货币资金与交创新易性金融资产.ppt

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1、中级财务会计,1,2023/11/5,中级会计学Intermediate Accounting,中级财务会计,2,2023/11/5,课件制作：欧阳春云 经济学硕士、讲师、中国注册会计师E-mail：,中级财务会计,3,2023/11/5,2 货币资金及应收账项,学习目的与要求,通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收项目的核算,中级财务会计,4,2023/11/5,中级财务会计,5,2023/11/5,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,中级财务会计,6,2023/11/5,中级财务会计,7,2023/11/5,引导案例1：货币资金的核算

2、,案例介绍：星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。,中级财务会计,8,2023/11/5,第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司

3、经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。,中级财务会计,9,2023/11/5,案例思考题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？,中级财务会计,10,2023/11/5,中级财务会计,11,2023/11/5,第三章 货币资金与交易性金融资产,第一节、货币资金第二节、交易性金融资产,中级财务会计,12,2023/11/5,第一节、货币资金,一、货币资金的性质与范围二、

4、库存现金三、银行存款四、其他货币资金,中级财务会计,13,2023/11/5,一、货币资金的性质与范围货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款（冻结？）和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制,职能分离 控制与监督 内部审计与稽核,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,14,2023/11/5,二、库存现金,（一）库存现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）库存现金日常收支管理（四）库存现金的内控制度（五）库存现金的核算,中级财务会计,15,2023/11/5,（一）库存现金的使用范围,广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用

5、卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。现金的使用范围：用于零星开支，8种情况，参见P35.,中级财务会计,16,2023/11/5,（二）库存现金的限额,一般35天；特殊5-15天。,中级财务会计,17,2023/11/5,（三）库存现金日常收支管理,遵守五个方面的规定：参见P36.,中级财务会计,18,2023/11/5,（四）企业库存现金的内部控制制度,1实行职能分开原则,2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证,3建立收据和发票的领用制度,4 加强监督与检查,5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作,中级财务会计,19,2023/11/5,（五）库存现金的核算,账户设置 库

6、存现金总账（总分类采用三栏式）和现金日记账（明细分类）。核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,中级财务会计,20,2023/11/5,库存现金一般业务核算，举例参见例3-1.,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,21,2023/11/5,现金清查核算，举例参见例3-2.盘存表？,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,22,2023/11/5,案例1：顺达公司发生以下现金会计业务：13月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。23月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付

7、现金。33月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。43月25日，支付管理部门房屋租金850元。53月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额管理）。,中级财务会计,23,2023/11/5,63月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。73月27日，生产车间报销办公费60元。83月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。9 3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。10.3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。要求根据以上经济业务编制会计分

8、录。,中级财务会计,24,2023/11/5,答案1：1借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 0002借：其他应收款李宵 1 800 贷：库存现金 1 8003借：管理费用 1 850 贷：其他应收款李宵 1 800 库存现金 50,中级财务会计,25,2023/11/5,4借：管理费用 850 贷：库存现金 8505借：其他应收款备用金（生产车间）500 贷：库存现金 5006借：其他应收款张某 500 贷：库存现金 500 借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款张某 500,中级财务会计,26,2023/11/5,7借：制造费用 60 贷：库存现金 608借：库存现金

9、180 贷：待处理财产损溢 1809借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50,中级财务会计,27,2023/11/5,10借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入 180借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50,中级财务会计,28,2023/11/5,判断题,1、某企业年末“库存现金”账户余额在贷方。该种情况异常。（）答案：解析：现金不可能为负数。现金是资产，余额应在借方。2、某企业2003年5月3日记账凭证所附现金缴款单日期为3月5日。该种情况正常。（）答案：解析：未及时入账。,中级财务会计,29,2023/11/5,3、任何情况下企业均

10、不得坐支现金。（）解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情况需要坐支现金的，由开户银行核定。4、执法检查人员突击盘点时发现，某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。（）解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。即：不得“公款私存”。,中级财务会计,30,2023/11/5,5、某房地产企业年末“现金”账户余额有120万元，多为个人签字的领款条。该种情况正常。（）解析：金额异常，且属白条顶库,中级财务会计,31,2023/11/5,三、银行存款,（一）银行存款管理制度（二）银行结算方式（三）银行存款的核算,中级财务会计,32,2023/11/5,（一）银行存款

11、管理制度,1、银行账户分类P40 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户,中级财务会计,33,2023/11/5,2、银行结算纪律和结算原则P40（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用（异地？）（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金（4）不准违反规定开立和使用帐户。,中级财务会计,34,2023/11/5,（二）银行结算方式,中级财务会计,35,2023/11/5,1、银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用 可以背书转让,中级财务会计,36,20

12、23/11/5,中级财务会计,37,2023/11/5,中级财务会计,38,2023/11/5,2、银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让,中级财务会计,39,2023/11/5,中级财务会计,40,2023/11/5,中级财务会计,41,2023/11/5,3、商业汇票 是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,中级财务会计,42,2023/11/5,中级财务会计,43,2023/11/5,中级财务会计,44,2023/11/5,中级财务会计,45,2023/11/5,4、支票

13、现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,46,2023/11/5,中级财务会计,47,2023/11/5,中级财务会计,48,2023/11/5,中级财务会计,49,2023/11/5,中级财务会计,50,2023/11/5,5、汇兑 用于异地结算 电汇+信汇,中级财务会计,51,2023/11/5,中级财务会计,52,2023/11/5,6、委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易,中级财务会计,53,2023/11/5,中级财务会计,54,2023/11/5,

14、7、托收承付 用于异地结算 先发货、后收款,中级财务会计,55,2023/11/5,中级财务会计,56,2023/11/5,托收承付结算流程（各环节核算）付款单位 签订购销合同 收款单位 发出商品物资 通 承 通已账 向理知 付 知收 银托付 货妥 行收款 款入 办付款单位 传送托凭证 收款单位开户银行 划转款项 开户银行,中级财务会计,57,2023/11/5,拒付办理,中级财务会计,58,2023/11/5,（8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,59,2023/11/5,中级财

15、务会计,60,2023/11/5,（9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,中级财务会计,61,2023/11/5,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,62,2023/11/5,（三）银行存款的核算,1、总分类核算(例3-4).P472、明细分类核算。参见表3-2.3、银行存款的核对（对账单）。4、银行存款调节表。参见表3-5.,中级财务会计,63,2023/11/5,

16、银行存款收支业务流程,业务部门,会计,稽核,会计主管,出纳,原始凭证,审批,审核,原始凭证,结算,结账凭证,审核,原始凭证,结算凭证,记账凭证,复核,结算登记薄,记账,记账,银行日记账,明细账,核对,对账,总账,非出纳人员,银行对账单,余额调节表,中级财务会计,64,2023/11/5,银行存款及其他货币资金的会计处理,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,65,2023/11/5,银行存款余额调节表,年 月 日,未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,

17、66,2023/11/5,案例1 顺达公司发生银行存款收付会计业务：1、3月2日，销售产品，取得销售收入18 000元，增值税3 060元，共计21 060元，收到支票存入银行。2、3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。3、3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。,中级财务会计,67,2023/11/5,4、3月18日，购进原材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，共计23 400元，以转账支票支付。5、3月21日，开出转账支票支付产品广告费2 500元。6、3月28日，开出现金支票，从银行提取现金120 000元，备发工资。要

18、求 根据以上经济业务编制会计分录,中级财务会计,68,2023/11/5,参考答案1借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费（销项税额）3 0602借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 0003借：银行存款 59 000 贷：预收账款 59 000,中级财务会计,69,2023/11/5,4借：原材料 20 000 应交税费（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 4005借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5006借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000,中级财务会计,70,2023/11/5,案例2 某企业2008年1月31

19、日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项：企业于月末存入银行的转帐支票2000元，银行尚未入账。委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。企业于月末开出转帐支票3 000元，持票人尚未到银行办理转帐手续。,中级财务会计,71,2023/11/5,要求：根据所给资料填制如下银行存款余额调节表。如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？,中级财务会计,72,2023/11/5

20、,银行存款余额调节表,年 月 日,2 货币资金及应收账项,中级财务会计,73,2023/11/5,课堂判断题,1、存入银行的款项均应在“银行存款”科目核算。()解析：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等，在“其他货币资金”科目核算。2、银行存款余额调节表经调节后，如果双方余额正好相等，则表明记账无错误。()解析：未考虑特殊情况。如果企业蓄意舞弊，则不能表明记账无错误。,中级财务会计,74,2023/11/5,3、企业2002年12月21日记账凭证内容为提现发奖金，所附现金支票存根为2003年2月21日。该种情况异常。()解析：证证不符，违反客观性原则,中级财务会

21、计,75,2023/11/5,案例3银行余额调节表 某企业月末与银行对账时发现，银行对账单余额为155000元，而企业银行存款日记账余额为150000元，均为未达账项所致。其中，企业已收支票入账银行尚未进账的款项计5500元，银行已付款企业未收到付款通知的款项计2000元，银行已进账企业尚未收到收款通知的款项计10000元，企业已开出支票银行未付款的款项计2500元。试就银行存款余额调节表有关内容进行调节。,中级财务会计,76,2023/11/5,答案与解析：（1）日记账调节后余额=150000+100002000=158000（2）对账单调节后余额=155000+55002500=15800

22、0,中级财务会计,77,2023/11/5,四、其他货币资金,（一）外埠存款（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款,2023/11/5,78,其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。,（1）办理或开立时：,借：其他货币资金贷：银行存款,（2）收到发票账单时：,借：在途物资、材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金,（3）收到多余退款时：,借：银行存款贷：其他货币资金,值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。,

23、中级财务会计,79,2023/11/5,现设六个明细账户。参见P51.,中级财务会计,80,2023/11/5,货币资金的信息揭示,期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。,中级财务会计,81,2023/11/5,资料 顺达公司发生以下其他货币资金收付业务：13月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30 000元汇往采购地广州工商银行。23月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料价款1

24、6 000元，增值税额2 720元，共计18 720元，材料验收入库。33月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11 280元收妥入账。,中级财务会计,82,2023/11/5,43月15日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 000元转为银行汇票存款。53月17日，采用银行汇票结算方式购进材料，价款45 000元，增值税7 650元，共计52 650元，材料验收入库。63月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。73月27日，企业将银行存款50 000元存入信用卡。83月28日，用信用卡支付业务招待费5 000元。要求根据以上经济业务编制会计分

25、录。,中级财务会计,83,2023/11/5,答案1借：其他货币资金外埠存款 30 000 贷：银行存款 30 0002借：原材料 16 000 应交税费应交增值税（进项税额）2 720 贷：其他货币资金外埠存款 18 7203借：银行存款 11 280 贷：其他货币资金外埠存款 11 280,中级财务会计,84,2023/11/5,4借：其他货币资金银行汇票存款 66 000 贷：银行存款 66 0005借：原材料 45 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 650 贷：其他货币资金银行汇票存款 52 650,中级财务会计,85,2023/11/5,6借：银行存款 13 350 贷：其他

26、货币资金银行汇票存款 13 3507借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 0008借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金信用卡存款 5 000,中级财务会计,86,2023/11/5,有问必答,一、单项选择题1下列各项中，不属于货币资金的是（D）。A银行存款 B外埠存款 C银行本票存款 D银行承兑汇票,中级财务会计,87,2023/11/5,2下列各项中，根据现金管理暂行条例规定，不能用现金结算的是（D）。A职工工资和津贴 B按规定发放给个人的奖金C向个人收购农副产品的价款 D向农业企业收购农副产品的价款,中级财务会计,88,2023/11/5,3确定无法查明原因的

27、定额内现金短款，经批准后应计入（C）。A其他应付款 B管理费用 C营业外支出 D待处理财产损益,中级财务会计,89,2023/11/5,4不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（D）。A其他货币资金 B预付账款 C预收账款 D其他应收款,中级财务会计,90,2023/11/5,5采用商业承兑汇票结算方式时，需经（B）承兑。A收款人 B付款人C承兑申请人 D银行,中级财务会计,91,2023/11/5,6.若企业预付账款业务不多，为简化核算，可直接将预先支付的货款记入（A）A“应付账款”科目的借方 B“应收账款”科目的借方C“应付账款”科目的贷方 D

28、“应收账款”科目的贷方,中级财务会计,92,2023/11/5,7.按照国家人民币银行结算账户管理办法规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理。A、基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户,中级财务会计,93,2023/11/5,二、多项选择题1关于现金管理，说法正确的有（ABCDE）。A在国家规定的范围内使用现金结算B库存限额一经确定，不得变更C收入的现金必须当天送存银行D每天下班时必须对现金进行清点E必须每天登记现金日记账,中级财务会计,94,2023/11/5,2货币资金包括（ABD）。A硬币、纸币 B银行活期存款 C国库券 D本票、汇票存款,中级

29、财务会计,95,2023/11/5,3“其他货币资金”科目可以用以核算企业的（BCD）。A库存现金 B银行汇票存款 C信用卡存款 D银行本票存款,中级财务会计,96,2023/11/5,4商业承兑汇票是由（BC）的票据。A收款人签发并承兑 B付款人签发并承兑C收款人签发，付款人承兑 D付款人签发，收款人承兑,中级财务会计,97,2023/11/5,5下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（BC）。A应收股利 B存出保证金 C备用金 D赊销商品款,中级财务会计,98,2023/11/5,三、判断题1.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（）2.在现金清查中，如有白条，可以抵充现金，以便账实

30、相符。（）,中级财务会计,99,2023/11/5,3.如果企业经营规模较小，可由出纳一人办理货币资金结算的全过程，以提高工作效率。（）4.未达账项，是指银行与企业之间，由于结算凭证传递上的时间差，导致一方已入账而另一方未入账的款项。（）,中级财务会计,100,2023/11/5,5.企业备用金业务可通过“其他应收款”科目核算。（）6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）,中级财务会计,101,2023/11/5,练习一【目的】练习货币资金会计处理的正确判断及纠正【资料】甲公司3月3日存入某证券公司人民币200万元，准备购买股票。甲公司将此项业务登记为其他应收款，3月1

31、0日将其中150万元购买股票，在备查簿作了登记，没有做其他会计处理，3月30日发现此项差错并做了更正。【要求】：写出甲公司(1)3月30日更正差错的会计分录；(2)假设没有出现差错，3月3日、3月10日的正确会计分录。,中级财务会计,102,2023/11/5,练习二【目的】练习银行汇票的会计处理【资料】某企业向开户银行申请办理银行汇票90000元用于物资采购业务，采购业务使用85000元(货款及17的增值税)根据发票账单和开户行转来的银行汇票凭据。【要求】写出该企业以下会计分录：(1)取得汇票时；(2)采购业务结束汇票结算时。,中级财务会计,103,2023/11/5,第二节、交易性金融资产

32、（投资讲）,一、交易性金融资产的概念二、交易性金融资产的核算,中级财务会计,104,2023/11/5,一、交易性金融资产的概念,参见P53,中级财务会计,105,2023/11/5,二、交易性金融资产的核算,1、科目设置：P53.2、核算环节：取得；股息、利息；期末计价；处置。例见P54-56.,中级财务会计,106,2023/11/5,（一）交易性金融资产的取得（二）交易性金融资产持有期间收到的股利和利息（三）交易性金融资产的期末计价（四）交易性金融资产的处置,中级财务会计,107,2023/11/5,（一）交易性金融资产的取得,以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产初始确认时，应按

33、公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。,中级财务会计,108,2023/11/5,（二）交易性金融资产持有期间收到的股利和利息,持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。,中级财务会计,109,2023/11/5,（三）交易性金融资产的期末计价,资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。,中级财务会计,110,2023/11/5,（四）交易性金融资产的处置,处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为

34、投资收益，同时调整公允价值变动损益。,中级财务会计,111,2023/11/5,“投资收益”和“公允价值变动损益”两个账户对交易性金融资产损益的核算，不仅在核算的时间上不同，而且在核算的内容上也不同。“投资收益”核算的是已经实现的收益，而“公允价值变动损益”仅仅是反映账面上的损益，只有等到交易性金融资产出售时，才能将公允价值变动损益转入投资收益。,中级财务会计,112,2023/11/5,【例】207年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1 000元。甲公司将

35、持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司的其他相关资料如下：(1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利；(2)6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；(3)8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。,中级财务会计,113,2023/11/5,假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：(1)5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 l OOO 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000,中级财

36、务会计,114,2023/11/5,(3)6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000(4)8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000,中级财务会计,115,2023/11/5,【例】207年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000

37、元，剩余期限为2年，票面年利率为4，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABE企业的其他相关资料如下：(1)207年1月5 日，收到该债券206年下半年利息20 000元；(2)207年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000(不含利息)；(3)207年7月5日，收到该债券半年利息；(4)207年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)；(5)20 x 8年1月5日，收到该债券207年下半年利息；(6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000)。,中级财务会计,116,2023/1

38、1/5,假定不考虑其他因素，则ABC企业的账务处理如下：(1)207年1月1 日，购入债券：借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000,中级财务会计,117,2023/11/5,(2)20 x 7年1月5日，收到该债券20 x 6年下半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000(3)207年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000,中级财务会计,118,

39、2023/11/5,(4)207年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000(5)207年12月31 日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动，50 000借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000,中级财务会计,119,2023/11/5,(6)20 x 8年1月5日，收到该债券207年下半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000(7)208年3月31日，将该债券予以出售：借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000,中级财务会计,120,202

40、3/11/5,借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益 100 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000 投资收益 170 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000,中级财务会计,121,2023/11/5,案例 2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6元），另支付交易费用1200元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。2月15日，收到 B公司发放的现金股利；6月30日，B 公司股票价格上涨到每股13元

41、；7月20日，将持有的B 公司股票全部售出，每股15元。假定不考虑其他因素，A 公司账务处理如下：,中级财务会计,122,2023/11/5,（1）1月1日，购入B公司股票：借：交易性金融资产A成本 1 000 000 投资收益 1 200 应收股利 60 000 贷：银行存款 1 061 200（2）2月15日，收到现金股利：借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000,中级财务会计,123,2023/11/5,（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000（4）7月20日，将B公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易金融资产A成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000,中级财务会计,124,2023/11/5,1.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪些？3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？5.交易性金融資產公允價值與投資收益如何確定？,思考题：,中级财务会计,125,2023/11/5,THANK YOU！,问与答,个性化教学,充分利用网络,提供最新信息,中级财务会计,126,2023/11/5,谢谢观赏！,