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1、会计学,经济管理学院 蔡钰萍 youxin_,知识回顾,1、会计科目与会计账户2、会计要素与会计等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润,第三章 复式记账法、借贷记账法,会计分录,3,复式记账法,复式记账法,一、记账方法单式记账：对发生的经济业务一般只在一个账户记账。一般以现金主体记账。复式记账：对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户上进行登记。,复式记账法,业务一：用现金150元购买办公费业务二：销售产品600元，收回现金600元业务三：生产产品领用原材料800元,复式记账法,复式记账的意义：它能完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能全面、系统地反映经济活动
2、情况。在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。复式记账的原理：是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。,复式记账法,复式记账法的种类曾经有借贷记账法（工企）、增减记账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记账法）从1993年起，借贷记账法逐渐代替了后两种方法。,借贷记账法,借贷记账法,1.定义：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的复式记账方法。,借贷记账法,借贷记账法的由来起源于12-15世纪的意大利借贷二字源于高利贷借Debtor Debit 债权贷Creditor Credi
3、t 债务借贷二字失去原有字义，仅是一种符号1905年谢霖从日本介绍到中国,借贷记账法,账户的结构,*总账,会计科目,借贷记账法,以“原材料”总账为例,借贷记账法,账户的结构取决于账户的性质借方记什么？贷方记什么？余额在账户的哪个方向？,借贷记账法,资产=负债+所有者权益,资产类账户,借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方,负债类账户,借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方,所有者权益账户,借方记减少，贷方记增加，余额一般在贷方,借贷记账法,资产,负债,+,=,所有者权益,所有者权益+利润,所有者权益+收入-费用,由此可知，收入账户是借方记减少，贷方记增加费用账户是借方记增加，贷方记减少,所有者
4、权益+收入,+,负债,=,资产+费用,借贷记账法,借贷记账法下账户的基本结构,借方,借方,贷方,贷方,资产、费用账户,权益、利润、收入账户,期初余额,本期增加额,本期减少额（转销数）,本期减少额（转销数）,期初余额,本期增加额,本期借方发生额,期末余额,本期贷方发生额,本期借方发生额,期末余额,本期贷方发生额,借贷记账法,借贷记账法的记账步骤1.确定业务所涉及的账户名称及性质；2.确定数量上是增加or减少3.按照记账规则确定记账方向,借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借方和贷方相等的金额进行登记。,例题,1、长江公司收到B
5、公司投入资金100000元，款已存入银行。,借方,贷方,实收资本,100 000,借方,贷方,银行存款,100 000,该笔经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个会计科目，它使银行存款增加了100000元，实收资本增加了100000元，银行存款的增加属于资产的增加，应计入“银行存款”会计科目的借方，实收资本的增加属于所有者权益的增加，应计入“实收资本”的贷方。,资产增加，所有者权益增加,例题,2、长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。,借方,贷方,银行存款,20 000,借方,贷方,应付账款,20 000,资产减少，负债减少,例题,3、长江公司向银行借入三个月期限的短
6、期借款20000元存入银行。,资产增加，负债增加,例题,4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资金50000元，并以银行存款发还给投资者。,借方,贷方,银行存款,50 000,借方,贷方,实收资本,50 000,资产减少，所有者权益减少,例题,5、长江公司向银行提取现金120000元。,借方,贷方,银行存款,120 000,借方,贷方,现金,120 000,资产一增一减,例题,6、经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。,借方,贷方,实收资本,80 000,借方,贷方,盈余公积,80 000,所有者权益一增一减,例题,7、长江公司向银行借入10万元直接归还拖欠的货款。,借方,贷方,短
7、期借款,100 000,借方,贷方,应付账款,100 000,负债一增一减,例题,8、长江公司经与债权人协商并经过有关部门批准，将所欠40000元债务转为资本。,借方,贷方,实收资本,40 000,借方,贷方,应付账款,40 000,负债减少，所有者权益增加,例题,9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元,借方,贷方,应付股利,30 000,借方,贷方,利润分配,30 000,负债增加，所有者权益减少,总分类科目与明细分类科目的平行登记,借贷记账法,总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系：1、反映的经济业务的内容相同2、登记账簿的原始依据相同两者的区别：1、反映经济业务的详细
8、程度不同2、作用不同,借贷记账法,总分类科目与明细分类科目的平行登记平行登记：对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。平行登记的要求：所依据会计凭证相同借贷方向相同所属会计期间相同记入总分类科目的金额与计入所属明细分类科目的合计金额相同。,借贷记账法的试算平衡,借贷记账法,借贷记账法的广泛平衡每一项经济业务的会计记录保持借贷平衡期末时，总结所有账户的全部记录，必然形成广泛的平衡即各期发生额的借贷平衡和余额的借贷平衡关系。,借贷记账法,借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，
9、通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。试算平衡，可以保证会计记录的正确性，也是会计报表编制的基础。试算平衡的分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法,借贷记账法,发生额试算平衡理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”本期发生额试算平衡表,借贷记账法,余额试算平衡表理论依据：资产=负债+所有者权益,思考题,1、账户用来连续、系统地记载各项经济业务的一种手段，其开设的根据是（）A、会计凭证 B、会计对象 C、会计科目D、财务指标,C,思考题,2、在下列账户中，与负债账户结构相同的是（）A、资产类账户 B、成本类账户 C、费用类账户 D、所有者权益类账户,D,思考
10、题,3、（）是以“借”或“贷”为记账符号的一种复式记账方法。A.借贷记账法B.复式记账法C.单式记账法D.增减记账法,A,思考题,计算各账户的期末余额，直接计入表中的期末余额。,会计分录,会计分录,会计分录：是指按照一定的格式表明某项交易或会计事项应计入的账户、记账方向与金额的一种记录。编制会计分录是将会计数据转化为会计信息的第一步。1.分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2.确定涉及哪些会计科目，是增加，还是减少；3.确定计入哪个（些）会计科目的借方，哪个（些）会计科目的贷方。4.确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。,会计分录,格式要求习惯上采用先借后
11、贷、上借下贷，每一个会计科目占一行；借方与贷方应错位表示，一般贷字应对其借方科目的第一个字，金额也要错开写，以便醒目、清晰。,会计分录,简单分录一借一贷复合分录一借多贷一贷多借多借多贷注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷的分录。,会计分录,简单分录例举例：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。借：固定资产 30 000 贷：应付账款 30 000,思考题,1、收回 A 公司以前欠的货款 60 000 元。2、向银行借入短期借款 20 000 元直接偿还之前欠 B 公司的货款。3、A 公司以材料 30 000 元向本企业投资。4、以银行存款 40 000 元归还银
12、行短期借款。,借：银行存款 60 000,贷：应收账款 60 000,借：应付账款 20 000,贷：短期借款 20 000,借：原材料 30 000,贷：实收资本 30 000,借：短期借款 40 000,贷：银行存款 40 000,会计分录,复合分录例举例：林勇和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中固定资产=35 000+45 000+80 000=160 000；存货（原材料）10 000；现金10 000借：固定资产 160 000 原材料 10 000 现 金 10 000 贷：实收资本 180 000,思考题,5、向 AB 公司购进材料 50000 元，其中 30000 元货
13、款已以银行存款支付，其余 20000 元货款尚未支付。,借：原材料 30 000,贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000,思考题,6、以银行存款 60000 元，偿还银行短期借款 30000 元和应付账款 30000 元,借：短期借款 30 000 应付账款 30 000,贷：银行存款 60 000,思考题,1、借贷记账法的试算平衡公式分为发生额平衡公式和差额平衡公式。2、在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。3、总分类账户期末余额应与所属明细分类账户期末余额合计数相等。4、即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。5、账户记录通过试算平衡后，表明账户记录完全正
14、确。6、会计分录中的“借”表示增加，“贷”表示减少。,思考题,1、采用借贷记账法时，账户的借方登记()A、资产增加 B、负债减少 C、所有者权益减少D、成本、费用增加 E、成本费用的减少或转销,ABCD,思考题,2、复式记账法建立的理论依据是()A、会计恒等式 B、借贷记账法的记账规则 C、账户对应关系 D、经济业务的类型,A,思考题,3、借记“应付账款”账户，贷记“实收资本”账户的经济业务属于()A、资产内部变化 B、负债内部变化 C、权益内部变化 D、所有者权益内部变化,C,思考题,4、在借贷记账法下，账户的基本结构一般分为()A、左右两方 B、前后两部分 C、发生额和余额两部分 D、下上
15、两部分,A,思考题,5、简单会计分录就是（）A、一借多贷分录 B、一借一贷分录 C、一贷多借分录 D、多借多贷分录,B,思考题,6、向银行借入流动资金借款100000元，并转存银行。7、生产车间领用材料80000元，用于产品生产。8、用银行存款缴纳应交税金50000元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录,张士达原在某事业单位任职，月薪 1500 元。2002 年年初张士达辞去公职，投资 100000 元（该 100000 元为个人从银行借入的款项，年利率 4%）开办了一个公司，从事餐饮服务业务。该公司开业一年来，有关收支项目的发生情况如下：（1）餐饮收入 420000 元；（2）出租场地的租
16、金收入 50000 元；（3）兼营小食品零售业务收入 32000 元；（4）各种饮食品的成本 260000 元；（5）支付的各种税金 21000 元；（6）支付的雇员工资 145000 元；（7）购置设备支出 160000 元，其中本年应负担该批设备的磨损成本 40000 元；（8）张士达的个人支出 20000 元。：要求：确定该公司的经营成果并运用你掌握的会计知识评价张士达的辞职是否合适。,案例题,综合业务题（练习题）,某企业发生如下经济业务：1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台3、购入材料一批，买价和运费计15 000元，款未付4、从银行提取现金2 000元5、借入短期借款20 000元，存入银行6、用银行存款35 000元偿还应付帐款7、生产产品领用一批材料，价值12 000元8、用银行存款30 000元偿还短期借款要求：1、编制有关会计分录2、编制总分类帐户发生额及余额试算表,总分类帐户发生额及余额试算表,Thank You!,
