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1、关于货币资金内部控制的思考,姓名：邱芳婷学号：131108032,内容安排,选题理由研究意义和目的文献综述与评价参考文献论文框架,选题理由,内部控制管理是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。单位内部会计监督的执行。靠的就是内部控制管理。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。目前意识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业我国许多企业对内部控制的认认为内部控制就是内部监督,这种观念就是大错特错的。因此,我们在这里有必要对企业的内部控制进行分析研究,以便更好的加强和完善企业的内部控制制度。然而从我国的现
2、实看,企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段,大量的企业违法违规现象仍然存在。,研究意义和目的,理论意义内部控制是企业为了维护资产完整,保证会计信息和财务活动合理合法,实现经营目 标,在企业内部建立的各项制约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分,是其中流动性最强的一种资产,它具有交换和流通的手段,又可以当作财富来储蓄,极具被挪用和侵吞性,因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。,现实（实践）意义当代企业的管理是全方位目标管理，这就要求管理层从企业的任何一个角度入手强化管理的严谨性，确保企业的发展能够持续稳定发展。加强企业货币资金内部控制，对国家和企业都有重要的意义。货币资金与一个企业的经济
3、利益密切相关,货币资金内部控制工作的好坏关系到企业的生存和发展。企业货币资金内部控制是企业内部控制的一个重要环节,只有把好了这一关,企业内部控制才能在正常的轨道上运行。,文献综述与评价,文献分类,内部控制制度,内部控制结构,内部控制整体框架,文献综述与评价,（一）内部牵制。郝惠琍在2008年在山西财经大学学报上发表的一篇货币资金内部控制管理存在的问题及对策文章指出，货币资金内部控制管理存在职责划分模糊、货币资金收支不实、货币资金保管不合理，财务乱建的操作不规范等问题，通过分析研究，提出加强货币资金内部控制管理的措施：健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上；规
4、定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常；提高财会人员的素质，做好内部控制工作。（二）内部控制制度。赵丽在2009年第1期的山西财税发表文章研究企业货币资金内部控制应遵循四项原则：一、企业建立的货币资金内部控制应当合法，并符合企业实际；二、企业建立的货币资金内部控制应当符合成本效益原则；三、企业建立的货币资金内部控制应当符合不兼容职务相分离的原则；四、企业建立的货币资金内部控制应当符合制衡原则。,（三)内部控制结构。王文杰，徐慧晔，梁强在2005年底12期的黑龙江对外经贸上联合发表的文章论货币资金支出的内部控制提出货币资金支出业务有其自身的特点，因而对货币资金支出的内部控制
5、也有特殊的目标和相应的措施。货币资金支出业务中支出用途多样，业务内容繁杂，牵涉范围广设计人员多，加之资金支出发生损失不易挽回，因此对货币资金支出业务的内部控制可以从三个角度说明：会计控制措施，管理控制措施，审计控制错。另一方面，设计良好的内控制度是否能得到有效的执行依赖于一个组织内各级领导与员工的有效合作。（四)内部控制整体框架.王军，徐国强在2010年1月中国管理信息化上发表的文章指出货币资金内部控制要素的重要性。将控制活动做了两种分类：一是将控制活动分为直接控制活动和间接控制活动前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制、财产保护控制和会计系统控制，后者包括预算控制、内部报
6、告控制、经济活动分析控制和绩效考评控制；而是将控制活动分为融于流程中的内部控制和附加的内部控制，前者包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、信息技术控制和会计系统控制，后者包括财产保护控制、预算控制、内部报告控制、经济活动分析控制和绩效控制。研究分析指出企业优化货币资金内部控制的潜力较大，加强内部控制任然是摆在企业面前的一项重要任务。同时，在货币资金内部控制优化过程中，对于不同的内部控制措施应该有不同的重视程度，而不是整齐划一。,（五）其他。周小燕在2010年1月下旬财会月刊上的文章指出企业内部控制应树立以人为本的管理理念。通过对建立良好的组织结构，完善人力资源管理，制定具有可操作性的道德规
7、范和行为准则，坚持柔性管理原则，充分发挥企业家的主导作用，以及充分利用现代网络技术和信息技术的阐述，指出企业在强调各种“应控制”的同时，应加强“软控制”，以人为本，最大限度的调动起人的积极性、主动性和创造性，从而建立起完善的内部控制体系。,评价：通过对上述文献的归类和总结不难看出，当代企业的管理是全方位目标管理，这就要求管理层从企业的任何一个角度入手强化管理的严谨性，确保企业的发展能够持续稳定发展。加强企业货币资金内部控制，对国家和企业都有重要的意义。货币资金与一个企业的经济利益密切相关,货币资金内部控制工作的好坏关系到企业的生存和发展。企业货币资金内部控制是企业内部控制的一个重要环节,只有把
8、好了这一关,企业内部控制才能在正常的轨道上运行。,参考文献,1 李建红.货币资金内部控制制度的现状及对策J.中国乡镇企业会计,2010,(02):145-148 2 王军,徐国强.货币资金内部控制要素的重要性J.中国管理信息化,2010,(02):34-36 3 郝惠琍.货币资金内部控制管理存在的问题及对策J.山西财经大学学报,2008,(S2).4 田瑞雪.对企业货币资金内部控制的看法J.大众商务,2009,(02).5 陈敏.论企业货币资金的内部会计控制J.中小企业管理与科技(上旬刊),2010,(01):54 6 吕淑娟,田秀琴.浅析企业货币资金内部控制J.商业经济,2009,(05).
9、7 王华.货币资金内部控制之思考J.内蒙古科技与经济,2009,(05).8 张玉珍.对中美两国内部控制标准体系的比较与思考J.中国总会计师,2010,(01):89-91,9 周小燕.企业内部控制应树立以人为本的管理理念30).J.财会月刊,2010,(03):95-9610 刘新春.企业货币资金内部控制的分析J.中国集体经济,22009,(30).11 王文杰,徐慧晔,梁强.论货币资金支出的内部控制J.黑龙江对外经贸,2005,(12).12 英詹姆斯 莫里斯.公司治理与高管薪酬J.南开管理评论，2006（1）：13-1613 The Committee of Sponsoring Org
10、anizations of the Treadway Commission.Internal ControlIntegrated Frameworkz 1994,论文框架,1 引言 1.1研究目的和意义 2 理论基础 2.1货币资金的定义、特点 2.2内部控制的概念、要素 2.3货币资金内部控制的内容、关键控制点的设置3 公司货币资金内部控制存在问题的原因分析 3.1岗位职责划分不规范且人员素质不达标 3.2货币资金收支管理不规范 3.3忽视货币资金内部控制的关键点 3.4缺乏完善的货币资金内部控制评价机制，外部监督乏力 4 如何加强公司货币资金内部控制 4.1建立、健全货币资金内部控制制度 4.2重视货币资金内部控制的关键点 4.3加强对会计人员的法制教育，提高全体员工整体素质5结论 5.1参考文献,谢谢观赏,
