所得税额是正数还是负数，均应如实填报；税率以小数填列，不必加百分号，以便公司汇总查询（4）不认真清理所得税税前抵扣项目 如：各项减值准备、资产报废等，应及早与税务部门沟通，规范税前抵扣行为。对已调增应纳税所得税额的坏账准备、存货跌价准备等，当坏账收回、存货跌价恢复时，或税务部门已确认可以核销的损失，要相应调减当期应纳税所得额,3、所得税清算表,四、编制注意事项-税收类报表,4、应交增值税明细表,四、编制注意事项-税收类报表,应交增值税明细表有关项目之间的对应关系
34、：年末未抵扣数年初未抵扣数+应交增值税贷项应交增值税借项本期转入数=转出未交增值税-转出多交增值税年末未交数=年初未交数+本期转入数-本年已交数年末未交数=“应上缴款项表”中的增值税期末未交数本期转入数+应交增值税借项中已交税金=“应交税费明细表”中应交增值税项目的本年应交数本年已交数+应交增值税借项中已交税金=“应交税费明细表”中应交增值税项目的本年已交数年初未抵扣固定资产进项税额+固定资产进项税额-固定资产进项税额转出-已抵扣固定资产进项税额=年末未抵扣固定资产进项税额,四、编制注意事项损益类报表,1、利润表及损益表 反映公司在一定会计期间经营成果的报表 非常重要的基本报表 编制统一计算公
35、式,其他业务利润分别调到营业收入、营业成本和营业税金 油气资产弃置费用需按月计提折耗和财务费用 炼化企业的固定资产修理费计入管理费用 销售公司（包括控股公司）从股份公司外部单位购入商品时发生的运输费等采购费用计入营业成本，不再计入销售费用损益表 中“汇兑损失”和“汇兑收益”分别填列，不再将其合并为“汇兑损益”净利润应等于归属于母公司所有者的净利润与少数股东损益之和，少数股东损益与以前年度报表口径一致 计提各项资产减值准备，统一填列在资产减值损失项目,1、利润表及损益表,四、编制注意事项损益类报表,1、利润表及损益表计算公式遵循：利润表从本年利润的二级明细取数损益表从所有收入、成本费用科目取数购
36、买表从库存商品的期初、期末、本期生产、本期购入取数本期生产中具体消耗的费用要素项目从成本科目的明细要素取。,四、编制注意事项损益类报表,1、利润表及损益表计算公式遵循：增加折旧、折耗及摊销科目，目的是为了国际准则调整中涉及到折旧、折耗及摊销项目的账务处理。例如：根据本期直线法与产量法所计算的折旧的差额，借：折旧折耗及摊销 红字（注意不要做贷方）贷：累计折耗 红字 国际准则调整中如果涉及到损益的调整，月末损益科目结转到本年利润下的“国际准则调整”明细。例如：贷：折旧折耗及摊销 红字 借：本年利润国际准则调整 红字少数股东损益项从“本年利润少数股东损益”取数,四、编制注意事项损益类报表,减值准备列
37、示的准则差异,1、利润表及损益表,四、编制注意事项损益类报表,营业收入、营业成本、营业税金及附加=各板块主营（其他）业务利润明细表中“主营（其他）业务收入、成本、税金及附加”合计之和；销售费用、管理费用=销售及管理费用表（1038）中“销售费用”、“管理费用”合计；财务费用=财务费用表（1039）中“财务费用合计”勘探费用=国际准则损益表（IAS1）中的勘探费用项目资产减值损失=减值准备明细表（4021）中“本年提取数”合计-“本年冲回数”合计投资净收益=投资收益明细表（1041）各项发生数之和；“对联营企业和合营企业的投资收益”项目=投资收益明细表（1041）中“对联营、合营公司权益法确认的
38、投资收益”项；,1、利润表主要勾稽关系,四、编制注意事项损益类报表,本表反映销售公司零售环节一定时期内经营成果的会计报表销售费用、管理费用=销售及管理费用表（1038）中“销售费用”、“管理费用”的零售环节费用合计；财务费用=财务费用表（1039）中零售环节“财务费用合计”辅助信息：1、“加油站座数”是指公司全资、控股、租赁的加油站座数，需和加油站管理部门核对一致。2、“其中：存在非油品业务座数”是指开展非油品业务的加油站座数，包括损益未纳本表核算的非油品业务加油站座数。3、“纳入合并报表的座数”指非油品业务损益纳入公司合并报表的加油站座数。各单位需按照非油品业务核算办法对非油品业务进行核算、
39、填报报表,2、零售利润表1007及损益表IAS7,四、编制注意事项损益类报表,3、销售及管理费用表中国准则与国际准则、销售费用与管理费用合为1张表注意本年累计、上年同期数与1007表、IAS1的勾稽关系除炼油销售公司以外的企业不填报批发、零售项目注意中国准则与国际准则的转换关系国际准则合计=中国准则合计-员工薪酬-折旧及摊销-炼化修理费中的员工成本、折旧费-税费+坏账损失-产成品盘盈盘亏,四、编制注意事项损益类报表,1、管理费用（非生产车辆）下的养路费填在管理费用表的办公费中，销售费用（生产车辆）下的养路费填在销售费用表的运输费项中；2、物料消耗中包含了物料消耗、燃料、主要材料（不含清水费）；
40、3、1038表的“产成品盘亏毁损和报废(减盘盈)”项的计算公式为“管理费用”科目下的“存货盘亏毁损和报废(减盘盈)”下的“库存商品”；4、研发支出表的费用化研发支出和资本化研发支出的合计减去一次性提足折旧项；。,四、编制注意事项损益类报表,3、销售及管理费用表,5、研发支出结转到管理费用时要按明细要素还原，作业过程选“结转”6、只有炼油销售企业需要通过销售方式区分批发和零售，其他板块销售方式选公共。7、存货盘亏毁损和报废(减盘盈)计算公式取存货盘盈盘亏明细项和油气损耗中的零售损耗和油库保管损耗，销售企业的盘盈盘亏项核算按股份公司规定报经批准由当期损益负担的库站超定额损耗和毁损净额和盘盈，油气损
41、耗项核算定额内的损耗,四、编制注意事项损益类报表,3、销售及管理费用表,本表的汇兑收益、汇兑损失、利息收入应与国际准则损益表对应项目一致；利息支出扣除其他支出后与国际准则损益表的利息支出金额一致 本表利息支出中的其他支出，填列在国际准则损益表其它费用净额中 本表的“总部补贴财务费用”，要与债务处进行核对确认财务费用利息支出预提利息支出、内部上存资金利息两明细地区公司不要使用。,4、财务费用表,四、编制注意事项损益类报表,5、投资及生产经营支出表投资及生产经营支出表是反映公司进行投资和生产经营所发生的全部投资支出和生产经营费用的会计报表。主要是以国际准则口径填报行项在税费下增加“房产税”、“车船
42、使用税”、“印花税”、“价格调节基金”、“水利建设基金”项目；列项增加“其他业务支出”项，主要核算其他业务成本支出的其他项指前面没有列出的项目：如营业外支出等要注意该表与国际准则报表的勾稽关系,四、编制注意事项损益类报表,此系列表取数主要通过相关科目“产品核算”和“自定义辅助”取数。其中主营部分基于各相关科目挂接的产品核算取数；其它业务基于相关科目的自定义辅助其它业务项目取数、主营业务税金及附加月末需要按产品明细入账、勘探板块销售的天然气需要通过销售方式区分出自销气和对天然气板块的销售,6、主营（其他）业务利润明细表,四、编制注意事项损益类报表,7、其它费用净额明细表(国际准则Z019),本表
43、主要基于营业外收入、营业外支出、投资收益、公允价值变动损益科目所属明细科目分析填列注意：投资收益科目的取数方法为：“从其他投资公司(除子公司及联营公司外)的股息收入”项=投资收益-长期股权投资收益-从子公司获得的收益项+投资收益-长期股权投资收益-其他成本法确认的收益“债权投资利息收入”项投资收益-持有至到期投资收益表中收益的其他项投资收益结转数投资收益-长期股权投资-权益法核算、从子公司获得的收益、其他成本法确认的收益,四、编制注意事项损益类报表,1、采油采气成本表,勘探板块核算的主要成本科目为油气生产成本和输油输气成本。油气生产成本科目挂接自定义辅助核算“作业过程”，作业过程包括采出作业、
44、驱油物注入、稠油热采、油气处理、轻烃回收、井下作业、测井试井、天然气净化、维护及修理、运输、厂矿管理、风险作业服务、自用产品等。为了保证采油采气成本计算表和购买服务及其它支出表（勘探）的基于账务直接计算生成的数据准确性，核算时要求：1)油气生产成本核算按作业过程归集，按费用要素核算。其中维护及修理作业过程和运输作业过程只核算直接采油采气过程中的维护及修理费以及运费，其他作业过程发生的维护及修理费以及运费在相应的作业过程中核算。,四、编制注意事项成本类报表,2)同一板块不同责任中心之间提供产品、劳务时，双方的成本费用要素都使用内部产品劳务，业务举例：如车队给内部单位提供运费劳务，根据本责任中心“
45、内部产品劳务结算单”：借：本责任中心油气生产成本内部产品劳务（接收劳务单位）借：本责任中心油气生产成本内部产品劳务（车队红字）双方科目选择相同的“作业过程”，即提供劳务方作业过程。期末，“油气生产成本内部产品劳务”无余额。3)“油气生产成本”、“输油输气成本”和“其他业务支出”等成本费用类科目相互转时，按费用要素明细结转，即在要冲的成本费用类科目以借方红字扣减，同时计入要进的成本费用类科目相应费用明细借方兰字。4）本表基于油气生产成本科目挂接的产品核算取数和自定义辅助作业过程的明细取数。,四、编制注意事项成本类报表,1、采油采气成本表,1、采油采气成本表,5）使用作业过程月末基本取消了结转差异
46、的流程。但是对于“其他辅助作业”这个作业过程，需要进行较特殊的结转处理，以保证月末“其他辅助作业”作业过程无发生额。其他辅助作业如果有差异，月末结转平，例如：借：油气生产成本-内部结算 采出作业 借：油气生产成本-内部结算 其他辅助作业 红字6）勘探的管输成本月末结转到库存商品后再转到主营业务成本,四、编制注意事项成本类报表,2、炼油化工成本表本表根据“基本生产成本”所属明细科目借方发生额分析填列。1、原油及外购原料油项目主要根据“基本生产成本”的“原料”明细科目，按所挂接的“产品核算0701石油及产品（油气类）”分析填列。2、辅助材料、燃料、动力、人员费用、制造费用项目根据“基本生产成本”相
47、关明细科目填列。自产燃料、辅助材料、动力挂接了自定义辅助核算“作业过程-炼油化工生产”，下设“基本生产转入”、“辅助生产转入”两个明细项目，用来区分本单位提供的燃料、动力成本来源。3、制造费用项目下的“折旧折耗”、“人员费用”根据“制造费用”所属明细科目按照自定义辅助核算中的“制造费用及管输类型”下的“基本生产成本”项目归集的发生额填列。“制造费用”科目下归集了基本生产车间、辅助部门、厂级机关发生的各项间接费用，本科目设置了自定义辅助核算“制造费用及管输类型”，下设“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“公共”等明细用来归集不同单位的间接费用。,四、编制注意事项成本类报表,4、成本项的下的“辅助
48、材料”项下明细默认为外购辅助材料，同时还有“自产辅助材料”明细。5、化工板块的化工直接原料的消耗，根据基本生产成本科目下的原料-化工直接材料所属明细科目，以及所挂接的自定义辅助核算“作业过程”和产品核算分析填列，核算时通过自定义辅助核算“作业过程”中的“化工直接材料”项归集，勘探板块涉及化工原料的通过“作业过程”中的“油气生产”项归集，科研板块通过“作业过程”中的“研发支出”项归集。,四、编制注意事项成本类报表,2、炼油化工成本表,6、耗用辅助生产部门提供的自产动力，在辅助部门之间互供的动力交互分配后，根据辅助部门产品的实际成本进行核算。借：基本生产成本自产动力水、电、蒸气等（作业过程-辅助转
49、入）贷：辅助生产成本结转7、炼化产品成本计算表中动力项的取数是按着基本生产的成本要素(包括外购和辅助生产转入给基本生产的动力)进行取数，如果由于这种循环互供造成的成本要素重复的现象，要在抵销责任中心进行抵销账务处理。,四、编制注意事项成本类报表,2、炼油化工成本表,8、自产蒸汽核算在日常的生产过程中，基本生产装置往往附带产出一部分动力（如蒸汽），作为其他生产装置的动力消耗，在成本核算及费用归集时，作为副产品进行核算，不能直接做为基本生产成本蒸汽项目的抵减项目，直接冲减装置消耗。产出蒸汽时，作为下一装置动力消耗：借：基本生产成本自产动力蒸汽（作业过程-基本转入）辅助生产成本动力蒸汽（作业过程-基
50、本转入）贷：基本生产成本副产品、月末结转、自制半成品耗用蒸汽时：借：基本生产成本成本自产动力蒸汽（作业过程-辅助转入）贷：辅助生产成本结转,四、编制注意事项成本类报表,2、炼油化工成本表,进口油填报：本表的进口油只填报炼化企业直接从国外进口的原油，不包括通过大庆、西部原油管道结算的进口油加工量的确定：目前考核口径的加工量包括外购的原料油，加工的原料油是否计入加工量需进一步讨论单位（现金）加工费的计算：在该计算公式是否要减掉自用燃料油、燃料气需要进一步讨论地区公司每月对本表既要复核合并口径的报表，也要核对母公司口径的报表,四、编制注意事项成本类报表,2、炼油产品成本计算表注意事项,3、输油输气成
