《会计基础中企业主要经济业务的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础中企业主要经济业务的核算.ppt（232页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、会计基础,企业主要经济业务的核算,1、资金筹集业务；2、生产准备业务；3、产品生产业务；4、产品销售业务；5、财务成果业务。,资金筹集业务核算的主要内容,企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款等。所以企业资金筹集业务的核算内容主要包括：（1）投入资本业务（2）借入资金业务,资金筹集核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,借方 实收资本 贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本,投资人投入企业的资本总额,借方 短期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种借款,借方 长期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,尚未归还的各种
2、借款,借方 资本公积 贷方,按规定转增注册资本的数额,因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额,资本公积的结余数,主要会计分录,投资者投入的货币资金，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。借：银行存款 贷：实收资本,主要会计分录,、投资者投入固定资产，按双方评估确认的价值入账。借：固定资产 贷：实收资本,主要会计分录,投资者一般不得抽走投资，如按规定办理减资手续。借：实收资本 贷：银行存款,短期借款与长期借款账务处理比较,资金筹集核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,二.筹集资金的主要经济业务核算,投入资金的核算,例1收到国家投入资本600000元,存入银行；收到兴旺工厂投入的机器设备，双方
3、协商按设备的账面原始价值300000元作为投入资本入账；收到B公司投入的专利权，双方协商以250000元作为投入资本入账。,投入资金的核算,兴旺公司,600000,250 000,借：银行存款,300000,B公司,贷：实收资本国家,250000,600 000,300 000,固定资产,无形资产,投入资金的核算,例2收到外商捐赠的设备一台，价值20000元。,借：固定资产,20 000,贷：资本公积,20 000,投入资金的核算,例3经批准将资本公积100000元转增注册资本（其中国家资本40000元，法人资本60000）,借：固定资产,100000,实收资本法人投资,60000,40000
4、,贷：实收资本国家投资,借入资金的核算,例4向银行借入期限为六个月的借款80000元，存入银行存款账户,借：银行存款,80 000,贷：短期借款,80 000,借入资金的核算,例5向银行借入期限为三年，年利率为7.2%的借款60000元存入银行存款户。,借：银行存款,60000,贷：长期借款,60000,借入资金的核算,例6用银行存款偿还期限为三个月的到期短期借款40000元。,贷：银行存款,40000,借：长期借款,40000,某工厂6月份发生下列业务：1.接受开心公司投资58000元存入银行。2.收到电子公司投资，其中设备估计70000元交付使用，材料价值35000元验收入库。,3.向银行
5、取得期限为六个月的借款900000元存入银行。4.上述借款年利率6%,计算提取本月的借款利息。5.收到外商捐赠的录像机设备一台价值4000元，交付使用。,6.经有关部门批准将资本公积50000元转增资本。7.用银行业存款80000元偿还到期银行临时借款。8借入短期借款200000元直接归还已到期的长期借款。9.接受天山公司以商标权所作的投资，协议价格50万元。,1.借：银行存款 58000 贷：实收资本 580002.借：固定资产 70000 原材料 35000 贷：实收资本 1050003.借：银行存款 900000 贷：短期借款 9000004.借:财务费用 4500 贷：预提费用 450
6、0,5.借：固定资产 4000 贷：资本公积 40006.借：资本公积 50000 贷：实收资本 500007.借：短期借款 80000 贷：银行存款 800008.借：长期借款 200000 贷：短期借款 2000009.借：无形资产 500000 贷：实收资本 5000000,生产准备业务的核算,固定资产购入业务的核算,材料采购业务核算,固定资产购入业务的核算,固定资产应按取得时的实际成本（即原始价值）入账。实际成本是指为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、税金、运杂费和安装费等。,生产准备业务的核算,一.生产准备业务的核算需要设置的主要账户,借方 固定
7、资产 贷方,登记固定资产原始价值的增加数,登记固定资产原始价值的减少数,结存固定资产的原始价值,该账户是资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值的增减变动及结余情况的账户。,借方 在建工程 贷方,登记进行固定资产建造建造工程而发生的各项支出,结转完工交付使用的工程成本,尚未完成的工程成本,主要会计分录,以银行存款购入不需安装的固定资产。借：固定资产 贷：银行存款,主要会计分录,以银行存款购入需安装的固定资产。借：在建工程 贷：银行存款,主要会计分录,以银行存款支付固定资产的安装费和建筑工程工人工资。借：在建工程 贷：银行存款 应付工资,主要会计分录,工程领用原材料用在建筑工程 借：在建工程 贷
8、：原材料 应交税金应交增值税（进项税转出）,主要会计分录,固定资产安装完毕交付使用。借：固定资产 贷：在建工程,生产准备业务的核算,固定资产购入业务的核算,材料采购业务核算,材料采购业务核算,以银行存款支付材料款、运费杂费等；购买材料，货款尚未支付，发生应付账款；用银行存款偿还应付账款；材料验收入库等,借方 在途物资 贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,该账户是资产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的
9、执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,按材料种类设置明细分类账户,借方 原材料 贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,借方 应付账款 贷方,登记以偿还供应单位的款项,登记应付供应单位的款项,尚欠供应单位的款项,借方 应付票据 贷方,支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额,开出或承兑商业汇票的数额,企业尚未到期的应付票据数额,该账户是负
10、债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,按供货单位设置明细明细分类账户,借方 应交税金 贷方,登记实际上交的各种税金,经计算应交纳的税金数,欠交的税金数,借方 应交税金 应交增值税 贷方,采购材料物资时向供应单位支付的进项税额,企业销售产品时向购货单位收取的销项税额。,企业尚未缴纳的增值税,尚未抵扣的增值税,主要会计分录,A.购入材料，货款和运杂费用银行存款支付，材料已验收入库。借：材料 应交税金应交增值税（进项额）贷：银行存款,主要会计分录,B.购入材料，货款尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物资 应交税金应交增值税（进
11、项税额）贷：应付账款,主要会计分录,C.上述材料验收入库。借：原材料 贷：在途物资,主要会计分录,D.以银行存款支付应付账款。借：应付账款 贷：银行存款,生产准备业务的核算,一.供应过程核算需要设置的主要账户,二.供应过程中的主要经济业务核算,例1从华夏工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,借：原材料A材料 21000 应交税金应交增值税（进项税额3400 贷：银行存款 24400,例2 从兰花工厂购入C材料5000千克，买价10000元，增值税进项税额1700元，代垫运杂费500元，款项尚未支付，
12、材料尚未到达。,借：在途物资C材料 10500 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款红光工厂 12200,例3从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库。,借：原材料D材料 12200 贷：在途物资D材料12200。,自搏智公司购入A材料300公斤，每公斤买价4.50元，金额计1350元，增值税进项税额229.50，又支付运杂费200元，以上款项共1799.50元，已用银行存款支付。材料已运达企业，但尚未验收入库。,从花期公司购入B材料1000公斤，每公斤买价10元，金额计10000元，进项税额1700元，由供方代垫运杂费500元，全部款项未付，材料已验收入库。,从五星
13、厂购入的A材料已验收库。以银行存款支付欠利达工厂的材料款12200元。,（5）向郁金香公司购进甲材料800千克，45元，计36000元，增值税额6120元，乙材料1200千克，26元，计31200元，增值税额53040元，共发生运输费2100元，款项尚未支付。（按重量比例）6日 上述材料验收入库,1.借：在途物资A材料 1550 应交税金应交增值税（进项税额）229.5 贷：银行存款 1779.52.借：原材料B材料 10500 应交税金应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款利达工厂 122003.借：原材料A材料 1550 贷：在途物资A材料15504.借：应付账款 12200 贷：银
14、行存款 12200,5.借：在途物资甲材料 36800 乙材料 31400 应交税金应交增值税（进项税额）11424贷：应付账款利达工厂 807246.借：原材料 甲材料 36800 乙材料 31400 贷：在途物资甲材料 36800 乙材料 31400,产品生产业务的核算,（1）领用材料；（2）分配应付工资；（3）提取现金并发放应付工资；（4）计提固定资产折旧；（5）支付各种费用；（6）分配结转制造费用；（7）计算结转完工入库产品的成本。,一.产品生产业务的核算需要设置的主要账户,产品生产业务的核算,借方 生产成本 贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,生产过程中尚
15、未完工的在产品实际生产成本,该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。,借方 制造费用 贷方,月份内发生的各种制造费用,分配结转应由各种产品生产负担的制造费用,该账户月末一般无余额,权责发生制：又称应收应付制，是指在会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用的一种账务处理方法。以权责发生制的原则作为记账的基础，要求在生产经营活动中，凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处
16、理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。,借方 待摊费用 贷方,已经支付或发生的各种待摊费用,应由本期和以后各期分摊的费用,尚未摊销的余额,借方 预提费用 贷方,实际支付的费用,按规定预先分月提存的费用,实际支出大于已预提的数额,已经预提而尚未实际支付的费用,应当视同待摊费用，分期摊入成本。,借方 库存商品 贷方,已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本,已经出售的各种产品的实际生产成本,库存产成品的实际成本,该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。,按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。,借方 应付
17、工资 贷方,实际支付的职工工资数,应付职工工资数,应付未付的工资,借方 应付福利费 贷方,支付的福利费数额,提取的福利费数额,福利费的结余数,借方 累计折旧 贷方,已提固定资产折旧累计减少或转销数,固定资产累计增加数,现有固定资产已提累计折旧数,主要会计分录,（1）领用材料，应按领料用途 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料,主要会计分录,（2）分配本月应付工资，应按工资用途 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资,主要会计分录,（3）按规定比例计提职工福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费,主要会计分录,（4）用银行存款支付生产车间办公费、水电费等管理费用 借
18、：制造费用 贷：银行存款,主要会计分录,（5）计提本月固定资产折旧费 借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）管理费用（行政管理部门固定资产计提的折旧）贷：累计折旧,主要会计分录,（6）用银行存款支付各项待摊费用 借：待摊费用 贷：银行存款,主要会计分录,（7）分摊本月应负担的待摊费用 借：制造费用等 贷：待摊费用,主要会计分录,（8）按规定比例提取应由本月负担的预提费用 借：制造费用等 贷：预提费用,主要会计分录,（9)用用银行存款支付各项已经预提的费用 借：预提费用 贷：银行存款,主要会计分录,(10)将本月发生的制造费用，分配计入各种产品的成本 借：生产成本 贷：制造费用 分配率=制造费用
19、总额/生产工人工资总额或生产工时总额,主要会计分录,（11）结转完工产品的实际生产成本 借：库存商品 贷：生产成本,一.产品生产业务核算需要设置的主要账户,二.产品生产业务过程中主要经济业务的核算,产品生产业务的核算,【例1】开出现金支票从银行提取现金65000元，准备发放工资,借：现金 65000 贷：银行存款 65000。,【例2】用现金65000元发放职工工资。,借：应付工资 65000 贷：现金 65000。,【例3】用现金购入办公用品，其中生产车间200元，管理部门800元。,借：制造费用 200 管理费用 800 贷：现金 1100,【例4】用银行存款预付明年上半年财产保险费300
20、0元。,借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000,【例5】采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。,借：其他应收款于宁 500 贷：现金 500,【例6】于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。,借：管理费用 465 现金 35 贷：其他应收款于宁 500,【例7】摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。,借：制造费用 300 管理费用 200 贷：待摊费用 500,【例8】预提本月应负担的短期借款利息700元。,借：财务费用 700 贷：预提费用 700,【例9】用银行存款支付本季短期借款利息2100元。借：预提费用 2100 贷：
21、银行存款 2100,【例10】本月领料凭证汇总表如下：,借：生产成本甲产品 51000 乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：材料A材料 45000 B材料 18000 C材料 4000 D材料 14000,【11】结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。,借：生产成本甲产品20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付工资 50000,【12】计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，
22、企业管理部门固定资产折旧200元。,借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 6000,【14】用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理费用4000元。,借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000,【15】将本月发生的制造费用34100元转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。,借：生产成本甲产品21200 乙产品 12900 贷：制造费用 3140,【16】结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元。借生产成本甲产品 贷,借 生产成本乙产品 贷,借：库存商品
23、甲产 95000 乙产品 56000 贷：生产成本-甲产品 95000-乙产品 56000完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本,某企业4月份发生下列产品生产业务(1)开出现金支票58000元提取现金直接发放工资；(2)用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。(3)仓库发出材料，用途如下：产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。,(4)开出现金支票750元购买750元购买厂部办公用品。(5)摊销应有本月管理部门负担的保险费400元。(6)预提应由本月负担的车间设施设备修理费600元(7)计提本月固定资产折旧
24、，其中车间折旧额1100元，厂部500元。,(8)月末分配工资费用，其中：生产工人工资34000元，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。(9)按各自工资额的14%计提职工福利费。,（10）将本月发生的制造费用转入“生产成本”账号。(11)本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。,1.借：应付工资 58000 贷：银行存款 580002.借：制造费用1000 待摊费用2000 贷：银行存款 30003.借：生产成本 12000 制造费用 4200 管理费用1500 贷：原材料 17700,4.借：管理费用 750 贷：银行存款 750 5
25、.借：管理费用 400 贷：待摊费用 400 6.借：制造费用 600 贷：预提费用 6007.借：制造费用 1100 管理费用 500 贷：累计折旧 1600,8.借:生产成本 34000 制造费用 16000 管理费用 8000 贷：应付工资 580009.借:生产成本 4760 制造费用 2240 管理费用 1120 贷：应付工资 8120,制造费用=1000+4200+600+1100+16000+224010.借：生产成本 25140 贷：制造费用 2514011.借：库存商品 75900 贷：生产成本75900,产品销售业务的核算,主要核算内容:,1.销售产品并收到货币资金；2.销
26、售产品，购买单位尚未支付贷款，发生应收账款；3.收回应收账款；4.结转已销售产品的实际生产成本。5.支付销售费用费用6.计算应缴纳的销售税金；,一.产品销售业务的核算设置的主要账户,产品销售业务的核算,借方 主营业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,已销售产品、提供劳务等的收入,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。,借方 主营业务成本 贷方,已销售产品、劳务供应等的实际成本,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成
27、本。,借方 营业费用 贷方,月内发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户的数额,是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。注意：商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。,借方 主营业务税金及附加 贷方,按规定税率计算应负担的各种税金及附加,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护
28、建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。,借方 应收账款 贷方,应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款,收回的销货款,购货单位或接受劳务单位暂欠的货款,借方 其他业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的收入,实现的其他业务收入,借方 其他业务支出 贷方,期末转入“本年利润”账户的支出,发生的其他业务支出,主要会计分录,1.销售产品，贷款尚未收到 借：应收款项 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额,主要会计分录,2.通过银行转账收到应收账款 借：主营业务收入 贷：应收账款,主要会计分录,3.结转已销产品的生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,主要会计分录,4.用银行存款支付销售费
29、用 借：营业费用 贷：银行存款,5.计算结转已销产品应负担的城建税及教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城建税 应交教育费附加应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*使用税率应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*适用税率,6、已销产品退回借：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款等借：库存商品 贷：主营业务成本,一.产品销售业务的核算设置的主要账户,二.产品销售业务的核算主要经济业务核算,产品销售业务的核算,【例1】销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项已
30、收存入银行存款户。,借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额5100,【例2】用银行存款支付广告费3000元。,借：营业费用 3000 贷：银行存款 3000,【例3】销售给兰花工厂甲产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税额销项税额3400元，款项暂未收到。,借：应收款帐兰花工厂 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金应交增值税 3400,【例4】销售给神州公司B材料400千克,每千克售价50元,计20000元，增值税销项税额3400元，款项已收存银行,借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税金应交增
31、值税（销项税额3400,【例5】收到兰花工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。,借：银行存款 23400 贷：应收账款立达23400,【例6】销售给亿达公司甲产品300件，每件售件300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。,借：银行存款 140400 贷：主营业务收入甲产品 90000 乙产品 30000 应交税金应交增值税（销项税额）20400,【例7】结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。,借：主营业务成本甲产品 76000 乙产品 30000 贷：
32、库存商品甲产品 76000 乙产品 30000,【例8】结转本月已销B材料500千克的成本10000元。,借：其他业务支出 10000 贷：材料B材料 10000,借：主营业务税金及附加 935 贷：应交税金应交城建税 654.50 应交教育费附加 280.50,【例9】根据本月已销产品应交的增值税9350元，计算产品销售应交纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（3%）。,借：应交税金应交城建税 654.50 应交教育费附加 280.50 贷：银行存款 935,【例10】用银行存款上交城建税654.5元，教育费附加280.5元。,漳浦力通有限公司6月份销售甲产品每件售价450元，单位实际
33、成本为320元；乙产品单价1000元，单位实际成本为800元。月末一次结转已实现销售产品的实际成本。,1.销售甲成品1000件给上海三槐公司，总价款450000元，销项税额76500元，以银行存款代垫付运杂费6000元。产品已发出，并办妥托收手续，款项尚未收到。2.向长乐三林公司出售乙产品250件，价款共250000元、销项税额42500元，产品已发出，收到长乐三林公司不带息的商业汇票一张，票面价值为292500元。3.按银行通知，上海三槐公司的货款528500元已收到存入存款户。,4.上月销售给长乐三林的乙产品因不符合合同要求，退回5件交回仓库。共计价款5000元，应负担的销项税额850元，
34、退回的货物上月已作销售收入入账，并已结转销售成本，但货款至今未收到。5。以银行存款支付产品的广告宣传费5000元，支付产品展览费1000元。6.企业有一张不符息的商业汇票到期，即按票面金额15000元向银行办妥收款手续。,7.企业的机修车间为外单位提供修理业务，收回修理费28000元，增值税额4760元，款项已收存银行。8.结转上述修理业务的实际成本21000元。9.月末，结转本月已销甲产品和乙产品的销售成本。10。月末，计算结转本月应交城建税（7%）及教育费附加（3%），本月的销项税额为122912元，进项税额为36800元。,1.借：应收账款-上海三槐 528500 贷：主营业务收入 45
35、0000 应交税金-应交增值税（销项税）76500 银行存款 20002.借：应收票据 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税金-应交增值税（销项税）425003.借：银行存款 528500 贷：应收账款-飞燕工厂 528500,4.借：主营业务收入 5000 应交税金-应交增值税（销项税转出）850 贷：应收账款-长乐三林 5850 借：库存商品-乙产品 4000 贷:主营业务成本 40005.借：销售费用 6000 贷：银行存款 60006.借：银行存款 15000 贷：应收票据 15000,7.借：银行存款 32760 贷：主营业务收入 28000 应交税金-应交增值税（销
36、项税）47608.借:主营业务成本 21000 贷：库存商品 210009.借:主营业务成本 520000 贷：库存商品-甲产品 320000 库存商品-乙产品 200000 10.借：主营业务税金及附加 8611 贷：应交税金应交城建税 6027.7 应交教育费附加 2583.3,财务成果业务的核算,一.财务成果业务的核算 计算公式,总利润的计算公式：,=,-,-,总利润的计算公式：,=,-,总利润的计算公式：,=,+,-,-,-,总利润的计算公式：,=,+,+,总利润的计算公式：,=,=,-,+,+,财务成果业务的核算,一.财务成果业务的核算 计算公式,二.财务成果业务的核算设置的主要账户
37、,借 管理费用 贷,该账户是损益类账户,用来核算企业为筹集资金而发生的各种费用，如利息支出、手续费等,借 财务费用 贷,该账户是损益类账户,用来核算企业对外投资取得的收益和发生的损失,借 投资收益 贷,该账户是损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、罚款收入等,借 营业外收入 贷,该账户是损益类账户,用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、支付的赔偿金及违约金、非常损失、公益救济性捐赠等,借 营业外支出 贷,该账户是损益类账户,用来核算企业根据规定计算的所得税费用,借方 所得税 贷方,本期按应纳税所得额计算的应交所得税,期末转入“本年利润
38、”账户的所得税余额,年度结转后，该账户无余额,属于所有者权益账户,用来核算企业实现的利润（或发生的亏损）。,借方 本年利润 贷方,主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税,主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入,累计发生的亏损年末转入“利润分配”账户,累计实现的紧利润年末转入“利润分配”账户,属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）情况。,借 利润分配 贷,所有者权益类账户用途：用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积金增减变动和结余情况的账户。,借 盈余公积 贷,属于负债类账户用途：用来核算企业应向投资者分配利润及实际支付情况的
39、账户,借 应付利润 贷,主要账务处理,1、各项费用的核算借：管理费用/营业费用 贷：银行存款等2、财务费用的核算借：财务费用 贷：预提费用/长期借款3、投资收益的核算借：应收股利/应收利息等 贷：投资收益,4、所得税的账务处理借：所得税 贷：应交税金应交所得税5、期末，结转本期损益结转费用借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其 他业务支出 营业费用/管理费用/财务费用 营业外支出 所得税,结转收益借：主营业务收入/其他业务收入/投资收益/营业外收入 贷：本年利润期末，结转净利润借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润期末，结转净损失借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润,利润分配
40、的程序及其核算,1、利润分配的程序及科目设置、利润分配的程序弥补以前年度尚未弥补的亏损提取法定盈余公积、法定公益金（现已取消）提取任意赢余公积向投资者分派利润未分派完的利润留待以后年度分配、科目设置利润分配：借方登记转入的本年亏损及本年分配的利润，贷方登记转入的本年利润数额，期末借方余额为尚未弥补的亏损，贷方余额为留待以后年度分派的利润,利润分配账务处理,弥补以前年度亏损，不需账务处理提取法定盈余公积和任意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积向投资者分配利润借：利润分配应付利润 贷：应付利润,结转利润分配借：利润分配未分配利润 贷：利润
41、分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润,【例1】企业收到A公司的违约罚款收入50000元转作营业外收入借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000,【例2】企业用银行存款向灾区捐款25000元。借：营业外支出 25000 贷：银行存款 25000,【例3】企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000,【例4】将损益类有关收入账户的余额结转到“本年利润”账户。其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业外收入50000元，投资收益15000元。借：主营业务收入 170000 其他业务收入 2
42、0000 营业外收入 50000 投资收益 15000 贷：本年利润 255000,【例5】将损益类有关费用账号的的余额结转到“本年利润”账户，其中主营业务成本106000元，主营业务税金及附加935元，其他业务支出10000元，营业费用3000元，管理费用19365元，财务费用700元，营业外支出25000元,借：本年利润 165000 贷：主营业务成本 106000 主营业务税金及附加 935 其他业务支出 10000 营业费用 3000 管理费用 19365 财务费用 700 营业外支出 25000,【例6】按本月实现的利润总额90000元，计算并结转应交纳的所有税（所有税率为33%）借
43、：所得税 29700 贷：应交税金应交所得税 29700借：本年利润 29700 贷：所得税 29700,【例7】年末，结转全年实现的净利润500000元。借：本年利润 500000 贷：利润分配未分配利润500000,【例8】按全年净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。借：利润分配法定盈余公积 50000 法定公益金25000 贷：盈余公积法定盈余公积 50000 法定公益金 25000,【例9】经研究决定本年向投资者分配利润200000元。借：利润分配法定盈余公积 200000 贷：应付利润 200000,【10】年末结转利润分配各明细科目。借：利润分配未分配利润 275000 贷：利润分配法定盈余公积 50000 法定公益金 25000 应付利润 200000,某企业当年年末，各损益类科目的期末余额如下表：,结转各项收入和利得结转各项费用和损失结转“本年利润”科目,2按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按6%提取任意盈余公积金，分配给投资者利润90000元，用当年利润转增注册资本130000元。（1）提取公积金（2）分配给投资者利润及转增资本（3）年末结转利润分配各明细科目。,资金调整和退出的主要经济业务核算,资金调整和退出的主要经济业务核算,资金调整和退出的主要经济业务核算,
