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1、对A装饰装修公司存货内部控制问题的探讨目录摘要1一相关概念概述2（一）内部控制2（二）存觉内部控制4二、A公司存货内部控制现状分析4（一）存货的管理制度现状5（二）存货的日常管理现状5（三）存货的财务管理现状6三、A公司存货内部控制存在的问题9（一）采购计划不合理，存货出现积压亏损9（二）存交验收不严格,存货质应参差不齐10（）存货盘点执行不到位，存货账实不符11（四）存优管理制度不健全，内部控制薄弱11四完善A公司存货内部控制的对策建议12-）编制科学的采购计划13（二）制定严格的验收标准13（三）加强存货盘点的监督14（四）健全存货内部控制制度14结论15参考文献16库存管理是企业发展过程
2、中的关键环节。2018年发生了獐子岛扇贝逃跑事件，2020年乂发生了公司5.72亿元存货丢失的事件，这说明了我国上市公司的股票市场中存在着大量的内部控制问题。因此，本文结合A公司内部控制的五个因素，采用文献分析、案例分析、比较分析等方法，研究分析了我国上市公司存货内部控制存在采购计划不合理、存货出现积压亏损，存货验收不合格、存货质量参差不齐，存货盘点执行不到位、存货账实不符，存货管理之制度不健全、内部控制薄弱等一系列问题，并提出了编制科学的采购计划，制定合格的验收标准,加强存货盘点的监督以及健全存货内部控制制度等。木文作者认为，这对改善我国股票市场的内控问题、促进我国经济的健康发展具有积极的作
3、用。关键词：存货；内部控制：监督在市场经济发展的大背景下，企业面临着内外环境的变化。库存作为一种!区要的流动资产，在企业中占有举足轻重的位置，其内部控制体系对提高企业的市场竞争力起着举足轻重的作用.在公司的内部控制中，库存管理是一个十分关键的环节.因此，对库存管理进行科学、1.效的内部控制能够更好地促进公司的发展。但是，当前许多企业都存在着风险评估机制不健全、控制活动不到位、信息沟通不到位等问题“因此，本研究以A公司为案例，对我国上市公司库存管理的现状进行r研完，对上市公司存货内部控制存在的问题进行深入分析，并提出相应的改进措施，以进步完善上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力,以帮助上市
4、公司提升运营效率，提高经济效益。本文的研究结果可为我国上市公司的股票内部控制制度的建立与完善提供借鉴，并为我国上市公司提高股票的内部控制水平起到一定的借筌作用.一、相关概念概述（一）内部控制1.内部控制的定义美国审计标准委员会（ASB）-FI972年提出，内部控制是指在特定情况下,通过各种不同的过程和方法，使公司能够在特定的情况下，有效地运用各种资源，从而实现某种经营和管理的目标。1992年，美国COSO委员会（1992）定义/公司的内部控制是指公司的管理人员和公司的其它人为实现公司的经营目标，使公司的财务报告更加真.实，从而提供保障的程序。2008年，我正式定义了公司的内部控制：是指公司管理
5、整和所有员工共同执行并实施的各种过程，以达到防范风险，推进经济管理运行，保障财产安全和信息真实性的经营控制活动目标，帮助企业实现制定的发展故略。当前，美国CoSo委员会对内部控制的定义最为普遍，因此，本文的研究对象是美国CoSO的内部控制定义。（3）及时地发现公司存在的欺诈以及差错，并加以纠正和改进，从而进一步保证公司的财产安全；（4）规范企业的内部公计制度，保证企业获取的会计信息具有真实性和完整性；（5）在确保公司财务报表质量的前提下，能够及时向管理层提供更为真实、可信的财务资料。（二）存货内部控制1 .存货内部控制定义存货的内部控制，是指根据存货的收、发、存、供、产、销等各个环节的特性，预
6、先制订的-一种相互监督、相比验证的内部监督体系。库存的内部控制包括采购、验收、入库、仓储、领用、发出、盘点、处置等各个环节。2 .存货内部控的作用（1）在确保公司正常生产和运营需要的前提卜.，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平：（2）实施科学有效的存货内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货来购有合适的计划，避免出现存货积压或缺少存货的情况：（3）通过合理的内部控制，在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响，从而降低存货的成木，加速企业的资金流转速度。二、A公司存货内部控制现状分析A公司于2006年6月成立，公司注册资本100万元，员工人数30人左右。企业的经营范用为：卖纸
7、制品、建材、机械设备、日用品：广告设计：电脑图文设计：家居装饰等方面.主要产品有艺术花纹纸，而档的装帧布，装潢用纸等。存货要通过采购，运输，库存管理相关人员经手，在企业的经营过程中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧困绕管理局的总体部署，举行并参加1 .存货采购所有的物资均由供应部统一采购，由各部门负责采购，并按规定填写一式三份的采购申请表讥写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给供应部.按照公司的采购程序，供给部门进行采购。图2-2A公司存货管理模式2 .存货的险收、入库(1)对于外购货，公司仓库管理者要按公司的发货单进行的收，并确定该货是否符合公司定单，实际货与发货单是否相
8、符，并检查有无损坏。(2)自制存货，经生产部处理后，转交至仓库，经库房部门仔细检查，确认后，原上产成品进库单，经双方签字确认。3 .发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按领料申请单B签发。4 .库存清点企业确定库存实物的方式有两种：现场就存:制度和永续盘存制度。（三）存货的财务管理现状逋过分析表2-3和图2-1,可以得知在2016年-2020年间,该公司的在产品占比分别为24.52%、22.34%、21.76%、26.29%和20比2%,处于比较合理的水平。产成品的占比为35.25%、38.89%、40成4%、41.22%和4&03%
9、,占有率偏高,存货囤积量较大。（3）存优数额与流动资产数额的比较表2-4存货占流动资产比例存货数额流动资产数额存货占流动资产比例2016年47.8301.416.4%2017年53.6316.3515.78%2018年55.20373.2814.79%2019年62.2062.2062.202020年82.72365.9922.60%通过表2-4,可以得知在2016年-2020年间，该公司的存货数额分别为47.8百万元、53.6百万元、55.20百万元、62.20百万元、82.72百万元，而流动资产数额分别为301.4百万元、316.35百万元、373.28百万元、379.92百万元、365.
10、99百万元。其中，存货占流动资产比例分别为16.4%、15.78%.14.79%,16.37%.22.60%,存贷比例不断增加，影响了资金的流动效率。（4） 2016-2020年存货周转分析表表2-5存货周转与同行业比较2016年2017年2018年2019年2020年A公司存货周转率4.535.246.236.998.06（次）A公司存货周转天数76.3467.3459.2351.4744.66天协东国际贸易公司存货周转率5.636.866.127.358.21（次）协东国际贸易公司存货m.68.3460.4655.7547.2441.54周找数(天)由表2-5可知,A公司的存货周转率有20
11、司年的6.99增加到2020年的&06.周转天数由51.47缩短到44.66天，其存货周转的效率比协东国际贸易公司的效率低，存货周转天数比协东国际贸易天数的多。所以公司较其他同行业发展较差。(5)八公司流动比率、速度比率对比衣2-62016-2020年A公司流动比率、速度比率表2016年2017年2018年2019年2020年流动比率0.580.620.640.710.75速动比率0.210.210.240.250.24由表2-6可以看出流动比率呈现一直上涨的趋势，潦动比率从2016年至2020年一直维持在06附近波动，剔除存货因素的速动比率在表中呈现上升趋势。速动比率为I，流动比率为2,是一
12、个基本的衡盘标准.A公司贸易有限公司目前正与资讯科技的发展同步。改善了物流运输模式，使得其近几年发展的态势由好。(6)A公司营业周期对比表2720162020年R公M营业周期表2016年2017年2018年2019年2020年营业周期168.14169.2172.4175.5176.M由表2-7可以看出，2016年至2020年A公司营业周期一直处于上升趋势,分别为168.14、169.2、172.4、175.5、176.64,可以从该企业额营业周期数据中得到，现在该企业发展势头好。三、A公司存货内部控制存在的问题(一)采购计划不合理，存货出现积压亏损公司缺乏完善的库存管理体系，即便存在相应的规
13、定，但在实际中也未落实,库存管理体系不健全，从而造成A公司库存积压。公司的库存管理系统是为了增加库存以保证销售的增加，但是这种策略忽视了库存的合理库存，而忽视r库存的潜在风险和严全的后果。下表列出了A公司近几年的库存，并列出了各年份的总资产。对比分析，3公司最近5年的库存资产明显处于高水平。表3-1存货资产及存货占比年份存货资产（万元）存货占总资产（）202035930.55201927544.73201819049.60201712733.6820169519.5如表3-1所示，公司在2020年的库存中积压了很大部分存优，到2020年底为止，库存还高达30.55%,很明显，A公司所拥有的库存
14、已远远超出了安全库存量，而这些过剩的库存必然会消耗大量的仓库费用，从而在很大程度山将会导致更的机会成本，使库存价值持续下降，这与库存管理的目的不符。此外，A公司没有建立起一套系统的体系和可操作的标准程序，或由于制度上的不可行等原因，进而导致库存资产过高。（一）存货验收不严格，存货质参差不齐A公司对库存的验收没有一个清晰的标准，因此，如果一些产品在运输过程中损坏，公司必须自己承担，从而提高了库存的成本。公司采购完库存，在验收部门确认后，方可进入仓库。然而,由于库存管理体系的不完善，当优物在当天运送，大量货物同时抵达仓库时，会造成货物进入仓库的次序错乱，仓库检验员数量太少,验收时会出现人手短缺。此
15、外，企业为了节约人力成本，雇佣没有专业技术和实际操作经验的员工，或者直接让仓阵经理来负责验收，结果就是机器清点库存，而忽视了对库存的检杳。由于不满足公司的货物仍在仓库中，从而造成了库存产品的质量参差不齐。由于专业验收人的失误，导致在清点期间出现货物质量问题，很难与供货商取得联系，进行更换：企业的库存品种很多，在进行库存盘点时，由于工作人员的疏忽大意，不能一一进行检查，有时会造成原始单据与库存实际不符。上述问题将会对后续产品的销售产生较大的影响，进而降低公司的综合竞争力，并对公司的利润产生不利影响。表3-2存货蛤收倘况分析脸收环节问题入货脸收环节与运货单情况不符合出库验收环节与存货记录不相符（三
16、）存货盘点执行不到位，存货账实不符企业要进行合理的财务分析，必须保证库存资料的准豳、真实。公司在盘点的时候,也遇到了一些问题。第个原因，公司虽然建立了库存管理系统，对库存的管理也有相应的规范，但由于公司的存货盘点人员工作的不规范，没有严格按照公司的要求进行库存盘点，这是一种形式主义的做法，从而导致了库存的不完整。第二个方面是，由于存货盘点工作不完善，造成r未及时查明的实际货物损失、数据不我实、入账金额与实际发生的情况不符，造成帐面与库存量不符合，从而加大了企业的库存管理风险，无法对后续工作进行精确的分析，在进行盘点的过程中，Ih现/盘通盘亏的情况，没有及时追究贡任人的贡任，没有让企业存货盘点制
17、度发挥作用。表3-3盘点情况环节情况盘点制度对制度不重视执行情况未能够执行到位账面账面数E和实际数收不相符（四）存货管理制度不健全，内部控制薄弱A公司没仃构建出完善的存货管理体系和流程。对于企业存比管理的制度.也没有确切落实，管理的相关人员存货管理制度方面认识比较浅薄。在存货的管理方面，计划、采购、保管、报废等环节脱节，各部门先任不明确，计划、采购、物流、仓储、生产、销售、财务各部门之间信息不畅通，对于采购计划、保管、盘点、报废等环节问题较多。也是由于公司人数较少，贲任与职位不清楚，因而违背了不相容岗位分开的原则。如果没有审查员来核实，那么，采购方和供货商之间的价格是否与市场上的价格一致，很有
18、可能导致供应商和采购者串通，从而导致利润外溢.比如：采购的审批、执行、入库、验收、保管、入帐等各个环节，常常由一人做主。仓库保管人员工作不规范，出入仓库的物品手续不齐全，保管人员风险意识薄弱，5金收检隹不规范合理，对于进出库产品的撇点不准确，造成会计核算不准确，成本不真实，会计信息会失去真实性。表3-1存货管理制度问题的影响风险或威胁管理控制对审计造成的潜在影响采取计划和审批不合格严格审批采购申请或计划.对果购数Si作出控制库存枳压易于造成增加存货仓储成本供应商选择不当紧急采购商品于其他供应商处、推行供应商进场制可能会进一步提升存货成本，不得不电新计算替代产品价值受到新型率若冲击安排企业资金来
19、源、发展新平台以转型存货发生枳压、客户群面临缩减等来购人员拿回扣推行员工的相应培训因各种原因造成存货价值发生虚增状况收货入际时有意无意后收对仓储经理开展培训席存数盘和价值发生各种形式的偏不，增加非正常损耗促销办法复杂、处理不当完善促销制度发出存货价伯发生误差，利涧降低食品安全何起导致的诉讼全过程检测和管控食品的进、销、存等方面活动存货价债因为积压而被高估，碓以实现账面价值四、完善A公司存货内部控制的对策建议（一）编制科学的采购计划库存管理是库存管理中的一个虫要环节，它直接影响到企业的资金流动。合理的采购计划可以有效的降低企业的生产成本，避免库存的积用,从而进步避免库存枳压或存货短缺现象的出现。
20、第一个方面，要使企业的采购方案更加完善，就必须要对市场的需求有一个消晰的认识，并对其本身的具体情况进行细致的分析和研究.根据库存、销售情况，确定所需的商品品科I,并确定所需的商品名称、用途、数量、质量等。通过科学、合理的采购方案，可以使企业的库存货物达到最优的水平,从而防止库存的积压和缺货现象的发生。第二个是组建一个监督小组，对采购人抗进行定期或不定期的考评，以降低其工作失职的风险。同时，要挑选好的供应商，对采购数量、质量、成本进行仃效的控制。果购人员必须严格遵守并执行公司制订的库存采购管理和审核体系，各部门之间的授权和审批权限应更加清晰，从而确保采购过程的合法、合理。（二）制定严格的验收标准
21、由于不专业受检者的差错，造成了企业在险收过程中的差错，造成了库存产品的质量参差不齐。进而对公司的利益造成了一定的损害。针对采购项目验收中遇到的问题，公司要建立严格的验收标准，严格控制库存数量、肠量和技术，以确保库存达到公司的采购要求,在进入仓库之前，应当对所有的商品及有关文件进行核对,并核对原始凭证，并对实际接收的货物进行检验，直到检验完毕，才能发出检验报告。对产品在检验中出现的J贞量问题，要出具书面的检验报告，并与供应商就产品的质量问即进行协商，并聘其退还或互换。在符合公司的验收系统和要求下，所有的商品才可以入库。对通过公司验收的商品，应当在进货时提供商品的入库中、商品送货单、商品明细单据、
22、合I可或印件等。另外，供应商的发票也会送到财务部门，以作结算的凭证。买家必须在结算凭证上若字以确定其责任。为确保库存的验收和后续各环节的顺利进行，企业必须殂立严格的脸收标准。（三）加强存货盘点的监督按期结算、按期清点是企业经营的关键。在面临库存管理体系不完善的时候，企业应从自身条件、物力、人力资源等角度,选择并优化库存方式。建立库存管理体系，设立库存管理机构，对库存进行有效的监控和管理。在对库存进行监控时，应根据公司的库存盘点制度，以及公司的库存状况，确定库存的盘点流程和盘点周期.对帐面上的存货数量与实际的存货数量进行比较，及时地处理多出或短缺的存货的种类和数量。公司要加强对存货清点的监督，对
23、存货举行定期的清点和检包，让盘点的侦星和盘点的效果提高。每年要至少诙进行全面的盘点调查，然后提交汇总的盘点结果.在盘点的过程中，如果有盘盈,盘亏,报废和闲置的存货的情况，要抓紧时间查明原因，追究对应的货任，严格按照公司的存货管理制度来进行处理。仓库的保管人员应该积极配合财务人员按照公司规定进行定期盘点，对于存货存在的盘亏或者盘盈等情况，要在盘存单上标注清楚，这样可以让财务部门在期末进行存货价值计算时有一定的参考价值。公司也会针对出现的存货盘点人员出现玩忽职守的现彖实施奖惩制度，同时还会组织开展存货盘点方面的职员培训，加强库存管理者的工作热情，并加强相关职员的权责意识，提高工作效益。（四）健全存
24、货内部控制制度库存的内部控制系统是库存管理中的个重要环节，个完善的库存管理系统可以有效地提升公司的经济效益0公司应加强对公司管理旧的内部控制，加强对库存的内部控制，加强对库存内部控制制度的重视。加强内部控制制度的建设，要对部门职能进行明确的划分，人员岗位职费明晰,在企业内部建立起信息沟通的桥梁，加强存货内部信息的共享。另一方面，企业管理层人员要组织安排基层工作人员学习存货内部控制的课程，从而加强企业所有员工的存货内部控制意识。在企业内部控制方面，必须建立合理的内部控制目标，制定行之有效的发展策略.从而进一步强化内部控制。这将在很大程度上保证了公司的工作流程，并隹立了一个完整的内部控制系统。最后
25、，应加强对采购环节的监管与管理，重视存货旗量的控制，其中提高管理人员的素质企业的内部控制效率来说是很重要的，优秀的管理人员要具备较高的管理水平，有明确的认知能力，丰富的文化知识储备，建设高质量、高素质人才队伍，让企业拥有健全的内部控制体系。加强内部控制制度，能够让公司存货资金资本占用率降低，让企业的利益增加，社会地位提而。结论跟着社会经济发展较快的步伐，市场竞争环境愈来愈激烈。企业的财务状况很大可能会受到存货内部控制效率的影响。库存管理应从建立完善的内部库存管理体系入手，对于货物的采购、验收、盘点、发出等环节严格把控。企业存在员工推却货任，工作流于形式的现象，导致公司竞争力下降，经济利益受损等
26、情况.要解决库存管理中存:在的问题，必须对问题的成因进行分析，就要重视存货管理，实施相应的对策，改善企业存贷内部控制，增强企业的经济利益。库存管理是企业经营活动的先决条件.文章从A公司的阵存管理入手，探讨了A公司的内部控制问题。本文对库存与内部控制的概念、内涵、内容等进行了简要的阐述。其次，对A公司目前的库存管理状况进行了研究分析，并提出了目前A公司库存管理中存在的问题：采购计划不合理、库存积压、亏损：库存的验收不严格，库存的质量有差异：未进行库存盘点，导致帐面价值与实际价值不符：库存管理体系不完善，内部控制较差：最后，针对A公司库存管理存在的问题，从制定合理的采购计划、严格的验收标准、强化库
27、存管理等方面，提出了改进A公司库存管理的措施。加强对库存的内部控制，加强对库存的内部控制，从而进步增强公司的市场竞争力.参考文献1杜优.加强企业存货内部控制的有效策略J.产业创新研究,2021(23):133-135.刘倩.企业存货内部控制问题的思考U1.会计册,2021(16):70-71.3蒋秋菊.存货内部控制缺陷及改进建议一一基于A公司的案例研究A会计之友,2021(16)U07T11.4杨雪娇,强子岛集团股份有限公司存货内部控制问题研究D.吉林大学,2021.5姚云.基于出版企业内部控制中不相容职务分离的应用分析J商讯,2021(25):124-126.6薛正国.第三方仓库管理问题研究
28、及对策建议一一以A公司“存优丢失事件”为例A.企业改革与管理.，2021(15)：74-75.蕈小霞.加强企业存货内部控制的研尢优化为视角J.纳税,2018(09):137-138.江贤珍.论企业存货管理存在的问题及对策J财会学习，2019(04):140141.陈津津,赵谈,李海燕,内部控制缺陷对企业存货管理业绩的影响研尢U1.财会通讯,2019(05):26-30.10伍军银,朱阳生.关于企业存货内部控制的研窕J.智库时代,2019(08):54-61.11赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析U1.中国管理信息化，201922(12):48-49.口2曹姝，韩诧大数据时代下企业内部控制探析J.辽宁经济,2018(07):82-83.13陈云.浅析制造企业存货管理存在的问题及改进J商讯,2020(29):103-104.14许瑜,冯均科.企业内部控制有效性评价体系的构建J.财会月刊,2020(18):96-101.
