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1、第六章 会计凭证,第一节 会计凭证的概念与作用第二节 原始凭证的填制与审核第三节 记账凭证的填制与审核第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证的作用及种类,一、会计凭证的意义（一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法,（二）会计凭证的作用 1、提供经济活动原始资料，传递经济信息 2、可用来明确经济责任，加强经济管理 3、是实行会计监督的依据 4、进行会计核算的依据,二、会计凭证的种类,会计凭证原始凭证和记账凭证（一）原始凭证的含义与种类原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业
2、务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。,原始凭证的种类,1、按来源分类 可分为外来原始凭证和自制原始凭证,外来原始凭证：在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如增值税专用发票（一般格式如表 6-1所示）、普通发票（一般格式如表6-2所示）、铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（一般格式如表6-3所示）等都是外来原始凭证。,表6-1,表6-2,表6-3,自制原始凭证：本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如收料单（一般格式如表6-4所示）、领料单（一般格式如表6-5所示）、产
3、品入库单（一般格式如表6-6所示）和销货发票等。,表6-4,表6-5,表6-6,2、按填制手续和内容分类,一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。日常的原始凭证多属此类。如“现金收据”、“发货票”等。累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。最有代表性的是“限额领料单”（一般格式如表8-7所示）。,表6-7,汇总凭证是指根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。,发出材料汇总表,记账编制凭
4、证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。如“制造费用分配表”。,（二）记帐凭证的含义与种类,记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。,记帐凭证的种类,（一）记账凭证按用途及使用范围不同：收款凭证(见表6-8)专用记账凭证付款凭证(见表6-9)转账凭证(见表6-10)通用记账凭证（二）记账凭证按其编制方法不同：借项记账凭证(见表6-11)单式记账凭证 贷项记账凭证(见表6-12)复式记账凭证 汇总记账凭证,专用记账凭证 收款凭证:是用来记录现金和银行存款等货币资金
5、收款业务的凭证 付款凭证:是用来记录现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证 转账凭证:是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证,表6-8,表6-9,表6-10,通用记账凭证:可用以反映所有经济业务的记账凭证。其一般格式与转账凭证相同,单式记账凭证 含义：按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,表611,1/3,表6-12,2/3,2/3,应交税费,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证。,汇总记
6、账凭证含义：根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。种类：分类汇总凭证和全部汇总凭证。,应交税费,一、原始凭证的内容,填制单位接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额,经手人,第二节 原始凭证的填制和审核,何单位或个人,何 时,发生了何业务,何人经手,江西省增值税专用发票 开票日期：年 月 日 No:0412360500,收款人:开票单位(未盖章无效),原始凭证的名称,填制原始凭证的日期和编号,接收单位名称,填制单位名称,大小写金额,经济业务的实务数量、大小写金额,经济业务内容摘要,经办人员签章,单位公章或业务章,二、原始凭证的填制要求,真实可靠、手续完备 内容完整、
7、书写清楚 连续编号、及时填制,领 料 单领料部门：甲车间 2008年9月20日 仓库发料第3号核算：林旭 主管：王恒 发料：刘威 主管：章鹏 领料：李辉,举例说明,二财务留存,三、原始凭证的审核,合法、合理性审核 完整性审核 正确性审核,第三节 记帐凭证的填制与审核,一、记帐凭证的基本内容填制凭证日期凭证名称与编号凭证摘要应记科目记帐符号所附原始凭证张数有关人员签名盖章,记账凭证总号:_ 分类号:字_,记 账 凭 证,年 月 日,附件 张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,记账凭证的名称,填制凭证日期,经济业务内容摘要,记账凭证的编号,所附原始凭证的张数,会计科目的名称和金额,填制凭证人员、
8、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,记账备注，即已登记的项目打“”,记 帐 凭 证 2003年8月28日会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,记帐凭证格式（通用）,附件 壹 张,内容要点,二、记账凭证的填制,（一）填制要求：依据正确内容完整书写清楚填制及时以上四点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,（二）填制方法（专用记账凭证）,收款凭证：它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银
9、行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。,收款凭证 借方科目 银行存款 2008年6月5日,VV,付款凭证：用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名
10、或盖章。现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。,注意,付款凭证 贷方科目 银行存款2008年6月11日,VV,转账凭证：用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。,转 账 凭 证2008 年 6 月 16 日,VV,三、记账凭证的审核,1、是否附有原
11、始凭证2、科目使用是否正确3、内容是否填列齐全，有关人员是否签章,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 含义：会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,二、会计凭证的保管保管的基本作法:定期整理装订成册、归档凭证保管的有关规定:对尚未使用的重要凭证保管的规定 对叙凭证保管查阅的规定 对凭证保管期限及销毁的规定(参阅会计档案管理办法),按月将会计凭证装订成册,鞍山首例故意销毁会计凭证会计账簿案公开宣判,因害怕虚开增值税发票一事暴露，叶家父子来了个“死无对证”，但没想到，“证据”销毁了，人也“进”去了。昨日（5.14），鞍山市铁东区人民法院
12、对此案进行了公开审理。据了解，立案之日将“敏感账簿”全部销毁这在鞍山市尚属首次。查账吓出“狐狸尾巴”2003年12月8日，鞍山市千山区某钢材加工厂会计刘某到税务机关缴税时，工作人员让其将有关会计凭证、会计账簿送到税务机关。此事本来是税务机关的每年例行检查，但该厂主要领导叶某某认为其虚开增值税发票一事暴露，遂电话通知其子叶某将会计凭证、会计账簿烧毁。当晚，叶某开车将上述凭证运到鞍山科技大学附近，用汽油将其烧毁。,父子双双落网 就在父子俩庆幸之际，一个举报电话打到了有关部门。同年12月15日9时许，公安机关将叶某抓获。2004年1月18日，叶家父子被铁东区检察院执行逮捕。经法院审理，叶某被判处有期
13、徒刑1年，并处罚金人民币2万元，犯交通肇事罪判处有期徒刑8个月，总合刑期1年8个月，决定执行有期徒刑1年6个月。父亲叶某某正在调查审理中。,会计档案管理办法,会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，
14、会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,企业和其他组织会计档案保管期限表,光明公司20年11月30日有关损益类账户分类账的余额如下。“利润分配”账户借方余额39,515元。,12月份内发生以下收支经济业务：（1）出售产品一批，售价93 600元，（含增值税税率17%），货款收到存入银行。（2）按出售产品的实际销售成本48,000元转账。（3）按10%税率计算销售产品应交纳的消费税8,000元。（4）现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。（5）以银行存款支付厂部办公经费300元。（6）以银行存款支付银行借款利息1,700元，前两个月已计提借款利息1,000元。（7）以银行存款支付违约罚金
15、500元。（8）没收公司逾期未还包装物加收的押金800元。（9）以现金支付机动车修理费400元。（10）按税法规定，以现金支付车般使用税300元。（11）向丙工厂出售材料物资80千克，每千克售价20元，货款1 872元（含税）已收到，存入银行。（12）按出售的材料物资实际销售成本转账（每千克16元）。,要求：编制会计分录，并计算、结转和分配利润。,（1）计算全年利润总额。（2）计算全年应交纳的所得税。（3）按税后利润的10%计算应提取的盈余公积金。（4）按税后利润的10%计算登记应付给投资者利润。（5）将各损益账户累计余额及所得税额转入“本年利润”账户。（6）将全年实现的净利润自“本年利润”，账户转入“利润分配”账户。,
