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1、财政总预算会计知识讲座,主讲人：毛新敏甘肃省理工中等专业学校,第一章 总预算会计概述,第一节 总预算会计及职责一、总预算会计概念：总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。二、遵循的依据：会计法预算法三、总预算会计的主要职责：是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。,第一节 总预算会计及职责,四、总预算会计的基本任务：（一）处理总预算会计的日常核算事务。（二）调度财政资金。（三）实行会计监督，参与预算管理。（四）组织和指导本行政区域预算会计工作（五）做好预算会计的事务管理工作。,第一节 总预算会计及职责,
2、五、总预算会计机构 及制度（一）设置总预算会计机构。配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。（二）总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。（三）总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。（四）总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。,第二节 会计基础,一、会计主体：各级政府二、会计期间：会计期间分为年度、季度和月份，会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。总预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表。三、记账方法：总预算会计记账采用借贷记账法。四、记账本位币：总预算会计核算以人民币为记账本位币。五、记录文字：总
3、预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。,第三节 一般原则,一、经济业务：总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。二、会计信息：适应国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要。三、核算方法：总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。四、核算范围：财政部门管理的各项财政资金。五、总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。六、总预算会计核算，应当及时进行。七、总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解；对于重要的经济业务，应当单独反映。八、总预算会计核算以收付实现制为基础。九、凡是有指定用途的资金，必须按规定
4、用途使用。,第二章 总预算会计核算,第一节 会计要素及会计等式一、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出共五大类。二、会计等式：是设置账户、复式记账、登记账簿、编制会计报表的理论依据。1、资产=负债+净资产2、收入支出=结余3、资产+支出=负债+净资产+收入,第二节 财政资产,一、财政资产的含义：资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。二、财政资产的会计处理（一）财政性存款1、含义：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。2、管理原则：(1)集中资金，统一调
5、度。(2)严格控制存款开户。(3)根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金.(4)转账结算。(5)在存款余额内支付，不得透支。,（一）财政性存款,3、科目设置及核算（1）国库存款：性质：资产类 内容：本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。结构：本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少类。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。明细核算：一般预算存款、基金预算存款,（一）财政性存款,（2）其他财政存款 性质：资产类 内容：本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分
6、由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。结构：本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记其他财政存款减少数。本科目借方余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。明细核算：按交存地点和资金性质分设明细账。,（二）有价证券,一、含义：指中央财政以信用方式发行的国债。二、规定：各级财政只能以财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。三、科目设置及会计处理 1、科目：有价证券 2、性质：资产类 3、核算内容：核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。4、结构：购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分
7、，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。5、明细核算：按有价证券种类和资金性质设置明细账。,（三）暂付及应收款,1、暂付款：（1）性质：资产类（2）核算内容：本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。（3）结构：借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。（4）明细核算：资金性质及借款单位名称设置明细账。,（三）暂付及应收款,2、与下级往来（1）性
8、质：资产类（2）核算内容：核算与下级财政的往来待结算款项。（3）结构：借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回。转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时，借记“国库存款”。“补助支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本级财政欠下级财政的款项。（4）明细核算：按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。,（四）预算拨款：是财政部门按规定预拨给用款单位的结算资金。,1、预拨经费：（1）性质：资产类（2）核算内容：核算财政部门预拨给行政事业单位。尚未列为
9、预算支出的经费。（3）结构：预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算支出”。“国库存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。（4）明细核算：按拨款单位设明细账。,（四）预算拨款：,2、基建拨款（1）性质：资产类（2）核算内容：核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。（3）结构：拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般
10、预算支出”。“国库存款”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未列报支出数。（4）明细核算：应按拨款单位设明细账。,（五）财政周转金：,1、含义：财政部门设置并管理的有偿占用、周转使用的财政资金。2、原则：控制规模、限定投向、健全制度、加强监督。3、科目设置及会计处理（1）财政周转金放款：性质：资产类 内容：核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。结构：将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。明细核算：按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。,（五）财政周转金
11、：,（2）借出财政周转金 性质：资产类 内容：核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。结构：借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。明细核算：按借款对象设明细账。,（五）财政周转金：,（3）待处理财政周转金 性质：资产类 内容：核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。结构：逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金放款”科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。
12、明细核算：按欠款单位名称设明细账。,第三节 财政负债,一、财政负债：时一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。二、科目设置及会计处理（一）应付及暂收款项1、暂存款：（1）性质：负债类（2）核算内容：核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。（3）结构：收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”。“其他财政存款”或有关收入科目。本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。（4）明细核算：应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。,（一）应付及暂收款项,2、与上级往来（1）性质：负债类（2）核算内容：核算
13、与上级财政的往来待结算款项。（3）结构：从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。4）明细核算：应按资金性质设明细账,（二）借入款,1、性质：负债类2、核算内容：核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。3、结构：发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库存款”科目
14、，贷记本科目；到期偿还本金时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。本科目贷方余额，反映尚未偿还的债务。4、明细核算：应按按债券种类或债权人设明细账。,（三）借入财政周转金,1、性质：负债类2、核算内容：核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。3、结构：借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时，作相反会计分录。本科目贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。4、明细核算：按上级财政部门名称设置。,第四节 财政收入、支出、净资产,一、财政收入：（一）概述：1、财政收入：时国家为实现其职能，根据有关法令和法规所取得的非偿还性资金。2、预算收入的征收机关：财政机关、税务机关、
15、海关。3、预算收入的收纳方式：就地缴库、集中缴库、自收缴库。4、预算收入级次划分：采用“分税制”财政管理体制。,一、财政收入：,(二）收入科目设置及会计处理1、一般预算收入：（1）性质：收入类（2）核算内容：核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。（3）结构：根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。年终无余额。（4
16、）明细核算：本科目应根据国家预算收支科目中的一般预算收入科目设置相应明细账。,(二）收入科目设置及会计处理,2、基金预算收入（1）性质：收入类（2）核算内容：核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。（3）结构：取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。基金预算收入在银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理。本科目平时贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。年终无余额。（4）明细核算：本科目应按基金预算收入科目规定设置明细账。,(二）收入科目设置及会计处理,3、专用基金收入（1）性质：收入类（2）核算内容：核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。（3）结构：从上级财政部门或通过本
17、级预算支出安排取得专用基金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目，退回专用基金收入时，做相反的会计分录。年终转账时，将本科目余额全部转入专用基金结余科目，借记本科目，贷记专用基金结余科目。本科目年终无余额。,二、财政支出：,（一）财政支出：时各级政府为实现其职能，对筹集的财政资金进行有计划的再分配。（二）基本规定：1、严格执行预算法和有关法律、行政法规。2、拨款时要严格用款计划结合库款余存情况按时拨款。3、总预算会计应按规定核算，及时列报当期预算支出。4、各主管会计应按计划严格控制控制经费的使用。5、不得列报超预算的支出，不得任意改列预算支出科目。,（三）财政支出的科目设置和会计处理,1
18、、一般预算支出：（1）性质：支出类（2）核算内容：核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。（3）结构：总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目。本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。年终无余额。（4）明细核算：本科目应根据国家预算收支科目中的一般预算支出科目分款、项设明细账。,（三）财政支出的科目设置和会计处理,2、基金预算支出（1）性质：支出类（2）核算内容：核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。（3）结构：发生基金预算支出时，借记本科目，贷记国库存款（其他财政存款）等有关科目；
19、支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。本科目平时借方余额，反映基金预算支出累计数。年终无余额。（4）明细核算：本科目应根据基金预算支出科目设明细账。,三、财政净资产,（一）财政净资产：资产减去负债后的差额。（二）公式：1、预算结余=一般预算收入+一般预算补助收入+上解收入+调入资金一般预算支出一般预算补助支出上解支出2、基金预算结余=基金预算收入+基金预算补助收入基金预算支出基金预算补助支出调出资金3、专用基金结余=专用基金收入专用基金支出,（三）财政净资产的科目设置及会计处理,1、预算结余：（1）性质：净资产类（2）核算内容：核算各级财政预算收支的年终执行结果。（3）结构：年终转账
20、时，财政部门应将一般预算收入、补助收入-一般预算补助、上解收入、调入资金等科目贷方余额转入本科目贷方；将一般预算支出。补助支出-一般预算补助、上解支出等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设预算周转资金时，按增设数借记本科目，贷记预算周转金。本科目年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。,（三）财政净资产的科目设置及会计处理,2、基金预算结余：（1）性质：净资产类（2）核算内容：核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。（3）结构：年终转账时，应将“基金预算收入”、“补助收入-基金预算补助”科目余额转入本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出-基金预算
21、补助”、“调出资金”科目余额转入本科目借方。本科目年终贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。,（三）财政净资产的科目设置及会计处理,3、专用基金结余（1）性质：净资产类（2）核算内容：核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。（3）结构：年终转账时，将专用基金收入科目余额转入本科目，借记专用基金收入，贷记本科目；将专用基金支出科目余额转入本科目数，借记本科目，贷记专用基金支出科目。本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。,第三章 财政总预算会计报表,第一节 财政总预算会计报表概述一、会计报表：是中央和地方预算收支执行情况及其结果的书面报告。二、年终清理结算：
22、1、核对年度预算。2、清理本年预算收支。3、组织征收机关和国库进行年度对账。4、清理核对当年的拨款支出。5、清理往来款项。6、清理财政周转金收支。7、年终结算。,第一节 财政总预算会计报表概述,三、年终结账1、年终转账：将应对冲转账的各个收入、支出科目余额按年终冲转办法分别转入结余帐户。2、结清旧账：“结转下年”3、计入新帐：“上年结转”,第二节 会计报表的编制,一、资产负债表：反映各级人民政府财政资金状况的会计报表。1、编制依据：资产+支出=负债+净资产+收入2、方法：（1）月报：按报表内容据账面余额填列（2）年报：编制结账前资产负债表；办理年终转账；编制结账后资产负债表；,第四章 会计监督,一、各级总预算会计应加强各项财政性资金的核算管理与会计监督。严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正或及时向领导反映。二、级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督，按规定向审计及监察部门提供有关资料。三、各级总预算会计应加强对用款单位拨出款项的管理，及时了解掌握有关单位的用款情况，发现问题及时纠正。,财政总预算会计讲座到此结束,谢谢大家,
