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1、会 计 学 原 理Accounting Principles,沈 英 公共邮箱 密码jckj123课后辅导地址：河南街 林海小区，1号楼2单元2楼东,第二章 会计科目、会计账户和复式记账,高鹏 假期应聘至强盛超市(中型商场)做仓库保管员,负责家用电器的库存管理工作。高鹏到岗后，首先对全部库存商品进行清理盘点，核实实际库存种类和数量；然后，根据各种商品的特点对商品的库存地点、库存方式等进行调整，以便于商品的保管和进出库；同时，高鹏还在会计部门的配合下，按商品大类、品种、规格型号等进行分类并建立了全部库存商品的实物账目。自此，该商场的家电商品管理变得井井有条。一个月后，超市总经理在大会上对他的工作
2、态度、工作方法和工作效率给予了高度评价，并诚邀他毕业后到该商场工作。其实，高鹏成功的关键在于对其所保管的复杂的家电商品进行了分类管理并建立了相应账目。,分类方法是认识复杂事物的有效途径。会计上也不例外。企业的经济活动及其资金运动同样具有复杂的内容，因此，企业经济活动在进入会计信息系统时必须予以分类甚至“细分”。本章重点描述会计要素及会计等式的含义与构成，会计科目与会计账户的基本原理。,会计对象的具体内容会计要素,第一节 会计要素与会计等式,资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性分类：流动资产库存现金、银行存款、应收账款、应收股利、其他应
3、收款、存货非流动资产固定资产、无形资产,资 产,负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。按偿还期限长短分类：流动负债短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款,负 债,所有者权益：净资产资产负债包括：投资者投入的资本留存收益,所有者权益,企业在日常活动中形成的经济利益的总流入包括：主营业务收入其他业务收入,收 入,企业在日常活动中发生的经济利益的总流出包括：营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用等,费 用,企业在一定会计期间内的经营成果主要包括收入减去费用后的净额,利 润,一、会计等式的含义及种类1.会计等式的
4、含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。,2.会计等式的种类（1）基本会计等式（静态会计等式）资产=负债+所有者权益,投资者权益,对基本会计等式的理解 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；,第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。,基本会计等式的作用 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；是设置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。,(2)动态会计等式收入-费用=利润,对动态会计等式的理解 第一,收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,第二,利润会随着收入的增
5、减成正方向变化,第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加,(3)扩展(综合)会计等式资产+费用=负债+所有者权益+收入,形成过程分析 A.由于“利润”可增加“所有者权益”:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）B.资产+费用=负债+所有者权益+收入,二、经济业务影响会计等式的类型,1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入+100 000+100 000,2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存
6、款偿还欠款5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-5 000-5 000,3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-4 000+4 000,4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向本企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入-60 000+60 000,结论 无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。,练习：假定某企业8月1日的资产为8 000元，负债为2 000元，所有者权益为6 000元。本月发生收入3 00
7、0元，发生费用2 000元。根据资料计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。,资产：80002000+3000=9000 负债：2000 所有者权益：6000+1000=7000 资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）,一、会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目,销售费用,第二节 会计科目,我国目前有关会计科目设置与使用的指导性规范，体现在企业会计准则应用指南的附录中,p65,二、会计科目的分类（一）按其反映的经济内容分类,按经济内容分 P50,资产类负债类权益类共同类成本类损益类,小企业会计科目表,（二）按隶属关系分类1.总分类科目：对会计
8、要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，可提供总括指标。一般由会计准则或会计制度统一规定。2.明细分类科目：对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。可提供详细指标。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,按核算指标的详细程度分,总分类 一级科目明细分类 二级科目 三级科目,第三节、会计账户一、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续地记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。,二、账户的基本结构和内容 1.账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,2.账户基本结构的简化形式T形账户,在账户中哪一方登记增加（或减
9、少）取决于：账户所记录的经济内容（会计要素）的性质；在账户中记录经济业务时所采用的记账方法。,账 户,记 录 增 加（或减少）,记 录 减 少（或增加）,余额,（或余额）,账户基本结构的简化形式T型账户,会计账户体系,账户层次结构,三、总分类账和明细分类账,一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,二、总账与明细账的平行登记（一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账
10、起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,（三）平行登记的要点 登记的时间相同 登记的方向一致 登记的金额相等 登记的内容相同,第四节 复式记账,一、复式记账的基本含义及其特征（一）基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,（二）基本特征与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反
11、映。3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。,二、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。,表示,资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润减少,表示,资产、费用减少 负债、所有者权益、收入、利润增加,借,贷,三、借贷记账法的内容（一）记账符号,借方（左方）贷方（右方）,（二）账户结构,1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,
12、2.负债、所有者权益、收入和利润类账户 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,（三）记账规则,（四）会计分录与账户对应关系,会计分录的含义会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录,借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,记账方向,账户名称,记账金额,会计分录的形式,复合会计分录的分解【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】
13、收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,（五）试算平衡 1.试算平衡的含义 试算平衡是根据账户记录结果来验证经济交易与事项的记录过程是否正确的方法。,库存现金,2.试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法 平衡公式：,库存现金,平衡原理：有借必有贷，借贷必相等,资本公积,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,（2）余额平衡法 平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理,平衡依据一定时期末全部账户余额。,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,
