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1、在此输入文字标题,非营利组织资金良性运行研究,1,公管1001 彭鹏程,目 录,研究背景及其意义,研究背景：1.慈善组织作为非营利组织中的一种重要类型在教育、文化、科学、卫生、社区建设、扶贫等领域发挥着越来越重要的作用,在公益事业领域的作用更为凸显。2.我国的非营利组织的资金管理还远远落后于我国非营利组织整体发展水平。我国非营利组织对资金管理的轻视是制约我国非营利组织发展的重要原因,另外我国非营利组织资金管理本身也存在不足之处,资金运行不畅使得非营利组织不能有效地实现其资金管理的目标,不能充分发挥非营利组织的社会使命。,研究背景及其意义,意义：,1.资金的筹集2.资金的使用3.资金的监控,非营
2、利组织资金运行的概述,1.从财务角度定义2.从资金来源的角度定义,资金运行不畅及其成因,组织因素,环境因素,1.缺乏卓识的管理者 5.支出结构不合理2.缺乏专业的财会人员 6.预算管理落后3.资金管理混乱 7.内控机制不完善4.自创收入低,1.筹资渠道狭窄，捐赠数量少 2.监督机制缺乏3.公民慈善意识淡薄 4.非营利组织公信力的缺失5.法律法规制约,1.,2.,资金良性运行体系的构建,良性资金运行的环境支持,财务风险防范与识别,全面预算管理,财务风险的指标体系,良性的非营利组织资金运行体系应该至少拥有全面预算管理、财务风险识别及防范、财务分析三个方面。,预算管理体系,全面预算在资金运行管理中的
3、循环图,一、非营利组织实行全面预算管理的可行性分析,第一、营利组织实行全面预算管理并取得成功,推动非营利组织实行全面预算管理。第二、非营利组织资金管理中存在的问题成为非营利组织实行全面预算管理的现实问题收入管理混乱、支出管理松散、资金使用效率低下这都是非营利组织资金运行中存在的突出问题,全面预算管理作为一种重要的控制手段,能帮助非营利组织合理地、整体地安排收支活动,将组织所有部门、人员和活动的收入、支出均纳入预算,使非营利组织运行处于有计划状态。,二.全面预算管理的程序,1、预算管理目标的确定和下达。2、部门编制预算。3、汇总评估。4、执行监测。5、中期调整和年终总结。,三.全面预算管理编制方
4、法的改进,非营利组织实行全面预算管理时采用滚动预算编制方法。滚动预算方法能改进固定预算法和定期预算法中的不足。滚动预算又称永续预算,是在预算有效期内随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。滚动预算能与各期的经营活动有机结合,保持预算本身的连续性和稳定性,使预算真正指导和控制非营利组织财务活动。该方法采取长计划短安排的形式,要求预算期内头一个季度有各月的明细预算数,后几个季度只需要较为粗略的季度预算数。随着时间的推移,头一个季度快结束时,要将后一个季度预算数按月分解,由粗略变详细,再增补一个较粗的季度预算,以此反复,不断滚动。滚动预算法是采用动态的方式进行的,它会定期调整、修
5、订编制方案,这样能使全员适时关注变化的内外环境,能更好地预测财务活动,将预算编制得更为准确。另外,滚动预算法虽然需要每月都编制,增加了人力物力,但在衡量编制的准确度时,这是无可厚非的。,非营利组织财务风险识别与防范,一.非营利组织筹资风险的识别社会捐赠筹资风险 社会捐赠筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于自身经营管理不善等原因而造成的社会捐赠出现较大波动的风险。政府补助筹资风险 政府补助筹资风险是指非营利组织在某会计年度由于体制改革等原因而造成的不能通过政府补助获得收入的风险。,第一、就投资方式来看,对于非营利组织一定数额的闲置资金,采取什么样的结构投资,蕴含的风险是不一样的。第二、选择委托
6、机构的风险,即相同的投资结构委托不同的机构执行,也会产生不同的效果。,二.非营利组织投资风险的识别,资金支出领域的风险就是挪用捐赠款或故意截留捐赠款造成某个会计年度公益支出过低以及公益资金支出结构异化导致组织社会公信力下降的可能性。非营利组织最主要的资金来源是慈善捐款,出资者非常重视资金去向及使用效果。倘若组织没有按出资人意愿将资金用于指定用途,而是挪用捐赠款及捐赠物质从事不符合其宗旨的活动和事业或行政支出远远大于公益支出,则势必会破坏非营利组织在公众心目中的爱心大使形象,严重影响组织声誉。,三.资金支出风险的识别,Product,Description of thecompanys prod
7、ucts,建立合理投资管理模式,建构非营利组织财务风险防范体系,三.,二.,一.,四.,建立风险管理机构,规范内部控制制度,各种筹资方式的运用和筹资理念的转变,重视支出管理,加大公益支出,非营利组织财务分析的指标体系,一.构建非营利组织财务分析的指标体系根据构造指标体系的原则,将非营利组织财务分析指标分为三个层次:即目标层、类指标层和指标变量层。目标层对非营利组织组织财务分析工作的目的主要是通过对财务报表的分析、研究来衡量非营利组织财务发展的可持续能力,并根据结果提供反馈消息,发现问题、查明原因、适时调整,因此,非营利组织财务分析体系的目标层即为非营利组织财务发展的可持续发展能力。类指标层把目
8、标分解为类指标,按功能集中反映组织财务系统的状态。主要包括组织的总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构、发展能力。经调查分析,各非营利组织负债比例几乎为零,故不分析其偿债能力指标变量层仅靠类指标层仍无法衡量非营利组织财务发展的可持续性能力,因此,需将类指标层细分为具体的指标变量。指标变量的选取要能最终反映出结果的客观性和有效性。根据以上讨论,现构建非营利组织财务分析指标体系。它包括1个目标层,即非营利组织财务发展的可持续能力;6个类指标,分别是总体规模能力、公益能力、筹资能力、投资能力、收入结构及发展能力;17个变量指标。,二.指标体系的分析总体规模能力指标 总体规模能力指的是非
9、营利组织的总体资金水平,有年度总收入、年公益支出额、净资产这三个指标。公益性能力评价指标 公益事业支出占总支出比,公益事业支出占总支出比能反映机构执行公益事业的效率,该指标为正比例,越高说明机构产生的社会效益越大。公益事业支出占上年总收入的比例,公益支出比例是衡量一个非营利组织参与公益事业程度的重要标志。工作人员工资福利和行政办公支出占总支出的比例,非营利组织管理费用占总支出的比例代表非营利组织基金财产的使用效率,也在一定程度上说明非营利组织组织机构的工作能力和工作效率。筹资能力指标 筹资能力指的是每年募集捐款收入所需的费用,反映了筹资的效率,这是一个负指标,越低表示筹资效率越高。投资能力指标
10、 投资能力指的是每年的对外投资能获取多高的投资收益,该指标为正指标,越高表示非营利组织基金保值增值效果越好。,收入结构指标 收入结构指标主要是根据财务报表计算各类收入占总收入的比重。捐赠收入占总收入的比例,通过这一指标分析非营利组织收入总额中有多少来自捐赠,每年的收入在多大程度上依赖捐赠。政府补助收入占总收入的比例,设计这一指标的目的是测量非营利组织与政府关系的密切程度,分析非营利组织在多大程度上依赖政府的补助。投资收益占总收入的比例,通过这一指标衡量出非营利组织的收入在多大程度上依赖于资金的保值增值。其他收入占总收入的比例,其他收入是指除主要业务活动收入以外的其他收入,在非营利组织主要是指利
11、息收入和对专项基金收取的管理费用。在目前非营利组织保守的投资情况下,再加上非营利组织的人员工资和办公费用只能从捐款的利息支出,这一指标能反映非营利组织的对员工的支付能力及引进人才的能力。发展能力指标评价 发展能力衡量机构的发展潜力,指的是本年的总收入、资产相对上年度的变动情况。发展能力指标均为正指标,越高越好。总收入增长率,各类收入包括捐赠收入、政府补助收入、投资收益、其他收入的总和较上年度的增长情况资产增长率,资产总额和上年度相比的增长情况。现金储备率,该指标反映机构的现金支付能力,现金的储备既要能及时满足支出,又不能过多,造成机会成本增加,效益减少。限定性净资产增长率,如果资产或者资产所产
12、生的经济利益的使用受到资产提供者或者国家有关法律行政法规所设置的时间限制或用途限制,则由此形成的净资产为限定性净资产。限定性净资产增长率在非营利组织能说明捐赠收入的积累情况。非限定性净资产增长率,除限定性净资产外的净资产为非限定性净资产,该指标可以反映若没有捐赠收入的条件下,非营利组织本身的运营能力。,提高社会大众的慈善意识,政府避免对非营利组织资金控制过度,政府强制公开财务信息,一.提高社会大众的慈善意识 国家应该通过各种形式大力宣传慈善活动,提高全民的慈善意识。媒体是可以向国民传达慈善理念的最直接形式,我国可以通过报纸、杂志、电视等各种传媒宣传慈善理念,也可以举办大型的慈善义演与民众互动,
13、充分使国民感受到慈善的重要性。慈善事业必须从娃娃抓起,学校要从小培养孩子们助人为乐、关爱他人精神。,二.政府避免对非营利组织资金控制过度 政府应该尽量减少对非营利组织的资金控制,使其能充分激发非营利组织成员的能动性和创新性,使成员能把工作重心放在筹集资金用于公益活动中、我国对非营利组织资金的管理办法过于笼统,政府应该放松一部分政策,减少对非营利组织投资的限制从而实现基金的保值性。,三.政府强制公开财务信息 解决非营利组织公信力低的问题,必须要加强政府监管,强制非营利组织公开财务信息,使其资金运行得到政府和公众的双重监管,本文认为非营利组织公开财务信息要有一个界限,信息要对捐赠人公幵;对受益人有
14、确切交代;制度建设上要实现外部监督和内部控制的统一。,华侨基金会基本情况 中国华侨经济文化基金会(简称华侨基金会)是由中国侨胞联发起,经国家民政部批准成立的全国性公募基金会,独立的基金会法人,是对侨界及国内外企业、个人捐赠资金进行管理的民间非营利性组织。基金会的宗旨是发扬侨胞热心公益事业的优良传统,支持华侨事业和侨界关心的经济、文化、科技、教育、卫生、福利等各项公益事业的发展,竭诚为社会服务,为海内外广大侨胞服务。,二.内部组织结构,三.资金运行情况基金会的资金来源中除了成立之初获中国侨联1860万元的注册资金资助外,其他资金来源按基金会章程中规定有:组织募捐的收入;自然人、法人或其他组织自愿
15、捐赠;基金本金利息收入;在核准的业务范围内开展活动或服务收入;投资收入、其他合法收入。,华侨基金会资金运行中存在问题,一.缺乏全面预算意识 华侨基金会与其他大多数公募基金会一样,自成立以来,全面预算管理就比较薄弱。从认识程度来看,基金会的管理人员对全面预算管理没有充分意识到基重要性;从预算管理机构来看,没有形成规范的从上到下的包括预算管理委员会、预算编制办公室、预算责任中心的机构;从编制方法来看,基金会没有形成一个规范的预算编制指南且编制方法也是较为落后的定期编制方法。全面预算管理工作的薄弱导致基金会全年工作的无计划性,这对于基金会长期发展是不利的。,二.忽略了对收入来源的控制和规划 基金会目
16、前面临的最大同题是资金问题,所以它们对资金的渴望也是最强烈的,在这样的形势下,很多基金会对于资金就会只重结果不重途径,也就是只关注取得资金的多少,而不考虑资金的来源与渠道。这对其他组织或许问题不大,但非营利不问,它的特质决定了它必须对其资金来源加以控制和规划,否则非营利组织就可能会失去自治性,或者因为对自身业务收入和经营性收入的过度依赖而失去非营利性,也就不能再称之为非营利组织了。,三.决策与管理方法上缺少风险意识 由于基金会不以营利为目的的社会公益性特点,民间非营利组织未能充分考虑资金的使用效率、投资成本、保值增值以及现金流量等因素,造成在重大投资项目上,财务管理缺乏科学有效的决策与成本效益
17、分析,使得一旦投资失利则损失惨重的现象广泛存在。首先,从以上财务报表来看,基金会近几年筹资金额均在千万元以上,光从表面来看,这是一笔庞大的数据,但仔细研究会发现基金会的筹资存在一定风险。基金会其实是得益于自己主管单位是中国侨联的背景,在中国侨联的号召下,发动海内外侨胞捐款,其中很多人响应号召极大原因是受到能获得中国侨联顾问、委员荣誉的诱惑,为了达到他们目的,他们往往都会向基金会捐赠,这都是短期筹资行为。一旦基金会改革,少了中国侨联这个靠山,捐赠收入将极有可能大大减少。其次,2009年底基金会资产总额为11711.15万元,投资结构为银行存款10277.72万元,国债投资1445.6万元。很明显
18、,投资结构略显单一,而且在银行业全面降息的环境下,将资金绝大部分投入银行存款中,不仅收益率低,影响实际购买力,而且这是对资源某种程度的浪费。造成此现象出现的很大一部分原因是基金会人员较少,尤其是专业理财人员的缺乏。最后,查看基金会近年业务活动表,我们不难看出,其支出结构是符合基金会管理条例中对公募基金会公益事业支出不得低于上一年总收入的70%,基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10%的要求,但资福利和行政办公支出比例偏低。,Thank You!,从财务角度定义非营利组织,顾名思义,非营利组织就是不以营利为目的的组织,其经营的目的在于社会利益而非某人或组织的经济利益。主要特
19、征：(1)绝大部分资财来自资财供给者,他们不期望按照其所提供的资财比例收回资财或获得经济利益;(2)业务运营的目的主要不是获取一笔利润或利润等同物而提供货品和劳务;(3)不存在可以出售、转让、赎买或机构清算可以分享剩余资财明确的所有者利益。,从资金来源的角度定义非营利组织,区别非营利组织与其他社会组织的关键点是非营利组织的大部收入不是来自于以市场价格出售的商品和服务,而是来自于成员缴纳的会费和支持者的捐赠。返回上一级,资金的筹集,非营利组织的资金来源主要有:向政府申请财政拨款和补贴,申请项目支持和政策支持。政府资助是各国非营利组织获得资金来源的主要渠道,发达国家政府既注重直接的资金投入,而且善
20、于加大专项的扶持力度。发达国家尤其重视和鼓励社会企业和个人的捐赠行为,釆取了宣传教育、为捐赠单位或个人提供优惠政策和便利等诸多措施,积极倡导全社会关注非营利组织的发展,在政府的宣传以及优惠条件下,涌现出一大批热衷于捐赠的企业和个人,通过社会捐赠,非营利组织获得了极大的发展空间。自创收入是指非营利组织通过提供产品或劳务而向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得的收入。自创收入包括:会费收入、业务收入、经营收入、投资收益等。总结：市场经济条件下,非营利组织的创立、生存和发展都必须以不断的筹资作为前提。资本是非营利组织的血脉,是非营利组织经济活动的第一推动力和持续推动力。非营利组织资金筹集管
21、理应遵循国家有关规定,选用合法有效的筹资渠道和筹资方式,合理分配各种资金并保证各种形态资金的适宜占有程度。,资金的使用,非营利组织资金的使用是指非营利组织为组织自身的生存发展和开展业务活动以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。非营利组织资金的使用所注重的是社会效益。对于非营利组织资金的使用管理,应当按资金的使用用途分为项目及活动支出与行政支出分别进行管理。（1）项目及活动支出是非营利组织为了实现其社会使命而发生的支出。项目及活动支出的管理应当从社会效益出发,通过规划与监督,保证最大限度地实现组织的社会使命。（2）行政支出是非营利组织为了自身的生存与发展而发生的支出。行政支出的管理应当厉行节约尽
22、可能控制行政支出占总支出的比重。当然,也并非行政支出所占的比重越低越好。这是因为,任何一个组织开展活动都会有一定的行政开支,并且非营利组织也应当注重自身的能力建设,包括对员工的培训。只有非营利组织的能力得到提高,资金才能被更为有效地使用。,资金的监控,组织的资金监管一般有几种方式:组织内部审计部门的监督、内部监事机构的监督、向外公开财务预算和定期的财务报告来接受社会的财务监督等、接受社会上会计师事物所的社会审计等。我国慈善组织资金运作与管理的不规范和不透明,是阻碍人们积极参与慈善事业的原因之一,也是我国慈善机构一直面临财物不足困境的原因之一。公开善款去向,主动接受民众监督,公开、透明是公益组织
23、的关键,只有这样才能体现慈善机构增强善款运作规范性和透明性的决心和信心。返回上一级,缺乏卓识的管理者,非营利组织一方面是为了接受社会闲置资源,扶贫助困,为政府分忧解难,另一方面也有不少慈善组织是为了解决政府人员编制问题而设立的,这样就造成非营利组织在人员构成上,高学历、高素质人员所占比例相对偏低。很多非营利组织的管理者普遍存在的问题包括:一.收支管理不善,有些非营利组织的管理者不关注资金的使用效率,在活动项目的选择上存在很大的随意性;二.缺少必要的成本分析,很多组织在开展项目时,由于没有盈利的压力,缺乏必要的成本分析,导致项目收益率降低;三.不善于投资管理,很多民间非营利组织的管理者缺少投资方
24、面的专业知识,投资很难达到预期的结果。因此,造成了组织资金短缺、资金使用效率不高、资金管理不善等问题,从而阻碍了组织的正常运营。,缺乏专业的财会人员,1.很多非营利组织管理者对财务管理的重要性认识不足,因此,导致财会人员的业务技能比较低,缺乏专业的财务知。2.同时,财会人员自我监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,在组织财务管理中不能发挥应有的作用,给会计造假和会计犯罪提供了隐患。3.很多民间非营利组织的负责人根本不知道主要负责人的会计责任;4.部分会计、出纳人员没有会计资格证书,未经岗位培训上岗,对新旧会计制度衔接不清楚,未按照民间非营利组织会计制度执行,从而造成了会计账目混乱现象。
25、,资金管理混乱,资金管理的会计基础工作薄弱,财务管理制度不健全。资金管理的会计工作不规范,财务信息缺乏透明度。,自创收入低,自创收入低说明其在资金方面过分依赖其他部门,缺乏自身市场运作的主动性。如果没有政府的支持,非营利组织便失去了稳定的资金来源,无法维持正常的生存和开展相关活动,其组织必将大量的时间和精力去筹措资源,如此一来,必将影响组织职能的发挥。然而,随着社会的发展趋势,非营利组织将由官民合作向民间自治的趋势发展。政府的支持将逐步减弱,为满足生存需求,非营利组织由营利组织、基金会、企业和个人的筹资力度将会加大。,支出结构不合理,非营利组织的收入结构单一,服务收费为主要经费来源,这容易使非
26、营利组织产生营利性的色彩,提高了资金来源的风险。公共部门,包括政府提供的财政拨款和补贴、项目经费支持和事业单位的捐赠来源非常有限,政府并没有积极利用民间力量服务于民间。非营利组织获得国内基金会、企业的资金支持比例非常低,社会募捐也非常有限,说明民间非营利组织需要进一步加强与其他组织的合作关系,同时重视社会公信度和筹款能力的建设。第四,非营利组织的支出结构不合理,日常支出占非营利组织年度支出的绝大部分,业务经费包括活动经费和项目经费的比例太低。反映出非营利组织利用经费的效率过低,成本过高的不良现状。,预算管理落后,很多非营利组织对预算管理重视程度不高,许多有政府财政拨款的非营利组织为了获取更多财
27、政拨款,一味扩大支出预算,有些非营利组织甚至没有编制预算。另在实施预算管理的非营利组织中,也存在不少问题。预算表仅靠财务部门根据以往资料编制,其他部门参与度很低;预算表的编制是一种形式,编制后各财务活动并未严格按照预算表内容执行,使预算管理不能发挥其应有的作用;我国非营利组织大部分实行的预算编制方法是基数加增长的模式,即每年预算支出分配釆用的都是在上一年基础上增减的办法。这种模式的最大不足是承认了以往的资金供给范围和支出结构,不利于资金供给范围的科学界定和支出结构的调整传统预算管理也缺乏有效的监督和激励机制,使预算的执行效果大打折扣,内控机制不完善,非营利组织内部缺乏自律机制,由于组织自身的非
28、营利性,不存在利润指标,使得组织很难对自身的运营活动进行评价,进而缺少组织自律机制,工作人员财务意识淡薄,多数组织缺乏公布组织资金使用情况的意识,不便于组织进行自律和接受外部监督。内部审计部门的审计工作也只是局限于每年一次,部分审计部门由于审计人员不足,对于在以往审计工作过程中表现良好的组织甚至变成了两年一审,审计工作存在很大的随意性,严重的违背了财务审计制度。同时,有关登记管理部门的工作人员表示,对于规模较大、活动资金较多的组织往往监督和管理要严格一些,而对于规模较小、活动资金比较少的组织往往不是十分严格,这充分表明了登记管理部门对组织管理工作的重视程度不够。,筹资渠道狭窄，捐赠数量少,资金
29、缺乏是当前我国非营利组织所面临的一个普遍现象,有相当一部分非营利组织处于资金不足境况,有时甚至无法开展正常活动,使得不少组织处于名存实亡“休眠状态”。也有一些组织为了维持生存与发展,在通过各种渠道开展与其自身业务无关的经营性活动或违法活动。捐赠人群缺乏广泛性且捐赠的数量少都是非营利组织筹资困难的重要原因,在慈善捐款的数量上,我们还存在着很大的难题。,监督机制缺乏,登记管理机关和业务主管单位双重管理体制虽规定对非营利组织的监管各司其职、各负其责,但在实际操作中,前者对非营利组织的监督只是侧重于年检报告和年检表格,而忽视了对非营利组织日常活动的监督,后者则由于和非营利组织近乎父子关系,父为子隐,子
30、为父隐,放弃、纵容乃至包庇管理,这导致看似完善的双重管理体制反而因两者的职责缺失、监督不力而出现监督漏洞和运行困难。目前我国非营利组织存在的监督不力问题,主要体现在以下三个方面。1.缺乏第三方评估和监督机构2.社会民众对慈善事业的监督不力3.慈善组织之间缺乏业内自律机制,公民慈善意识淡薄,中国公民缺少慈善意识是筹资困难的主要原因,资金缺乏是当前我国非营利组织所面临的一个普遍现象,有相当一部分非营利组织处于资金不足境况,有时甚至无法开展正常活动,使得不少组织处于名存实亡“休眠状态”。也有一些组织为了维持生存与发展,在通过各种渠道幵展与其自身业务无关的经营性活动或违法活动。,非营利组织公信力的缺失
31、,郭美美事件之后,官方慈善公信力急速下降,捐款数目急剧减少,使非营利组织陷入筹资困境。网上爆出中国妇女发展非营利组织用善款高价收购炉具牟利。尽管该非营利组织在当天就迅速辟摇,但看网友的评论,几乎是一边倒的“不管你信不信,反正我不信”论调。在公众心中本就不甚牢固的官方慈善机构形象,此刻变得更加脆弱,亟须重塑。公信力的下降成为了筹资困难的重要原因。捐赠方捐赠的意向和数量多少,可能会受到国家、个人在宏观环境、税收法规和经济方面的影响。无论外部环境如何变化,捐赠方和组织之间的信任关系,也就是说,做一个诚信透明的非营利组织是和捐赠方之间信任度建立的前提和筹资的保障。,法律法规制约,我国对非营利组织的管理控制有余,支持不足。长期以来,我国政府通过对公益资产的非营利性管制来确保非营利组织的公益性和非营利性,但“管制幅度过宽、管制力度过强”。虽便于杜绝非营利组织及其成员以公谋私的机会,却也在一定程度上遏制了非营利组织筹集及资金运作能力地提升。表现在1.立法工作相对滞后2.慈善组织在成立上门檻高、限制多 返回上一级,
