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1、任务四 会 计 账 簿,一、会计账簿概述 二、账簿的规则三、会计账簿的登记四、结账与对账,项目一：会计账簿概述,一、会计账簿的定义二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类,（一）会计账簿的定义,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，以审核无误的会计凭证为登记依据的，用以全面、系统、序时（连续）、分类记录各项经济业务的簿册。,（二）会计账簿的作用,（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据（二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。,（三）会计账
2、簿的种类,（一）按用途分类1.序时账簿，又称日记账。2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）3.备查账簿，又称辅助账簿。（二）按外表形式分类1.订本式账簿。2.活页式账簿。3.卡片式账簿。,（四）会计账簿的设置原则,（一）确保全面、连续、系统核算各项经济业务，为企业经营管理提供系统、分类的会计核算资料。（二）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。（三）账簿格式的设置要力求简明适用。,（五）会计账簿的基本要素,1、封面2、扉页3、账页各种账页格式一般包括以下内容：账户名称 登账日期 凭证种类及号数 摘要 借贷金额及余额的方向 总页次和分页次,账页的一般内容,原材料总
3、分类账,2007,12 1,记5,1、账户名称,2、登账日期,3、凭证种类及号数,摘要,借贷金额,6、余额的方向,7、总页次,项目二：登记账簿的规则,（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,操作演示,登记账簿的规则,项目二：账簿登记规则,1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要
4、、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“”)，表示已经记账。,3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。,登记账簿的规则,登记账簿的规则,登记账簿的规则,4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。,登记账簿的规则,李
5、乐,李乐,此页注销,此行注销,记账人员,5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。,应收账款明细账,公司名称：AK公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计
6、数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,项目三：会计账簿的登记,（一）日记账的设置常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种,（二）日记账的登记,1、现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的
7、合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。,日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期,凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号,摘要：简要说明入账的经济业务的内容,对应科目：会计分录中“库存现金”科目的对应科目,第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；,第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目,第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。,借方、贷方：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金 额记入。,余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。,余额方向默认为借方，若出
8、现贷方余额，则用红字登记。,返回,例：2007年12月4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。,李莉,王芳,返回,现 金 日 记 账 CASH JOURNAL,第 1 页,04,记002,付职工困难补助,应付职工薪酬,21 8 6 0 0,1 9 5 4 0 0,登记方法,返回,2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额
9、，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。,日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期,凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号,摘要：简要说明入账的经济业务的内容,对应科目：会计分录中“银行存款”科目的对应科目,第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；,第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目,第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。,借方、贷方：根据相关凭证中记录的“银行存款”科
10、目的借贷方向及金 额记入。,余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。,余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。,返回,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,王芳,李莉,返回,第 1 页开户银行账 号,银行存款日记账 CASH JOURNAL,模拟银行,20020021087,07,12,01,期初余额,2 01 2 0 0 0 0,借,03,记001,收前欠账款,应收账款,2 3 4 0 0 0 0 0,借,4 3 5 2 0 0 0 0,银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数,返回,（三）明细账的设置与登记,三栏
11、式明细账多栏式明细账数量金额式明细账,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元。,记 账 凭 证 日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,2 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER,科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.,第 页连续第 页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,12,01,期
12、初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,03,记001,收前欠账款,2 3 4 0 0 0 0 0,平,0,返回,例：5日，生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤，领料单号200301。,暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账,05,领200301,生产车间领用,4 0 0 0 0 0 0,400,100,8100,100,81 0 0 0 0 0 0 0,返回,返回,例：31日，结算本月工资费用,王芳,成北林,总账科目 产品名称规格型号 计量单位,生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST,生产成本,B产品,个,
13、1,07,12,01,期初余额,1 1 2 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0,3 0 0 0 0 0,3 2 0 0 0 0,第 页连续第 页,返回,31,记028,分配工资费用,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,31,记029,计提社会保险费,6 4 0 0 0 0,31,记033,领用材料,1 5 0 0 0 0 0 0,31,记034,分配制造费用,3 1 0 0 0 0 0,31,记035,结转完工产品成本,6 4 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0 0,3 1 0 0 0 0 0,2 3 8 6 0 0 0 0,1 5 5 0 0 0 0 0,4
14、9 4 0 0 0 0,3 4 2 0 0 0 0,例：5日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价98元，价款392 000元，增值税额66 640元，乙材料2 000公斤，单价48元，价款96 000元，增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。,王芳,成北林,返回,应交税费（应交增值税）明细账,第 页连续第 页,1,07,12,01,期初余额,18 960 00,贷,返回,05,记004,购原材料,借,64 000 00,829 600 0,829 60 00,06,记005,销售产品,借,43 600 00,204 00 00,204 00 00,07,记007,交纳税金,
15、借,62 560 00,18 960 00,1 8 960 00,返回,例：6日，销售A产品300件给新星实业,贷款120 000元及增值税20 400元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为40036。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,账号A/C.NO.,返回,主营业务收入,6001,第 页连续第 页,1,07,贷 方,合 计,A产品,06,记005,销售A产品,1 2 0 0 0 0 0 0,12,1 2 0 0 0 0 0 0,返回,例：9日，以现金支付企管部零星办公用品费用885元。,王芳,成北林,明 细 账 SUBSIDIARY L
16、EDGER,第 1 页连续第 页,账号A/C.NO.,返回,管理费用,6602,第 页连续第 页,1,07,借 方,合 计,办公费,09,记009,零星办公用品,8 8 5 0 0,12,8 8 5 0 0,20,记017,付电费,1 4 0 0 0 0,1 4 0 0 0 0,水电费,31,记038,结转费用,5 7 4 8 5 0 0,8 8 5 0 0,1 4 0 0 0 0,28,记022,付房租,9 5 0 0 0 0,房屋租赁费,9 5 0 0 0 0,1 9 5 0 0 0 0,明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER,第 1 页连续第 页,科 目 名 称ACCOUNT 管理费用,返回,
