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1、1,怎么能走上会计岗位？,2,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实验介绍,3,一、实习操作目的,根据企业会计实验课程的教学基本要求，本实训环节的目的是使学生熟悉银行结算方式使用的方法，系统地巩固和加深对所学会计基础知识，增强学生的实际动手能力，使学生对每一种结算方式的使用，结算凭证和其他常用原始凭证的填制、使用过程有一个较完整的感性认识，培养学生运用所学知识正确处理会计业务的能力和解决问题的能力，为今后学好会计专业其他理论知识和从事会计实际工作打下良好的基础。,4,二、实习操作要求,为了保证实习任务的顺利完成，要求在手工实训室进行，将实际结算中使用的票据发放给每一个学生，并使其扮演不同岗位“
2、角色”，以适应实际工作的需要。通过实习，应达到以下要求：1掌握阿拉伯数字和汉字大写数字的标准写法。2熟悉每一种结算凭证和其他常用原始凭证的特点填写,业务流程及使用方法。3掌握每一种结算方式的具体核算方法。4熟练掌握出纳业务核算工作。,5,三、实习完成内容,1根据要求格式，熟练掌握阿拉伯数字小写的标准写法，汉字大写数字的标准写法。2根据提供资料，练习原始凭证的审核、正确填制和使用结算凭证、发票、材料入库单、材料出库单等原始凭证。3练习凭证的传递过程。4根据不同的原始凭证和业务类型，编制记账凭证。5练习账簿的设置、启用、登记、对账和结账方法。6熟练进行现金日记账和银行日记账的登记工作。7练习资产负
3、债表、利润表的编制方法。,6,四、实习操作需求的凭证、账页和数量,（一）原始凭证（附本实习后）（二）记账凭证（另准备）（三）账页（另准备）,7,（1）收款凭证一本，付款凭证2本，转账凭证2本。（2）三栏式账页纸80张或一本 数量金额式账页纸10账 多栏式明细账20页（3）日记账账页4张（4）科目汇总表3张（5）试算平衡表2张（6）记账凭证封面3账（7）账簿封面、封底，账簿启用登记表，各3张。,8,实验工具：记账笔（黑色），红笔，直尺，胶水，大头针，曲别针文件夹（或资料夹）2-3个。锥子 装订线若干（可统一使用）。,9,五、成绩评定,实习结束后，可根据以下内容考核学生对知识和技能的掌握情况，并进
4、行综合评定成绩。1凭证的填制、传递、账务处理等)。2分析问题和解决问题的能力。3组织纪律、工作态度，职业道德。4个人实习总结。基础练习成绩的等级为优秀、良好、中、及格、不及格五级。,10,六、实习成果的提交,在实习结束后，应提交下列成果：1装订成册的会计凭证 2会计账簿（页），包括现金日记账、银行存款日记账，各类明细账，总账。3会计报表及财务分析资料等 4个人总结,11,按会计工作规范要求,12,13,14,七、时间安排,15,会计机构设置会计人员分工账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,会计核算的七大方法,会计账户,复式记账,账簿,记账凭
5、证,成本计算,会计科目,财产清查,会计报表,18,记账凭证账务处理程序,会计报表,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款日记账,19,科目汇总表账务处理程序,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目汇总表,总 账,会计报表,银行存款日记账,20,21,实验一：基础书写训练,22,（一）阿拉伯数字的标准书写,阿拉伯数字，简称小写数字：1、2、3、4、5、6、7、8、9、0等，是世界各国通用数字。在财会工作中，阿拉伯数字的书写方法与普通书写方法有所不同，具有一定的规格要求。训练目的 通过训练使学生掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清
6、晰、流畅。,23,（一）阿拉伯数字的标准书写,24,（一）阿拉伯数字的标准书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,25,阿拉伯数字的标准写法1数字应当一个一个地写，不得连笔写。2字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。3有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。4同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。5每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高
7、度的1/2以下，不能写满格，以便留有改错的空间也清晰美观。6“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。7字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60。,26,（二）汉字大写数字的书写,大写数字参考字体,训练目的 通过训练使学生掌握汉字大写数字的标准写法，做到书写规范、流畅。,27,（二）汉字大写数字的标准书写,1汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。如：壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒（柒）、捌（捌）、玖（玖）、拾（拾）。2不能使用未经国务院公布的简体字，如账簿的“账”字不能写成“帐”字，也不能写谐音字。3字
8、体各自成形，大小均匀，排列整齐，并工整、清晰。4不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。不能使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、卅、念、毛、另（或）等字样，不得自造简化字。5不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”、以“两”代“贰”。6如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圆也符合要求。,28,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,29,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥
9、”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,30,如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.（2）人民币捌拾贰元贰角整；正确写法：￥82.20 错误写法：￥82.2-,2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。,31,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。,32,如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整
10、 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。,33,5、“零”字的写法:阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个
11、“零”字，也可以不写“零”字。,34,例如（1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,35,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.
12、36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,36,有关票据填写的基本规定,票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如1
13、0月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,37,大小写金额书写对比,38,实验一结束,39,实验二：原始凭证的填制和审核,40,引子：关于会计凭证的现实案例,41,“银广厦”造假案,中国证监会于2001年8月3日，对广厦（银川）实业股份有限公司（银广厦）正式立案调查。现已查明银广厦通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.6亿元。同时还查明深圳中天勤会
14、计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广厦出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。,42,会计法第四十二条,有下列行为之一的，要承担法律责任 不依法设置会计账簿的私设会计账簿的未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的,43,实训目的通过训练，掌握原始凭证的基本种类、填制方法及凭证的传递程序。实训要求1根据本实训力峰焊接设备厂2009年12月份发生的经济业务填制原始凭证（空白原始凭证见37
15、页后）。2说明各项经济业务分别应填制何种记账凭证，各应附有哪些原始凭证。3说明各项经济业务中会计凭证传递的程序。实训理论知识：如下,44,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,45,北京市增值税专用发票 开票日期：年 月 日 No:0412360500,收款人:开票单位(未盖章无效),原始凭证的名称,填制原始凭证的日期和编号,接收单位名称,填制单位名称,大小写金额,经济业务的实务数量、大小写金额,经济业务内容摘要,经办人员签章,单位公章或业务章,46,任何一张原始凭证都应具备如下基本内容：原始凭证的名称；填制凭证
16、的日期；填制凭证单位或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额,47,原始凭证的填制方法,在交易的发生过程中由其他单位的经办人员按要求填制,1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制2）由本企业会计人员定期汇总填制 3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制,48,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,49,原始凭证的填制要求,手续完备,书写
17、规范,记录真实,内容完整,填制及时,50,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,51,常见原始凭证的格式及使用说明,
18、52,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,从这里拆开,53,2009 10 20,现金支票背面的填写,54,现金支票,贰零壹零 壹拾贰 贰拾贰,山东凯利公司,07288970,工行梅花支行,5 2 6 7 0 0 0,伍万贰仟陆佰柒拾圆整,李娜印章,山东凯利公司,5,267,000,10 12
19、 25,支付货款,李刚,出票日期和金额必须大写，同时签上预留银行的印章,55,现金支票填制及使用1单位应在开户银行的账户或核准经费户的余额内签发支票，每张支票金额不能低于规定的起点100元。2每个账户使用的支票，不得移用于其他账户，预算单位签发的支票，不能跨年3现金支票一律为记名式，用于提取现金，但不得流通转让。4单位签发支票时，必须使用碳素墨水或墨汁，按支票簿排定的页数顺序填写，字体不要潦草也不要使用红色或易褪色的墨水。除“开户银行名称”、“签发单位账号”、“总字第x号”及“银行会计分录”四栏系由银行使用不必填写外，其他各栏必须填写清楚，,56,填制现金支票注意下列各点：（1）“签发日期”应
20、填写实际出票日期，不得补填或预填日期，填写日期必须使用汉字大写，并且在填写月、日时，若月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”，以防涂改。如1月18日应写为；零壹月壹拾捌日，1月20日应写为：零壹月零贰拾日。对“收款单位（或收款人）名称”栏必须填写清楚，如系本单位自行提取现金可填为“本单位”：对“用途或预算科目或现金出纳计划项目”栏除预算科目外，国有企业可填写现金出纳计划项目：非预算单位只填明用途。,57,（2）对大、小写金额必须填写齐全相符，如有错误不得更改，应另行签发，其他各栏填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前应加填货币符号，如人民
21、币用“”，美元用“”等。,58,5“签发单位名称”栏，应填写清楚；签发单位签章处应按预留印鉴分别签章，即“企业财务专用章”和“法人代表章”或“企业财务主管人章”，缺漏签章或签章不符时银行不予受理。6作废的支票，不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。,59,7存根联下端的“收款人签收年、月、日”栏，由收到支票的人员填写或签章。8在实务工作中，现金支票为一联，将无误的支票按虚线撕开后持正本向银行提取现金，存根作企业记账的依据。9收款人凭现金支票正本支取现金，须在支票背面背书（盖收款人的公章或名章、本人身份证号码等），持票到签发人的开户银
22、行支取现金，并按照银行的需要交验证件。,60,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥11 7 0 0 0 0 0,货款,从这里拆开,这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码,61,转账支票,贰零壹零 壹拾贰 贰拾贰,山东凯利公司,07288970,工行梅花支行,5 2 6 7 0 0 0 0,伍万贰仟陆佰柒拾圆整,李娜 印章,山东凯利公司,5,267,000,10 12 25,支付货款,李刚,62,1.转账支票可以由付款方出纳员填制一式三联联进账单连同转账支票到付款方开户
23、行代收款方进账，也可由收款方出纳员填制一式两联进账单连同转账支票到付款方开户行进账，进账后第一联作回单，可做已进账依据留作备查，或连同转账支票存根联一起做付款方贷方凭证附件。,63,汇票申请书,河南惠开公司,45646456-541,玖拾万圆整,￥9 0 0 0 0 0 0,工行红旗支行,2010 12 23,河南慧能公司,购货,李亮,李四,李五印章,64,1.银行汇票结算的注意事项（）银行汇票一律记名，允许背书转让(填明“现金”字样的除外)，背书转让是指在票据上所作的以转让票据权利为目的的书面行为；（）银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理；（）汇票申请人办理银行汇票，应向签
24、发银行填写“银行汇票委托书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签发银行受理并收妥款项后，签发银行汇票交给汇款人；,65,（）汇票申请人持银行汇票向填明的收款人办理结算时，应将银行汇票和解讫通知一并交给收款人；（）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内；（）持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转账。,66,2使用银行汇票结算要申请人先填写一式三联的申请书，第一联存根，由申
25、请人留存备查，作贷方凭证附件；第二联由出票行作借方凭证；第三联汇出行作汇出汇款贷方凭证，若申请人缴纳现金办理汇票的，该联注销。3银行汇票基本联次银行汇票一式四联，第一联卡片，出票行签发后留存备查；第二联汇票联，出票行出票后交申请人；第三联解讫通知，申请人在使用银行汇票结算时连同第联一起交给收款人；第四联多余款通知，在结清银行汇票时，若有多余款项，该连代替收账通知交给申请人做借方凭证附件。,67,银行进账单,68,进账单,北京惠开公司,45646456-541,玖拾万圆整,￥9 0 0 0 0 0 0 0,工行凯利路支行,北京凯利公司,工行红旗支行,支票,10 12 23,69,进账单基本联次说
26、明第一联回单：由银行盖章后退回进账单位，可做结算依据。第二联收入凭证：由收款人开户银行代收入凭证。第三联收账通知。,70,使用进账单的情况一般是指使用转账支票、银行汇票和银行本票进行结算时使用。如果是出票人代收款人进账，须填写一式三联进账单，第一联付款人开户行加盖讫章作回单交给出票人，第二联进账单加盖业务专用章由付款人开户行连同第三联按票据交换的规定及时提出交换，收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误，第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证，第三联加盖转讫章作收账通知交收款人。如果是持票人（收款人）填写进账单送交票据的填写一式两联进账单，其开户行在第一联加盖转讫章交给持票人作借方凭证
27、附件。汇票使用进账单由持票人（收款人）填写一式两联进账单，代理付款行进账，代理付款行在第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人作借方凭证附件。,71,商业承兑汇票,贰零零玖 拾贰 贰拾贰,山东利源公司,河南惠开有限公司,08966980,07288970,工行梅花支行,工行红旗支行,伍万贰仟陆佰柒拾圆整,5 2 6 7 0 0 0,贰零壹零年伍月贰拾贰日,45678,2010 5 25,王瀚,王瀚,出票日期和到期日一定要大写,承兑单位承兑必须是无条件的,72,银行承兑汇票,贰零零玖 拾贰 贰拾贰,山东利源公司,北京惠开有限公司,08966980,07288970,工行梅花支行,工行红旗支行
28、,伍万贰仟陆佰柒拾圆整,5 2 6 7 0 0 0,2010 5 25,王瀚印章,贰零壹零年零陆月零叁拾日,23561,2010 5 25,承兑银行承兑时不得附有条件,73,托收承付凭证,2010 12 31,山东凯利公司,张平,工行凯利路支行,河南惠开公司,08966980,工行红旗支行 018,肆拾万圆整,￥4 0 0 0 0 0 0 0,单证5张,购销合同356号,李刚,李霞,45654654,托收时必须附上相关单据,74,委托收款凭证,2010 12 31,北京凯利公司,张平,工行凯利路支行,北京惠开公司,08966980,工行红旗支行 018,肆拾万圆整,￥4 0 0 0 0 0 0
29、 0,销售货款,购销合同、发运合同,李刚,李霞,45654654,3张,李刚,75,现金缴款单,北京惠开公司,销售货款,214568,玖拾万圆整,￥9 0 0 0 0 0 0 0,10 12 23,工行红办,北京凯利公司,9000,李娜,王娜,76,电汇凭证,河南惠开公司,45646456-541,玖拾万圆整,￥9 0 0 0 0 0 0 0,2010 12 23,工行红办,山东凯利公司,李娜,张三,河南郑州,山东济南,工行凯办,采购材料,李刚,李强,1,2010 12 23,77,特种转账传票,北京惠开公司,45646456-541,玖拾万圆整,￥9 0 0 0 0 0 0 0,2010 1
30、2 23,工行凯办 013,北京凯利公司,李娜,张三,工行红旗支行 018,玖拾万圆整,李刚,银行本票,紧急采购,78,借款借据,2009 12 21,北京滨江空调机厂,21104000391,21456884891,玖拾万元整,￥9 0 0 0 0 0 0 0,临时,购货,2010年06月30日,10%,赵风,张力,王丽,王美,王瀚,王凤,注意大写金额的书写要正确,担保单位签章,借款单位签章,79,常见原始凭证的格式及使用说明,笔记本,个,10,15,1,5,0,0,0,1,5,0,0,0,张三,李四,对于填开发票单位和个人的要求：在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动、对外收取款项时，应
31、向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务章或发票专用章。使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按顺序号装订成册。发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具，超出此范围经营的，应当开具经营地的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。开具发票的单位和个人税务登记发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续。注销税务登记前，则应当缴销发票领购簿和发票。,壹佰伍拾圆整,2010,5,5,80,商业发票是商品流通企业在零售商品时，向购买方收取货款时开具
32、的凭证。基本联次该发票为三联式，第一联存根联，开票人留存；第二联发票联，付款方作付款依据；第三联记账联，开票人据以记账。,81,增值税专用发票,女上衣,件,200,200,4 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,6 8 0 0 0 0,山东凯利有限公司,630227881256618,河南省郑州市红旗路1号,工行凯利路支行06255290,肆 陆 捌-,468000,河南惠开有限公司,工行红旗路支行08966980,张三,李四,张平,山东省济南市凯利路1号,增值税专用发票填写要求：用票单位取得经营收入时使用蓝色或黑色复写纸，发生冲减经营收入时使用红色复写
33、纸。填写时必须一次性复写，不得将各联分别填写。按顺序号码使用，填写时要字迹清楚，不得省略，不得涂改、挖补。作废的发票要加盖(或注明)“作废”字样，并把原有的各联附在存根联上。已用发票的存根，至少保存五年。,2010,2010,6,8,82,83,增值税专用发票各联的用途第一联发票联，购货单位记账；第二联抵扣联，购货单位作抵扣税款凭证；第三联记账联，销货单位记账。,84,开票日期按公历用“阿拉伯数码”填写；单位名称填写全称，地址不省略；纳税人登记号按全国统一的税务登记证件代码(十五位数)填写。开户银行账号按购货单位支票注明账号填写，以现金购货先询问开户银行及账号后再行填写。“商品或劳务名称”栏可
34、填写商品规格、型号、劳务种类等，不同商品或劳务名称应分别填写，一份发票最多填写三种商品或劳务名称。“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、数量、单价的合计栏不填写。,增值税专用发票填写要求：,85,“税率”栏应填写依所税收法规所确定的税率，税率合计栏不用填写，“税额栏”应填写金额乘税率所得的积，税额合计栏应填写本份发票税额合计数。“价税合计”栏填写金额合计加税额合计之和，并用汉字大写数码填写，￥码后用阿拉伯数码填写价税合计数。“销货单位”的“名称”、“地址电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号”等可
35、以事先填写，也可以按票面规格刻制出图章事先加盖，上述项目一经发生变化应立即变更。,86,“收款人”栏由收款人(开票人)签字或盖章，姓名不得省略。开票单位栏应加盖在税务机关的发票发售部门预留印鉴的“发票专用章”或“财务专用章”，第一联不用加盖。每本发票使用完毕，应将全本发票的金额和税额合计数填写在发票封皮的右上角以备查核。填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。,87,借款单,借 款 单2010年 8 月 16 日,销售部,预借差旅费,肆百元整,400.00,肆百元整,400.00,张三,李刚,王安,借款单使用传递流程
36、（1）借款人经借款单位(或有关部门)领导人批准填写借款单，并送交财会部门办理借款手续。（2）财会部门对借款单审核无误后准予借款，支付现金，或开现金支票由借款人去银行提取现金借款回执退回借款人。（3）借款人报销冲账，归还多余借款，借款单不得抽回。,88,89,伍,90,收据,10 12 26,北京凯利公司,肆佰圆整,400.00,产品定金,400.00,河南惠开公司,李刚,张平,注意大写金额的书写,相关人员签字,91,收款收据联次说明收款收据一式三联的收据，由收款单位填制。收款第一联存根，第二联(给交款单位)，第三联交会计。,92,材料入库单,46468648645,北京凯利有限公司,2010
37、6 27,大衣呢,主要材料,优等,1000,米,1000,100,1 0 0 0 0 0 0 0,王兵,2 0 0 0 0,1 0 0 2 0 0 0 0,入 1,李亮,李冰,李冰,李冰,日期、供应单位、编号,材料名称、数量、单价、总价、运费等要填写正确,检验、收料、保管人员签章,93,材料入库单联次和使用说明第一联存根：开单后留存。第二联交送货单位。第三联记账联。第四联交统计部门。供销部门有关人员根据购货单位的发货票和提货通知等凭证填写材料验收入库单，通知仓库办理验收入库；仓库验收人库后将材料验收入库单的第三联、第四联分别传递给财会部门和统计部门；财会部门据以办理货款结算和账务处理有关有事项
38、。,94,产品出库单,女上衣,件,200,160,32000,32000,160,200,填写数量、单位成本、总成本,95,产品出库单联次和使用说明第一联：销售记录第二联：财务部据此登记产品明细账第三联：仓库记账，作仓库明细账的依据,96,领料单,一车间,2010 12 14,大衣呢,优等,米,300,300,100,30000.00,李冰,王兰,李冰,李亮,13,加工,加工女上衣,97,完税凭证,轻工业厅,公司,市国家税务局,中央,中央75%，地方25%,市中心支库,河南惠开公司,工行红旗路支行,5468468,增值税 2012836 17%,3421821 165691,壹万陆仟伍佰陆拾玖
39、元壹角,￥16569.10,李刚,98,四、原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)2合法性、合理性审核（经济业务内容）3完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,99,原始凭证的审核,审核要点,审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为,审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,100,怎样审核？,1.审“要素”,2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3.审“填写内容”（如字
40、迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.审“数字”（三个“=”；不涂改）,5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,101,6.审“限额”,7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,102,主要手法有：1、打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。2、以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不
41、签字等。,103,原始凭证的审核,会计部门对各种填制完毕的原始凭证，不论是自制的还是外来的，都要进行严格审核，以确保会计资料的真实、准确、完整，充分发挥会计的监督作用。审核原始凭证主要从以下两个方面进行。1形式上的审核 形式上的审核，主要是审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。其中包括：原始凭证应填列的项目是否齐全、手续是否完备、所列内容是否清晰、是否加盖应具备的单位公章及有关业务人员签章等。2实质上的审核 实质上的审核，主要审核原始凭证所记录的经济业务是否合理合法。例如，所记录的经济业务是否有违反财经政策、法令制度、计划定额与有关合同等情况，有无伪造、涂改原始凭证等行为。,104,借款单审核
42、2012年4月3日供应科职工王立民赴北京开会，经批准向财务科借差旅费2,000元，财务人员审核无误后付现金。,105,增值税专用发票审核2012年11月9日，北京惠开有限公司采购大衣呢300米，单价100.00元，制服呢800米，单价80.00元。,106,转账支票审核2012年12月16日，北京惠开有限公司收到河南利源有限公司金额：2，571，829.00元转账支票一张支付其所欠货款。,107,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一
43、张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,108,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,109,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,110,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合
44、法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,111,原始凭证的审核,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的公章，通常采用划线更正法。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。登记账簿后若发现原始凭证有错误的，应责成经办人员另外补填原始凭证，采用补充登记法或红字更正法更正记账凭证。不得将有错误的原始凭证抽出。,112,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。
45、,113,实验二结束,114,实验三：记账凭证的填制与审核,115,实训目的通过实训使学生了解发生各种不同经济业务，取得原始凭证之后，掌握记账凭证的填制方法，继续练习结算凭证使用。实训要求1根据各项经济业务内容练习相应结算方式。2根据各项经济业务的原始凭证，分别编制通用记账凭证。3将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。实训资料：123笔业务、资料见教材。实训理论知识,116,记帐凭证：recording voucher,会计凭证：vouchers of accounting,由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证
46、。,记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。,117,记帐凭证,按适用范围,专用凭证,通用凭证,专门用于记录某一类经济业务,用于记录各类经济业务,收款凭证,现金或银行存款收入,付款凭证,现金或银行存款付出,转帐凭证,与现金或银行存款收付无关,是否含外币,本位币记帐凭证,外币记帐凭证,按用途,分录凭证,汇总凭证,联合凭证,记录单笔经济业务,对分录凭证汇总，用于登记总分类帐,既是原始凭证，又做为记账凭证,注意：从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证,118,原始凭证,记帐凭证,账 簿,报 表,记帐凭证,120,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖
47、章,凭证张数,121,记账凭证的基本要素,日期,凭证编号,经济业务摘要,会计科目名称,所附原始凭证张数,金额,填制人签名,会计主管与审核人签名,122,记账凭证总号:_ 分类号:字_,记 账 凭 证,年 月 日,附件 张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,记账凭证的名称,填制凭证日期,经济业务内容摘要,记账凭证的编号,所附原始凭证的张数,会计科目的名称和金额,填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,记账备注，即已登记的项目打“”,123,记账凭证的基本要素,记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。记账凭证有很多种类，同一种类的记账
48、凭证又有不同的格式，但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的编号；（3）填制凭证的日期；（4）有关经济业务内容摘要；（5）有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额；（6）有关原始凭证张数和其他有关资料份数；（7）有关人员的签名或盖章。,124,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,125,记账凭证的填制要求,填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，便于账簿登记。记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下几点：（1
49、）要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方面。（2）要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。（3）每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。,126,（4）附件数量完整。除结账与更正差错
50、的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。例如，用支票购物，同时又用现金在同一时间、地点购物，供货单位只开了一张发票，此时，应分开作两张记账凭证，原始凭证只能附在其中一张后面，另一张记账凭证后面无原始凭证时，或复印、或在记账凭证摘要栏中注明附原始凭证的记账凭证的凭证号。企业单位提取各项税费的记账凭证，应附自制原始凭证，列明合法的计算提取依据及正确的计算过程。（5）填写内容齐全。记账凭证中的各项内容必须填
