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1、第四章 企业风险分析,第一节、企业财产风险分析第二节、企业责任风险分析第三节、企业人身风险分析,9/24/2022,1,第四章 企业风险分析第一节、企业财产风险分析9/24/2,第一节、企业财产风险分析,一 企业财产的类型与权益二 潜在的财产直接损失金额的评估三 企业财产损失的原因,9/24/2022,2,第一节、企业财产风险分析9/24/20222,第一节 企业财产风险分析一、企业财产的类型与权益,（一）、财产的概述（二）、财产暴露后果（三）、财产中的权益,9/24/2022,3,第一节 企业财产风险分析一、企业财产的类型与权益9/24,（一）、财产的概述,1、财产类型不动产土地以及土地上生
2、长、建造或固定的任何实物。土地、湖泊、河流、地下水、矿藏、动植物、建筑物及其附属物；动产除不动产以外任何被拥有的财产。货币、机器、设备、原材料、未成品、成品、重要文件、运输工具；,9/24/2022,4,（一）、财产的概述1、财产类型9/24/20224,（二）、财产暴露后果,直接后果风险直接作用于真实物体，引起该物体价值的改变；间接后果导致直接后果以后，产生进一步的后果；时间因素后果与时间因素关系密切；,9/24/2022,5,（二）、财产暴露后果直接后果9/24/20225,（三）、财产中的权益,所有权持有担保品的债权人买方和卖方承租人受托人所有者代理人,9/24/2022,6,（三）、财
3、产中的权益所有权9/24/20226,所有者对财产拥有的部分（或全部）承受直接损失、间接损失和时间因素损失。持有担保品的债权人包括抵押品的受押者、处于留置权下的制造商、因运输费用或存储费用而拥有的运输公司或仓储公司、因购买货款未清而留置不动产的卖主等。,9/24/2022,7,所有者9/24/20227,买方和卖方国内（或国际）买卖合同往往对货物财产所有权的转让时机以及标的货物财产损失的承担对象和份额有明确约定或惯例。承租人对由于自身的过失而造成的财产损失负责。某些情况下，对意外事故造成的财产损失也负责任。对租赁财产进行不成功的改善或花费的成本及费用。,9/24/2022,8,买方和卖方9/2
4、4/20228,受托人依据委托合同从委托人处获取暂时的财产所有权，承担保管和维护受托财产的过程中因疏忽而产生的责任。所有者代理人依据委托合同从委托人处获取财产所有权，承担行使代理权的过程中因疏忽和意外事故发生而产生损失的责任。,9/24/2022,9,受托人9/24/20229,二、潜在的财产直接损失金额的评估,（一）、财产价值评估法的种类重置价值成本法收益现值法清算价格法其他方法,9/24/2022,10,二、潜在的财产直接损失金额的评估（一）、财产价值评估法的种,（二）、重置价值成本法的介绍,一）重置全价的估算二）有形损耗的估算三）功能性损耗的估算,9/24/2022,11,（二）、重置价
5、值成本法的介绍一）重置全价的估算9/24/20,一）重置全价的估算,重置成本为资产的现时完全重置成本（重置全价）减去应扣损耗或贬值。1）加和法2）功能价值法3）物价指数法,9/24/2022,12,一）重置全价的估算重置成本为资产的现时完全重置成本（重置,1）加和法重置全价直接成本间接成本间接成本直接成本间接成本占直接成本的百分率或人工成本总额分配率,9/24/2022,13,1）加和法9/24/202213,重新购置机器设备一台，进价5万元，运杂费1000元，直接安装成本800元，其中原材料费300元，人工成本500元。根据统计分析求得安装成本中的间接成本分配率为0.80元，求该机器的重置全
6、价。,9/24/2022,14,重新购置机器设备一台，进价5万元，运杂费,直接成本（50 0001000800）51 800 元间接成本5000.80 400 元重置全价直接成本+间接成本 52 200 元,9/24/2022,15,直接成本（50 0001000800）9/24/20,2）功能价值法资产功能与资产成本之间存在线性关系或指数关系。重置全新机器一台，价值5万元，年产量5 000件。已知被评估的资产年产量为4 000件，求其重置全价。,9/24/2022,16,2）功能价值法9/24/202216,3）物价指数法又称价格趋势法，利用统计预测，求取价格变化趋势等指标，对被评估资产的账
7、面价值进行调整，得出估算资产现时的重置全价。,9/24/2022,17,3）物价指数法9/24/202217,被评估设备1990年购进，账面原值为10万元，2019年进行评估，已知2019年与1990年该产品物价指数分别为180与130，求被评估设备的重置全价。,9/24/2022,18,被评估设备1990年购进，账面原值为10,二）有形损耗的估算,由于自然力的作用而发生的损耗。1）成新率法2）使用年限法,9/24/2022,19,二）有形损耗的估算由于自然力的作用而发生的损耗。9/24,1）成新率法对被评估资产的主要实体部位进行技术鉴定，确定资产的实际损耗程度，与同类或相似全新资产进行对比，
8、得出被评估资产的成新率。,9/24/2022,20,1）成新率法9/24/202220,2）使用年限法资产的有形损耗与其使用年限时间之间的存在正相关关系。,9/24/2022,21,2）使用年限法9/24/202221,三）功能性损耗的估算,由于科技进步造成的贬值，是一种无形损耗。1）选取可比资产（参照资产）更新、效率更高、更节约原材料和能源；,9/24/2022,22,三）功能性损耗的估算由于科技进步造成的贬值，是一种无形损,2）确定营运损失确定可比资产与被评估资产在一年的营运中比待估资产多节约或多产出量的价值；3）估测待估资产的剩余使用年限；,9/24/2022,23,2）确定营运损失确定
9、可比资产与被评估资产在一年的营运中,评估某类机械设备的功能性损耗。已知新型同类设备比原有陈旧设备的生产效率高，可节约工资费用，具体数额如下表：,已知所得税率为33，资产剩余使用年限为5年，折现率为10。(5年折现率10的折现系数3.7908)计算其功能损耗。,9/24/2022,24,评估某类机械设备的功能性损耗。已知新型,年营运成本（1.20-0.80）10 00012 48 000 元 税后年运营成本48 000（1-33）32 160 元功能性损耗32 1603.7908121 912.12 元,9/24/2022,25,年营运成本（1.20-0.80）10 000129/,（三）收益现
10、值法,一）定义：收益现值法又称收益还原法、收益资本金化法，是指通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。从资产购买者的角度出发，购买一项资产所付的代价不应高于该项资产或具有相似风险因素的同类资产未来收益的现值。二）本质：收益现值法对企业资产进行评估的实质：将资产未来收益转换成资产现值，而将其现值作为待评估资产的重估价值。收益现值法的基本理论公式可表述为：资产的重估价值该资产预期各年收益折成现值之和。,9/24/2022,26,（三）收益现值法一）定义：收益现值法又称收益还原法、收益资本,三）收益现值法的优缺点,1.收益现值法的主要优点 1)能够较真
11、实、较准确地反映企业本金化的价格；2)在投资决策时，应用收益现值法得出的资产价值较容易被买卖双方所接受。2.收益现值法的主要缺点 1)预期收益额的预测难度较大，受较强的主观判断和未来收益不可预见因素的影响；2)在评估中适用范围较窄，一般适用于企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。,9/24/2022,27,三）收益现值法的优缺点1.收益现值法的主要优点 9/24/,四）收益现值法的前提条件,1.被评估对象必须是经营性资产，而且具有持续获利的能力；2.被评估资产是能够而且必须用货币衡量其未来收益的单项资产或整体资产；3.产权所有者所承担的未来经营风险也必须能用货币加以衡量。,9/24/20
12、22,28,四）收益现值法的前提条件 1.被评估对象必须是经营性资产，而,（四）现行市价法,一）定义：现行市价法也称市场比较法，是根据目前公开市场上与被评估资产相似的或可比的参照物的价格来确定被评估资产的价格。现行市价法是一种最简单、有效的方法，是因为评估过程中的资料直接来源于市场，同时又为即将发生的资产行为估价。,9/24/2022,29,（四）现行市价法一）定义：现行市价法也称市场比较法，是根据,二）影响现行市价的比较因素,一般来说，设备的比较因素可分为时间因素、地域因素、功能因素、交易因素、质量因素五类。1.时间因素是指参照物或交易时间与被评估资产在评估基准时间不同所致的资产价格差异。2
13、.地域因素是指资产所在地区、地段条件对价格影响的差异。3.功能因素是指资产功能过剩和不足对资产价格的影响。4.交易因素是指交易动机、背景对价格的影响，不同的交易动机和交易背景对设备的出售价格产生影响5.质量因素指资产本身功能、性能、精度、耐用度等技术状况。,9/24/2022,30,二）影响现行市价的比较因素 一般来说，设备的比较因素可分为时,三）现行市价法的操作程序,1.掌握数据资料。2.验证资料数据的准确性。3.选择参照物。四）计算公式评估价值=全新参照物市场价格-(全新参照物市场价格/预计使用年限)资产已使用年限调整系数,9/24/2022,31,三）现行市价法的操作程序 1.掌握数据资
14、料。9/24/2,某厂拟将一台旋压机投人联营企业。该设备已使用5年，市场没有同样的旋压机交易价格，但有类似的旋压机交易价格，现行市价为每台7万元。预计残值为零，预计使用年限为15年。根据综合商品的比价、原材料及人工费用等因素，确定调整系数为1.3。计算旋压机的评估价值。评估价值=70000-(70000/15)51.3=60667元,9/24/2022,32,某厂拟将一台旋压机投人联营企业。该设备已使,三、企业财产损失的原因,1）财产损失的原因分类：自然原因自然力造成的财产损失的原因，如水灾、旱灾、地震、风灾、雷击、塌方、温度过高等；社会原因个人违反行为准则或团体的越轨行为，如纵火、爆炸、盗窃
15、、恐怖活动、污染、暴乱等；经济原因经济衰退等原因，如股市波动、技术进步等；,9/24/2022,33,三、企业财产损失的原因9/24/202233,2)损失程度的衡量地震 里氏级，反映震源的地震能量，整数数字每增加一个，代表能力增加10倍 修正梅氏强度等级，即地震烈度，描述地面晃动对人、建筑及地貌影响的强弱程度，据此评价地震对人和财产的影响。,9/24/2022,34,2)损失程度的衡量9/24/202234,风暴用风速和方位来描述，用Beaufort级来衡量风暴的风速。811级的风暴称为热带风暴；超过11级并在大西洋或太平洋北部地区形成称为飓风，在印度洋上形成称为旋风，在西太平洋地区形成称为
16、台风。,9/24/2022,35,风暴9/24/202235,火灾一种异常的燃烧，且火势有蔓延扩大能力的危险状态。燃烧的类型：闪燃、着火、自燃、爆炸；火灾的风险因素：有形风险因素（可燃物、助燃物、点火源）；无形风险因素（道德风险和心理风险）；,9/24/2022,36,火灾9/24/202236,第二节、企业责任风险分析,一、民事侵权责任的类型二、过失责任三、损害的赔偿四、企业主要责任风险问题,9/24/2022,37,第二节、企业责任风险分析一、民事侵权责任的类型9/24/20,一、民事侵权责任的类型,（一）、法系与法律分支1、法系普通法系也称英美法系或判例法系，指英国从11世纪起以日尔曼习
17、惯法的普通法为基础，根据法庭的判决在长时间中逐步形成的一种独特的法律制度。,9/24/2022,38,一、民事侵权责任的类型（一）、法系与法律分支9/24/202,大陆法系也称罗马法系、民法法系或成文法系，指以19世纪初罗马法为基础，以1804年法国民法典和1896年德国民法典为代表的法律制度，还包括其他国家和地区仿效这种制度而建立的法律制度。2、法律的分支刑法民法合同法、民事侵权法,9/24/2022,39,大陆法系也称罗马法系、民法法系或成文法系，指以19世纪初,（二）、民事侵权责任的类型及其责任分摊原则1、免责慈善机构政府2、过失责任一种普遍的分摊责任的方法，它使得一方承担由于其疏忽自己
18、的行为后果或轻信可以避免这种后果而给他人造成损失的责任。,9/24/2022,40,（二）、民事侵权责任的类型及其责任分摊原则9/24/202,3、严格责任一种没有尽到合理的注意而造成危险程度较大的事故，应负责比一般责任标准更加严格的责任标准。当承担严格责任时，如果应该避免的伤害事件发生且伤害严重时，则无论当事人尽到了怎样的注意和采取了怎样的预防措施，他都必须为损失承担责任，尽到合理注意已不能作为抗辩的理由。适用于动物致人伤害、高危作业致人伤害以及部分产品责任、工伤事故等；,9/24/2022,41,3、严格责任9/24/202241,4、绝对责任只要受害人能够证实侵害人的行为导致了自己的损害
19、，则侵害人必须对受害人的损失负责，侵害人并不一定有过失的行为，但也没有任何权力为自己辩护。适用于极其危险行为，如：爆破、饲养危险宠物、劳工赔偿等；,9/24/2022,42,4、绝对责任9/24/202242,二、过失责任,（一）、构成过失的要素具有法律义务违背了法律义务行为和损坏之间具有因果关系造成损害结果,9/24/2022,43,二、过失责任（一）、构成过失的要素9/24/202243,（二）、对过失的举证和抗辩,1、举证 在过失原则下，举证由原告承担，必须证明被告是有过失的；如果是事实自证，则举证责任由被告承担。,9/24/2022,44,（二）、对过失的举证和抗辩1、举证9/24/2
20、02244,2、抗辩被告的过失只是被告承担责任的必要条件而非充分条件，即使是过失，被告成功运用抗辩，可以实现避免承担对原告的损失承担责任的目的。过失原则下，被告有两个抗辩理由：1）受害人同意 如果受害人已经知道某个行为存在风险，可能导致损失，但仍然从事这项行为，就可以认为受害人自己愿意承担这种损失风险。此时，被告人只需证明受害人有足够的特定风险知识，且自愿承担这一风险。,9/24/2022,45,2、抗辩被告的过失只是被告承担责任的必要条件而非充分条件，,2）受害人过失与责任分摊受害人过失有两种情况：（1）重大过失，即受害人对自己的人身和财产安全极不注意，以致于造成自身损害。受害人的重大过失是
21、造成损害的唯一原因时，由受害人自己承担责任，发生免责效力。,9/24/2022,46,2）受害人过失与责任分摊9/24/202246,（2）一般过失，受害人在受到侵害的过程中没有尽到一般注意的义务。一般过失，则必须有明确的法律规定，才能发生免责效力；受害人和侵害人都有过失的情况下，一般应减轻侵害人的责任；受害人只有一般过失，而侵害人有重大过失，不免除或减轻侵害人的赔偿责任。,9/24/2022,47,（2）一般过失，受害人在受到侵害的过程中没有尽到一般,3）第三者的过失第三者的过失是指第三方对损害的发生或扩大就有过失责任。第三者过失作为抗辩理由时，其后果有两种：一是免除行为人的侵权责任，当损害
22、发生的原因是第三者造成时。二是承担共同侵权责任，第三者和侵害人共同承担赔偿责任。,9/24/2022,48,3）第三者的过失9/24/202248,（三）、共同侵权1、共同侵权的特点行为的主体为二人以上；行为人一般应具有共同过失；行为主体均实施了一定行为；损害的后果是一致的；,9/24/2022,49,（三）、共同侵权9/24/202249,2、共同侵权的责任分摊共同侵权人承担各自的连带责任；原告只能得到一次损害赔偿金；连带责任享有连带责任的权利人都有权要求债务人履行义务；负有连带责任的每个责任人都有负担清偿全部债务的义务；已承担全部赔偿责任人可以向其他共同侵权人进行追偿。,9/24/2022
23、,50,2、共同侵权的责任分摊9/24/202250,三、损害的赔偿,损害（damage）是侵权行为造成受害人的死亡、人身伤害、精神痛苦和各种财产损失。,9/24/2022,51,三、损害的赔偿损害（damage）是侵权行为造成受害人的死亡,（一）、财产损害赔偿,直接损失侵权行为直接作用于受害人的财产权的客体造成的损失。一般全面赔偿。间接损失侵权行为发生造成可得的财产利益的丧失。未来财产利益可得的“可能性”大小决定是否赔付。,9/24/2022,52,（一）、财产损害赔偿直接损失侵权行为直接作用于受害人的财,（二）、人身损害赔偿,9/24/2022,53,（二）、人身损害赔偿损害类型赔偿范围一
24、般伤害医疗费、误工费、,（三）、精神损害赔偿,1、精神损害是指受害人的名誉权和隐私权等人格权受到侵害时精神上的痛苦。精神损害赔偿是一种补偿、惩戒性的赔偿，不具有等价性。,9/24/2022,54,（三）、精神损害赔偿1、精神损害9/24/202254,2、精神赔偿的注意事项：因侵权致人精神损害，造成严重后果。赔偿金额大小受以下因素的影响：a、侵权人的过错程度；b、侵害的手段、场合、行为方式等具体情节；c、造成的后果的严重程度；d、侵权人的获利情况；e、侵权人的承担责任的经济能力；f、受诉法院所在地的平均生活水平；,9/24/2022,55,2、精神赔偿的注意事项：9/24/202255,四、企
25、业主要责任风险问题,（一）、产品责任风险（二）、场所和经营责任风险（三）、环境污染责任风险（四）、员工伤害责任风险,9/24/2022,56,四、企业主要责任风险问题（一）、产品责任风险9/24/20,（一）、产品责任风险,1、产品责任因产品的缺陷造成他人的财产或人身伤害，产品的制造者、销售者、维修者所应承担的民事赔偿责任。2、产品责任的来源（1）明示担保与默示担保（2）过失责任（3）严格责任（4）缺 陷设计、制造、营销,9/24/2022,57,（一）、产品责任风险1、产品责任9/24/202257,（二）、场所和经营责任风险,1、场所和经营责任企业因以下原因造成人身伤亡或财产损失需承担的责
26、任：事故发生在企业所有的或租用的场所内；事故并未发生在上述场所，但它是由于企业的经营活动引起的。,9/24/2022,58,（二）、场所和经营责任风险1、场所和经营责任9/24/202,2、其他场所和经营责任风险与企业的场所和经营相关的合同附带规定的责任，如房屋租赁合同、维修合同、施工合同等。操作可移动设备如推土机、起重机等设备造成他人财产和人身损害引起 的赔偿责任。,9/24/2022,59,2、其他场所和经营责任风险9/24/202259,（三）、环境污染责任,1、环境污染排放“三废”、粉尘、恶臭气体、放射性物质、噪音、振动、电磁辐射和破坏自然环境等行为。2、环境污染的承担民法以及相关环境
27、保护法,9/24/2022,60,（三）、环境污染责任1、环境污染9/24/202260,3、环境污染责任的构成与举证（1）责任构成环境污染的行为环境污染的后果污染行为与后果之间的因果关系（2）举证和抗辩,9/24/2022,61,3、环境污染责任的构成与举证9/24/202261,（四）、员工伤害责任,1、员工伤害责任严格责任员工从事雇佣活动中遭受损害，雇主所应承担的赔偿责任。2、责任来源劳工赔偿法 基本目的使遭受工伤的雇员无需进行诉讼即可获得经济赔偿。责任界定伤害必须是工作引起，并发生在工作期间。赔偿金内容医疗费、部分或全残引起的收入损失和康复费用。因工死亡者，应包括丧葬费和遗属抚恤金。,
28、9/24/2022,62,（四）、员工伤害责任1、员工伤害责任严格责任9/24/2,第三节、企业人身风险分析,一 企业人身风险概述二 企业人身风险的估算,9/24/2022,63,第三节、企业人身风险分析一 企业人身风险概述9/24/20,一、企业人身风险概述,（一）、企业人身风险的概念由于个人的死亡、受伤、生病、年老或其他原因的失业而造成的损失不确定性。,9/24/2022,64,一、企业人身风险概述（一）、企业人身风险的概念9/24/20,（二）、为什么关心企业人身风险1、提高劳动生产率降低员工忧虑程度福利与绩效挂钩减少员工流动性,9/24/2022,65,（二）、为什么关心企业人身风险9
29、/24/202265,2、减少纳税福利计划有助于降低雇员税负福利计划成为企业合法避税的理想工具；,9/24/2022,66,2、减少纳税9/24/202266,3、团体保险节约成本4、法律法规的限制5、其他原因雇主的责任感公共关系,9/24/2022,67,3、团体保险节约成本9/24/202267,二、人力资本风险的估算,（一）、损失频率的估算（1）死亡生命表；（2）健康状况恶化致残率；门诊次数；,9/24/2022,68,二、人力资本风险的估算（一）、损失频率的估算9/24/202,（3）年老和退休收入减少、医疗费用增加(4)失业摩擦性失业、周期性失业、结构性失业；,9/24/2022,69,（3）年老和退休9/24/202269,（二）、损失幅度的估算1、生命价值从收入的角度评价雇员的损失，每年税后收入减去员工自身消费所剩金额的现值总和。2、需求从支出的角度来评价损失，雇员家属为保持当前的生活水平所需支出的现值。,9/24/2022,70,（二）、损失幅度的估算9/24/202270,3、医疗保健费用因生病、部分残疾的主要损失。4、额外支出人力资本风险发生时造成的费用支出。,9/24/2022,71,3、医疗保健费用因生病、部分残疾的主要损失。9/24/,
