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1、注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法含解析一、单项选择题1.对于原产于我国境内的进口货物，适用（）。A.零税率B.最惠国税率C.普通税率D.特惠税率2 .在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费3 .2020年10月某公司进口一批高档化妆品，成交价格为30万元人民币，关税税率40%,进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费为1万元。该公司进口业务应纳的关税为（）万
2、元。A. 1B. 30C. 12.4D. 124.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格200万元（不含出口关税），另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运保费15万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。A. 40B. 43C. 45D. 425.2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30%,消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（）万元。A. 9.36B. 10.31C. 9.83D. 10.826
3、.某科技公司2019年1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2021年1月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%,海关规定的监管年限为3年）A. 16.00B. 10.67C.0D.21.447.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同）,并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.1万元，支付中介佣金0.1万元；另外委托运输公司将此批化妆品从海关运往公司，取得增值税专
4、用发票上注明价款1万元、增值税0.09万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。A. 3.72B. 3.31C. 3.22D. 3.218.某公司2021年5月进口设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元；运输保险费无法确定，海关按同类设备同期同程运输费计算的运费25万无。假设关税税率20%,该公司进口设备应缴纳的关税为（）万元。A. 34B. 35C. 40D. 40.129 .下列各项中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.买方负担的向中介机构支付的经纪费C
5、.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用10 .下列各项中不应计入关税完税价格的是（）oA.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用11.某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车买价15万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为2%,小轿车关税税率为20%,消费税税率为25%,该公司应向海关缴纳关税和消费税合计为（）万元。A. 109.21B. 110C.111.8D.92.0712 .下列项目
6、中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用13 .暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保后，可以暂不缴纳关税，并应当自一定期限内复运出境或者复运进境。该期限为（A.1个月B.3个月C.6个月D.1年14.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）oA.有商业价值的广告品及货样B.外国政府无偿赠送的物资C.福利机构进口的残疾人专用品D.外贸公司进口的科教用品15
7、.不能按期缴纳关税税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过（）oA.1年B.9个月C.6个月D.3个月16.下列关于关税征收管理的说法中，正确的是（A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年,并按规定加收滞纳金C.因发生纳税争议向海关申请行政复议的，纳税人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关申请复议D.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报17.进出境货物和物品放
8、行后，海关发现少征或漏征税款，应当自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内向纳税义务人补征税款。这一期限是（）。A. 1年B. 3年C.5年D.10年18.纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起（）仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。A.1个月B.3个月C.6个月D.9个月19.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A. 3B.6C.9D.1220.根据海关法规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义
9、务人应缴纳税款之日起（）内，可以追征。A3年B. 5年C. 7年D10年21.（2018年）下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是（）。A.拖船B.非机动驳船C.养殖渔船D.执照期满24小时内上下的客货船22.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下的罚款：不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于（）元。A. 1000B. 2000C. 5000D. 1000023 .下列不符合船舶吨税的征收管理规定的是（）A.船舶吨税由海关负责征收B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天C.应税船舶在吨
10、税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳吨税D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金24 .下列关于船舶吨税的说法中，正确的是（）oA.由税务机关负责征收B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款D应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效25 .下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.养殖渔船B.非机动驳船C.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶26.A国和我国签订了相互给予
11、船舶税费最惠国待遇条款的协议，2020年5月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10OOo吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为（）元。（超过2000净吨位,但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位。A.197316B. 112587C. 168422D. 18962527.某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。船舶超过2000净吨但不超过10000
12、净吨的，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，该非机动驳船应缴纳的船舶吨税为（）元。A. 10025B. 7250C. 3625D. 5012.528.下列属于船舶吨税中延期优惠的是（）A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.在吨税执照期限内，用于修理并不上下客货的船舶29.下列不属于关税的征税对象的是（）oA.出境的贸易性商品B.入境的旅客随身携带的行李物品C.境内个人之间转让的位于境外的不动产D.在海关放行前损失的货物A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人B.丙从境外邮
13、递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人C.小程给远在美国的小高邮递了茶叶等家乡特产，小高为关税纳税义务人D.朝阳公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，朝阳公司为关税纳税义务人二、多项选择题31.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率B.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率D.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用协定税率32.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法B.暂定税率优先适用于优惠税
14、率或最惠国税率C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率33.中国公民孟女士2021年首次通过跨境电商购买1件大衣，依据税法规定计算的实际交易价格是4OOO元。假定大衣进口关税税率为15%,则下列说法正确的有（）。A.孟女士应纳关税为0元B.孟女士应纳关税为600元C.孟女士应纳增值税为364元D孟女士应纳增值税为0元34 .根据跨境电子商务零售进口税收政策的规定，下列说法正确的有（A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税义务人B.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人C.跨境电子商务
15、零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%35 .下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，不应计入出口货物关税完税价格的有（）.A.出口关税税额B.货物运至我国境内输出地点装我后的保险费用C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费36 .下列进口货物关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费、物料费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格B.运往境外
16、加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费为基础审查确定完税价格C.经海关批准暂时进境的货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格D.境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格37.海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格有（）oA.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中较低的价格C,货物在出口地市场的销售价格D出口到第三国或者地区的货物的销售价格38.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税
17、C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用39.下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金表述正确的有（）A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的B.购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用40.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费C.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费
18、D.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3%。计算保险费计入进口货物完税价格41.下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿援助的物资C.国际组织无偿赠送的货物D.在海关放行前损失的货物42.暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保后，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括（）。A.展览会中展示的货物B.安装设备时使用的仪器、工具C,摄制电影使用的仪器D.进行新闻报道时使用的特种车辆A.进出境运输工具装载
19、的途中必需的燃料B.在海关放行前遭受损坏的货物C.在海关放行前损失的货物D.关税税额为人民币60元的一票货物44.根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人白缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税的有（）oA.已征进口关税的货物，由于买方的原因并且不能原状复运出境的B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的45.下列措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有（）。A.补征税额B.征收关税滞纳金C.罚款D.强制扣缴46
20、.下列措施中属于海关法赋予海关可以采取的强制措施的有（）A.变价抵缴B.强制扣缴C,补征税额D.征收关税滞纳金47.应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（）oA.避难并不上下客货的B.防疫隔离不上下客货的C.补充供给不上下旅客的D.武装警察部队征用的48.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列（）情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。A.避难同时上下客货B.防疫隔离，并不上下客货C.修理，并不上下客货D.军队征用49.下列船舶适用于船舶吨税直接免税优惠的有（A.应纳税额是人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货
21、的船舶C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶D.非机动驳船50.下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）oA.船舶吨税只针对进入我国境内港口的外籍船舶征收B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款C.吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低D.应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照51.下列各项中，属于关税征税对象的有（）oA.进出境的贸易性商品B.个人邮递出境的物品C.入境旅客随身携带的行李和物品D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品三、简答题52.3.某联合企业为增值税一般纳税人，2021年9月生产经营情况如下：已知：资源税税率：煤原矿税率为5%,煤选矿税
22、率为3.5%,天然气税率为6%o根据上述资料，回答下列问题：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注
23、明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。问题（1）：该企业业务（3）和业务（4）应纳资源税。（2）：该企业当月销售天然气应纳资源税O万元。（3）：该企业当月应纳资源税合计。万元（4）：该企业当月应纳增值税O万元53.3、某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运
24、杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%,天然气资源税税率6%,洗选煤税率2%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该企业业务（1）应纳的资源税。（2）该企业业务（2）应纳的资源税。（3）该企业业务（3）应纳的资源税。（4）该企业业务（4）应纳的资源税。答案解析部分1 .【答案】B【解析】原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率。2 .【答案】C【解析】选项A:购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计
25、入完税价格;选项B:在进口货物价款中单独列明的为在境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格;选项CD:在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格,但是保修费用除外。3 .【答案】D【解析】进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用不计入关税完税价格，进口业务应纳的关税=30X40%=12（万元4 .【答案】D【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额以及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险
26、费，应当扣除。出口货物完税价格=200+10=210（万元），应缴纳出口关税=210X20%=42（万元）。5 .【答案】C【解析】进口关税=18X30%=5.4（万元）。进口消费税=（18+5.4）/（1-5%）5%=1.23（万元）。进口增值税=（18+5.4）/（1-5%）13%=3.20（万元）。合计=5.4+1.23+3.20=9.83（万元）。6 .【答案】B【解析】由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格Xn申请补税时实际已使用的
27、时间（月）/（监管年限X12）该公司应补缴关税=320Xl-2年X12月/（312）X10%=10.67（万元）。7 .【答案】C【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费：进口货物在境内的复制权费单独列明的，不得计入关税完税价格。支付给中介的佣金不属于买方负担的购货佣金，应计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.1+0.1）10%=3.22（万元）。8 .【答案】D【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。该公司进口设备应缴纳的关税=（185
28、-10+25）X（l+3）20%=40.12（万元）。9 .【答案】B【解析】选项AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输人地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税完税价格。10 .【答案】C【解析】为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。11 .【答案】D【解析】买价总额=15X10=150（万元），运费=150X2%=3（万元），保险费=（150+3）0.3%=0.46（万元），应纳关税=（1
29、50+3+0.46）20%=30.69（万元），应纳消费税=（150+3+0.46+30.69）（1-25%）25%=61.38（万元）。应纳关税和消费税合计=30.69+61.38=92.07（万元）。12 .【答案】B【解析】计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。13 .【答案】C【解析】暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金
30、或者提供其他担保后，可以暂不缴纳关税，并应当白进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。14 .【答案】B【解析】选项A：无商业价值的广告品及货样，可免征关税；选项C：符合规定的残疾人个人专用品属于特定减免关税而不属于法定减免关税；选项D：外贸公司进口科教用品照章征税。15 .【答案】C【解析】不能按期缴纳关税税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。16 .【答案】C【解析】选项A：关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后,可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项B：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或者货物
31、、物品放行之日起3年，并按规定加收滞纳金;选项D：出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。17 .【答案】A【解析】进出境货物和物品放行后，海关发现少征或漏征税款，应当白纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内向纳税义务人补征税款。18 .【答案】B【解析】纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。19 .【答案】B【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的,经依法提供税款担保后，可以延期缴纳
32、税款，但最长不得超过6个月。20 .【答案】A【解析】根据海关法规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。21 .【答案】C【解析】捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税。22 .【答案】B【解析】应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下的罚款：不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2OOO元。23 .【答案】C【解析】选项C,应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨
33、税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。24 .【答案】C【解析】选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日：选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。25 .【答案】A【解析】选项B：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项C：吨税执其照期满后24小时内不上不下客货的船舶，免征船舶吨税；选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税。26 .【答案】A【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳船舶吨税=17.4X1000040000.6717.4X5
34、0%=197316（元）。27 .【答案】C【解析】非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。该非机动驳船应纳船舶吨税=2500X2.9X50%=3625（元28 .【答案】D【解析】选项A、B,C属于直接优惠29 .【答案】C【解析】选项C,关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。选项D,在海关放行前损失的货物是关税的征税对象，但是适用免税优惠。30 .【答案】D【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所
35、有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。31 .【答案】A,C【解析】选项B：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。选项D：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。32 .【答案】A,B【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率：经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。33 .【答案】A,C【解析】孟女士所购大衣未超过单次交易5OoO元的限值，也未超过个人年度交易26OOO元的限值，在限值内进口关税税率暂设为0%,故应纳关税为0；进口环节
36、增值税暂按法定应纳税额的70%征收，应纳增值税=400013%70%=364（元）。34 .【答案】A,B,D【解析】选项C：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。35 .【答案】A,B,D【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。36 .【答案】C,D【解析】选项A：运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格：选项B：运往境外加工的货物,出境时
37、已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。37 .【答案】A,C,D【解析】海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格：可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格：出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或者武断、虚构的价格。38 .【答案】C,D【解析】选项AB不计入完税价格。39 .【答案】A,D【解析】选项B,购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金
38、就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。选项D,要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。40 .【答案】A,B,D【解析】选项A,以特殊方式进口的，邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；选项B,以特殊方式进口的，运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用；选项C,出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物
39、应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：出口关税；在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。出口货物的完税价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除：选项D,以一般进口方式进口的，保险费无法确定时，以（货价+保险费）的3%。计算。41 .【答案】A,B,C,D【解析】选项ABCD都是我国税法明确规定予以免征关税的货物、物品，纳税人无须提出申请，海关可按规定直接予以免税。42 .【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均符合题意。43 .【答案】A,C【解析】选项B：在海关放行前遭受损坏的
40、货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。44 .【答案】B,C,D【解析】选项A：不能退税。45 .【答案】B,D【解析】海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。46 .【答案】A,B,D【解析】海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类:征收关税滞纳金；强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强
41、制措施。47 .【答案】A,B,D【解析】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货：（2）军队、武装警察部队征用。48 .【答案】B,C,D【解析】在吨税执照期限内，应税船舶发生的下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：（1）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。49 .【答案】A,B,C【解析】选项D属于应税船舶。50 .【答案】B,D【解析】选项A,自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照规定缴纳船舶吨税（以下简称吨税
42、），包括中国国籍的应税船舶。选项C,吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，可以参考吨税税目、税率表掌握。51 .【答案】A,B,C,D【解析】关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。52 .【答案】【解析】3.（1）纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以选矿税率计算缴纳资源税。业务（3）和业务（4）应纳资源税=72000X3.5%+132.5X5%=2526.63（万元）（2）该企业本月销售
43、天然气应纳资源税=7400X6%=444（万元）（3）该企业销售原煤应纳资源税=148400X5%=7420（万元）该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63（万元）（4）煤增值税率为13%,天然气适用9%的增值税税率。销项税=（14840072000+132.5）13%+74009%=29335.23（万元）进项税=910+3.25X10=942.5（万元）应纳增值税=29335.23942.5=28392.731万元）53 .【答案】【解析】3、【答案】（1）业务（1）应纳资源税=（40+4.5）3%=1.335（万元）。（2）业务（2）应纳资源税=24X2%=0.48（万元）。（3）资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运杂费用；业务（3）应纳资源税=（50-400500/100003%2%）2%=0.4（万元）。（4）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，业务（4）应纳资源税=0（万元）。
