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1、第九章 海关作业管理,第一节 海关与关税,（一）海关概述1.海关定义海关（Customs）：一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。,2.海关的功能财政的功能：关税（消费税）充足、普遍国库所需经济的功能：关税保护国内产业社会的功能：高关税可减少进口，抑制消费,3.海关的主要业务课征税捐查缉走私执行贸易管制（1）倾销（2）反倾销（3）外国补贴：针对出口商品（4）平衡税：在关税基础上增缴，以保证本国利益,保、退税编制统计资料,阅读资料1：
2、宁波海关查获一批侵犯奥林匹克标志专有权货物,据了解，深圳一家公司日前向宁波北仑海关申报出口一批杂志、CD光盘等，根据海关的风险分析，此类货物违规侵权可能性较大。经过查验发现，该票货物果真有问题，在层层纸箱 的包裹下，海关发现有17套约225枚奥运纪念币、3套奥运场馆纪念盘、3套好运北京邮票纪念册、1个2008年北京奥运会祥云火炬缩小模型、15套共 30张福娃奥运漫游记DVD光盘，货物制作精美，部分货物印有2008年北京奥林匹克运动会吉祥物福娃、奥运场馆以及历届奥运场馆、吉祥物等图案，纪念币 中吉祥物色彩艳丽，与正常授权的商品所差无几。,经过有关部门鉴定，该批货物侵犯了奥林匹克标志专有权。宁波海
3、关提醒企业，奥林匹克标志权利人对奥林匹克标志享有专有权，并已经向海关申请备案，受到海关保护，在出口带有奥运标志的货物时，要同奥林匹克标志权利人订立使用许可合同。否则企业不仅不能出口货物，而且还要受到没收货物、罚款的处罚。,阅读资料2：海关税收何以突破万亿元 海关总署21日发布，截至10月14日，全国海关今年累计征收关税和进口环节税10005.9亿元，同比增收3155.6亿元，增长46.1%。据测算，“十一五”期间海关税收累计可达4.41万亿元，是“十五”期间1.88万亿元的2.35倍，平均每年增长约18%。今年我国主要税源商品进口同比均呈大幅增长，其中机电产品应税进口1573.9亿美元，同比增
4、长45.9%;小汽车1-9月进口204.1亿美元，同比增长138.4%，呈现爆发式增长。,今年以来，我国继续实施扩大内需的政策，积极推动加工贸易转型升级，国内需求持续回暖使加工贸易内销持续快速增长，1-9月，加工贸易内销补税275.4亿元，同比增长40.2%。其中，在南京海关，仅昆山综合保税区笔记本电脑内销一块，1-9月就累计实现内销补税7.2亿元。进口价格、税率、汇率等因素刺激税收增长。1-9月，全国海关补征税款合计超过400亿元。前9月全国海关查获走私案件9955起，增长37.1%，涉及税款30.7亿元，增长61.0%。,4.中国海关简介 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。海
5、关依法监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。国务院设立海关总署，统一管理全国海关。,阅读资料3：青岛海关 青岛海关直属海关总署，负责山东省内进出境业务管理，下设24个隶属海关机构。,阅读资料4：中华人民共和国南京海关于1979年1月1日 正式成立。南京海关直属国家海关总署领导，现为正厅（局）级海关,负责江苏全境的税款征收，货运监管，查缉走私，编制海关统计等海关业务。截至2009年8月底，南京海关共下辖2个副局级海关，19个正处级海关，14个处级办事处，代管2个总署教育培训基地；总关机关内设20个处（局）室，同
6、时下辖2个事业单位，4个派驻机构，其中，缉私局下辖13个缉私分局。另有宿迁海关、无锡、盐城海关驻机场办事处正在筹建之中。,阅读资料5：中华人民共和国海关关徽,关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。,世界海关组织标志,（二）关税概述关税定义关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出
7、境的货物或者物品征收的一种税。,2.关税税种1）按征收方法划分 从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。混合关税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。选择关税：指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率，在征税时选择其中征税额较多的一种关税，也可选择税额较少的一种为计税标准计征。滑动关税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。,2）按征税商品流向划分 进口税(Import Duties)是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正
8、常关税（Normal Duties）。出口税(Export Duties)是对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税。征收出口关税会增加出口货物的成本，不利于本国货物在国际市场的竞争。过境税(Transit Duties)过境税，是一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。,3）按差别待遇和特定情况划分最惠国税率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通税率(Common Tariff)最惠国税率适用于与该国签定有最惠国待遇原则的国家或地区所进口的商品 普通关税适用于与该国没有签定这种贸易协定的国家或地区所进口的商品 正常进口税是指最惠国税。,差
9、价税：即差额税，当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，也称滑动关税，是欧盟农产品“闸门价格”。反倾销税（Anti-dumping Duties）：一种进口附加税，1979年“东京回合”规定，“凡是一国产品向另一过出口时，该产品出口价格低于正常贸易中用于国内消费的类似产品可比价格，就视为倾销”，正常可比价格，出口国国内市场批发价格。反补贴税：抵消税或补偿税，是指对直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税,3.关税的基本纳税方式 通常的关税纳税方式是由接受按进（出）口货物正式进（出
10、）口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后，海关（凭银行回执联）办理结关放行手续。征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。,4.关税税款的计算方法1）从价关税的计算方法 从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：*应纳税额应税进出口货物数量单位完税价格适用税率,2）从量关税的商品计算方法 从量关税是依据商品的数量、重量、容量、
11、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：*应纳税额应税进口货物数量关税单位税额,3）复合关税的计算方法复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：*应纳税额应税进口货物数量关税单位税额应税进口货物数量单位完税价格适用税率,4）滑准关税的计算方法 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。,5）特别关
12、税的计算公式特别关税关税完税价格特别关税税率 进口环节消费税进口环节消费税完税价格进口环节消费税税率 进口环节消费税完税价格（关税完税价格关税特别关税）（1进口环节消费税税率）进口环节增值税进口环节增值税完税价格进口环节增值税税 进口环节增值税完税价格关税完税价格关税特别关税进口环节消费税,阅读资料6：轮胎特保案 中美贸易战？近期，以“轮胎特保案”为导火索，中美之间涉及倾销的惩罚性关税，以及宣称反倾销的回击性举措轮番登场，中美两国间贸易纷争逐渐升温。2009年9月11日，美国政府宣布在未来三年内，对中国输美轮胎征收25%-35%的惩罚性关税。预计这一举措将完全扼杀三年内中国对美的轮胎出口。对此
13、，中国商务部迅速做出回应。9月13日晚间，商务部网站发布公告称，对原产于美国的部分进口汽车产品和肉鸡产品，启动反倾销和反补贴立案审查程序。此举被认为是对9月11日奥巴马政府宣布对中国产轮胎征收惩罚性关税的回击。,又例如，在20世纪80年代，曾发生了这样一件事：当时美国为了纺织行业的片面利益，曾对中国的纺织品增加配额限制，作为“回报”，中国马上取消美国小麦的 进口。这下美国那些出口小麦等地区的议员急了，找到中方，得到的答复是，“中国纺织品不能出口，所以没有美元来买你们的东西。”结果，这些议员马上给总统 写了一封信。于是，一个月后美方就取消了对中国纺织品增加配额限制的措施。,第二节 进出口通关与实
14、际作业流程,（一）报关方式传统的人工传递文件货物通关自动化 计算机联机并非由业者直接与海关联机，而是设置通关网络（关贸网络，Trade-VAN，T/V），联机者通过此网彼此传递信息。相关业者、相关单位均须与T/V联机，成为其用户，海关也是联机用户之一。,关贸网络架构图,（二）进出口通关一般流程,1.进口舱单的申报进口舱单由船公司录入申报 舱单（MANIFEST）舱单是船公司或其船代按照货港逐票罗列全船载运货物的汇总清单。它是在货物装船完毕之后，由船公司根据收货单或提单编制的。其主要内容包括货物详细情况，装卸港、提单号、船名、托运人和收货人姓名、标记号码等，此单作为船舶运载所列货物的证明。船方发
15、送舱单电子数据给海关，说明进境货物配载情况。舱单数据的不准确将影响企业的正常通关,2.报关申报 报关申报是指进口货物的收货人、出口货物的发货人 或他们的代理人以书面或电子数据交换(电子口岸)方式向海关报告其进出口货物情况，申请海关审查、放行，并对所报内容的真实准确性承担法律责任的行为。,企业报关数据录入/申报,联网申报,电子申报,集中审单,报关企业,回执,规范检查逻辑审核,退单回执审结回执联系通知,电子口岸预录入,报关申报需提交单证进口1、由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入后打印的报关单。进口货物的纸质报关单一式五联：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联（进口付汇用
16、）；2进口合同；3进口货物的发票、装箱单（装箱清单）；4进口舱单；5进口货物的提货单（或运单）；6代理报关授权委托协议；,7进口货物属于国家限制或控制进口的，应交验对外经济管理部门签发的进口货物许可证或其他批准文件；8对应实施商品检验、文物鉴定、动植物检疫、食品卫生检验或其他受管制的进口货物还应交验有关主管部门签发的证明；9海关要求的加工贸易手册（纸质或电子数据的）以及减税、免税或免验的证明文件；10海关认为必要时，可以调阅贸易合同、原产地证明和其他有关单证、账册等；11其他有关文件。,报关申报需提交单证出口1、由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入打印的报关单，出口货物的纸质报关单一式
17、六联：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联（出口收汇用）、证明联（出口退税用）；2出口合同；3货物的发票、装箱清单；4出口载货清单；5装运单；,6代理报关授权委托协议；7出口货物属于国家限制出口或配额出口的应提供许可证件或其他证明文件；8商检证明等；9出口收汇核销单；10其他有关文件。,报关期限进口 进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日内。最后一天为法定节假日或休息日的，顺延至节假日或休息日后的第一个工作日。进口货物的收发货人或其代理人超过14天规定期限未向海关申报的，由海关征收滞报金。滞报金应当按日计征，以自运输工具申报进境之日起第十五日为起征日，以海关接受申
18、报之日为截止日，起征日和截止日均计入滞报期间，另有规定的除外。逾期每日征收进口货物到岸价格的万分之五的滞报金。,报关期限出口 出口货物的发货人及其代理人，除海关特准外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报。但目前许多特殊商品，如某些鲜活商品、冷冻商品、某些电子产品，从签订合同，到完成生产，到发货出运，时间很短（有的甚至整个过程不到24小时）。因此，经海关特准，这些商品可以实行提前报关，货到放行。,申报人（1）自理报关企业 是仅为本单位办理进出口货物报关纳税等事宜的企业。主要包括有进出口经营权的内资企业、外商投资企业等。这类单位均拥有进出口经营权或有权从事进出口（2）代理报关
19、企业 是指经营国际货物运输代理、国际运输工具代理等业务，兼营进出口货物的报关纳税等事宜的企业。如存在时间较长的对外贸易运输公司和外轮代理公司等。,（3）专门报关企业 是专门接受委托，代为办理进出口货物和进出境运输工具报关纳税等事宜的企业。,3.海关审单1）接受申报，审核单据是否齐全、有效；2）逐项审核报关单，确定申报是否属实，与商业单证是否相符；3）审核归类，申报价格；4）通过审核，发现走私、违规行为。,通关管理系统,海关审单,报关数据录入申报,海关审单,报关企业,电子申报,海关审单：是指当企业将报送数据传送至海关后,海关进行规范检查、逻辑审核，并作出不受理审报、现场海关验放指令的过程。,4.
20、货物检查 海关查验是海关代表国家行使货物监管权的有效体验。是海关依法为确定进出境货物的性质、原产地、货物状况、数量、价值等是否与货物的申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。海关查验分彻底查验、抽查、外形查验三种方式。,5.税费征收1）税则归类2）税率的运用：优惠 普通3）完税价格的审定4）税费的计算5）税费的缴纳与核注,完税价格 进口货物以海关审定的成交价格作为基础的到岸价格（CIF价）作为完税价格。到岸价包括货价、货物运抵前的包装费、运费、保险费及其劳务费。出口货物以离岸价格（FOB价）作为完税价格。,6.海关放行 海关在接受进出口货物的申报，经过审核报关单据、查验
21、货物、依法征收税费后，对进出口货物作出结束海关现场监管决定的行为。,7.出口清洁舱单申报出口清洁舱单由船公司向海关申报舱单数据申报的准确与否，直接影响着企业报关单的正常结关,8.结关 经口岸放行后仍需实施后续管理的货物，海关在规定的期限内进行核查，对需补证、补税货物作出处理直至完全结束海关监管的行为。报关单数据与清洁舱单数据需完成对拼。,结关,现场海关作业流程图,现场海关,递交单证,报关企业,打印书面报关单据签章,现场接单,放行,税费处理,查验,验放,9.结关后处理打印三联（核销、退税、付汇）使用电子口岸传送有关数据核销单、报关单交单结关数据上报前往外汇、国税等部门办理相关手续,录入申报,属地
22、海关,口岸海关,海关审核,单证放行,卡口放行,企业提货,进口,录入申报,属地海关,口岸海关,海关审核,单证放行,货物出口,出口,阅读资料7：海关关税税收的保障回顾一下历史上特大汽车走私案：1）1999年厦门远华汽车走私案 案值20亿以上。从1997年2月至12月间，赖昌星团伙将走私汽车伪报成低税值的化工原料等品名，先后分29个航次走私各种系列汽车共计3588辆，案值人民币157亿元，偷逃税款人民币9亿元。2）2004年广州特大汽车走私案，案值6亿。广东南海“陈氏兄弟”走私团伙自2004年至2005年一年多时间里走私“奔驰”、“宝马、“奥迪等二手高档汽车累计 2043辆，案值约6亿元人民币，偷逃
23、税款约2.2亿元，被称为国内最大宗汽车走私案。,3）2008年天津特大汽车走私案，案值4亿。天津港保税区捷和国际贸易有限公司（以下简称“天津捷和公司”）在其总经理梁某的指挥下，大肆走私进口高档越野汽车。截至2008年3月，该系列案件共刑事立案7起，涉及走私的进口车辆包括奔驰、宝马、保时捷、丰田等高档越野车 600余辆，总案值近4亿元，涉嫌偷逃应缴税款1945万元。4）2009年太原汽车走私案，案值8000万 太原海关缉私局成立10年来第一起汽车走私案，全国内陆关最大的汽车走私案成功告破，也打响了海关总署全国集中打击汽车走私的第一枪。该特大汽车走私案，涉案值近8000万元，偷逃税额2000余万元
24、。,5）2001年海南汽车走私案，案值3600万。01年7月31日，一宗走私870辆小轿车，偷逃关税3629万元的走私大案。2001年海南汽车走私案 案值3600万.doc,阅读资料8：厦门海关查获386吨“洋垃圾”,日前，厦门海关隶属的东渡海关查获了20个集装箱共计386吨“洋垃圾”。海关关员打开集装箱后，发现里面均是白色编织袋包装的较潮湿的灰黑色粉末，且带有浓烈刺鼻的化工产品气味，闻了让人感到头晕、恶心。厦门海关立即联系相关部门对该批货物进行鉴定。经鉴定，上述货物实际为“湿法冶炼提取有价金属元素后的残渣或沉淀渣”，参照我国禁止进出口固体废物目录中“含其他金属及化合物的矿渣、矿灰及残渣”，属于禁止进口固体废物。目前厦门海关缉私部门正对该案进一步调查处理。,谢 谢！,
