税法基本知识 课件.pptx

《税法基本知识 课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法基本知识 课件.pptx（60页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、,Slides 1,税法实务 课程,项目一 税法基本知识,Basic knowledge of the tax law,Slides 2,项目一 税法基本知识,税收的概念和税收的职能,税收的产生与发展,我国现行税制体系,税收分类,税制构成要素,1,2,3,4,5,教学内容,Slides 3,项目一 税法基本知识,知识目标,能力目标,德育目标,领会税收、税法、税制的基本含义；了解税收的产生和发展历史；识记我国现行税制体系、掌握税制构成要素。,认知税收基本理论和基本知识；识别我国现行税制各税种；会应用税制各要素的运算规定。,树立依法诚信纳税，求真务实的职业道德观念，养成严谨、踏实、认真负责的工作作

2、风，培养判断能力和合作学习的能力。,Slides 4,项目一 税法基本知识,实例牵引,何为“税”？如何看待“税”？平时了解到哪些“税”？,Slides 5,项目一 税法基本知识,实例牵引,有一天晚上，A先生躺在床上，看着妻子小S在梳妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹：“老婆，你这张脸为国家交了多少税啊？”,A先生老婆小S使用的Chanel女士香水，100ml Chanel CoCo市场售价为1480元。算算，为国家交了多少税？,这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税 48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳的税款就达到了744.

3、3元，已经超过了商品的半价。,Slides 6,项目一 税法基本知识,实例牵引,股市,印花税个人所得税（股息）,住房,营业税、契税、房产税、土地增值税、个人所得税（财产租赁、转让所得）、城建税,购车,车辆购置税、关税、消费税、增值税、车船税,海关,电子产品关税,工作,个人所得税（薪酬所得、稿酬所得）,银行,个人所得税（利息）,消费,烟酒化妆品奢侈品消费税、城建税,商场购物增值税、城建税,餐饮娱乐场所营业税、城建税,日常生活都有税收的影子！,Slides 7,实例牵引,实例 1：从造字角度看如何直观解释“税”？,税,禾,兑,“禾”代表禾苗，代表农民种的庄稼，农民将粮食（因为我国古代是以农业为主，

4、以上交的粮食作为农业税）交给国家，这样就可兑换出“和平的环境、稳定的社会秩序和安宁的生活等”。,项目一 税法基本知识,实例牵引,实例 2：你知道“敲竹杠”的来历？,在中国古代，为了不使盐税流失，国家对盐实行专卖。但有些人动歪脑筋，把竹杠节头打通，把盐藏在里面，偷偷摸摸贩卖私盐。当时国家也有缉私队，有人抬着箩筐过关时，缉私人员先要看一看箩筐里有没有破绽，然后拿木棍敲一敲竹杠，听听是实心还是空心，这就是“敲竹杠”的来历。还有很多词语都与古代的财税历史文化有关,项目一 税法基本知识,Slides 8,1,第一节 税收的概念和税收的职能,税收是为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，强制地、无偿地参

5、与社会产品分配，以取得财政收入的一种分配方式。,一、税收的概念,(含义的表述不是唯一的)税收是国家实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或者实物的一种特定分配。,Slides 9,1,第一节 税收的概念和税收的职能,实务牵引,实务问题1,指向社会提供安全，秩序，公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要，如国防、文教、卫生、生态环境保护的需要以及基础设施、基础产业和支柱产业、风险产业的投资；广义上还包括为调解市场经济运行而采取的各种措施等等。,结论之一：税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。税

6、收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。,Slides 10,1,第一节 税收的概念和税收的职能,实务牵引,实务问题2,国家凭借其政治权力征税，是国家征税的最深层次依据。国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。国家取得税收收入都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的是其政治权力而非财产权力。（结论之二）,【单项选择】国家征税的依据是其（）（200

7、9年中级经济师试题）A、财产权力 B、政治权利 C、管理权力 D、经济权力,Slides 11,1,第一节 税收的概念和税收的职能,实务牵引,实务问题3,（1）强制性 凭借政治权力即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。,（2）无偿性 不支付任何报酬即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。,（3）固定性 按预先的标准即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。,Slides 12,1,第

8、一节 税收的概念和税收的职能,实务牵引,实务问题4,1、税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。分配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国家职能服务；2、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”,结论之三,Slides 13,1,第一节 税收的概念和税收的职能,实务牵引,实务问题5,1、增发

9、货币2、发行国债3、行政收费等各种收费4、罚款没收5、土地收入6、税收,结论之四：税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。,Slides 14,税收具有监督经济活动的作用。,税收是财政收入的主要来源，组织财政收入是税收的基本职能。,Slides 15,1,第一节 税收的概念和税收的职能,二、税收的职能,税收是调控经济运行的重要手段。税收是调节收入分配的重要工具。,Slides 16,2,第二节 税收的产生与发展,一、税收的产生,税收是一个分配范畴、历史范畴、经济范畴。

10、其产生和存在要具备四个条件：,（一）物质基础：剩余产品的出现（二）社会前提：社会公共需要（三）经济条件：独立的经济利益主体（四）政治条件：强制性的国家政治权力,（一）奴隶制条件下的税收（二）封建自然经济条件下的税收（三）资本主义商品经济条件下的税收,二、税收的发展,Slides 17,2,第二节 税收的产生与发展,【多选题】税收产生的条件包括()A、剩余产品的出现B、国家的产生 C、个体家庭出现 D、公共需要经常化,【考题多选题】（2008年）与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。A、秦汉时期实行了“商鞅变法”B

11、、东汉实行了“租庸调制”C、唐朝中期实行了“两税法”D、明朝实行了“一条鞭法”E、清朝实行了“摊丁入亩”,正确答案C D E答案解析春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝实行有“租庸调制”,正确答案A B D,3,第三节 我国现行税制体系,实务牵引,税,税 收,税 法,税 制,税 种,税 率,税 额,税 基,税 源,税 目,这些词语在我们以后的学习中都会碰到，你理解他们的基本含义吗？,Slides 18,3,第三节 我国现行税制体系,税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程

12、序法、税收争诉法等构成的法律体系。,税法,税收与税法的联系与区别,（一）联系 税收与税法紧密联系，密不可分，相互依赖，不可分割。（如何体现二者间的紧密联系？采用对对联的方式来描述：有税必有法，无法不成税）（二）区别1.表现方式不同：税法是税收的法律（表现形式），税收则是税法所确定的（具体内容）。2.体现关系不同：税法体现的是国家与纳税人之间在征纳税方面（权利与义务）的关系，税收 体现的是国家与纳税人之间的（经济利益分配）关系。3.所属范畴不同：税法是法律制度，属于上层建筑范畴；税收是经济活动，属于经济基础范畴。,Slides 19,3,第三节 我国现行税制体系,税收制度的简称，是国家各种税收法

13、令和征收办法的总称。税制既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作的规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。狭义上指各种税法法律、税收条例、实施细则、征收管理办法等。广义上包括税收法律制度，税收管理体制，税务机构和人员制度，税收征收管理制度，税收计划、会计、统计工作制度。,税制,税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色的和作用、功能互补的税种体系。,税制体系,Slides 20,Slides 21,3,第三节 我国现行税制体系,本节内容提纲,二、税收立法,一、税种设置,三、税务机构设置和税收征管范围划分,Slides

14、 22,3,第三节 我国现行税制体系,一、税种设置,Slides 23,3,第三节 我国现行税制体系,2010年年7月，国内一家媒体对我国现行税种数量进行了曝光：我国共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？”,目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车

15、辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。,Slides 24,3,第三节 我国现行税制体系,二、税收立法,（一）税收立法的概念及要点税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动。【要点1】从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。【要点2】税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。【要点3】税收立法必须

16、经过法定程序。这是法的现代化的基本标志之一。【要点4】制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分。,Slides 25,3,第三节 我国现行税制体系,Slides 26,3,第三节 我国现行税制体系,【考题多选题】从广义的立法层次上划分，税法包括（）。A.全国人大制定的税收法律；B.国务院制定的税收法规；C.省级政府制定的地方性税收法规；D.中央政府部门制定的税收规章；E.市级政府制定的税收规章,正确答案ABD答案解析选项C 省级政府制定地方规章；选项E 市级政府制定规范性文件。,【考题多选题】（2008年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配

17、活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案；B.交由国务院审议；C.税收法律案的通过采取表决方式进行；D.由全国人大常委会委员长签署公布；E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本,正确答案CE答案解析税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。,Slides 27,3,第三节 我国现行税制

18、体系,【考题单选题】（2013年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销,正确答案A答案解析选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。,

19、【考题多选题】（2012年）按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。A.县级以下税务机关；B.省级税务机关的内设机构；C.市级税务机关；D.省级税务机关的直属机构；E.市级税务机关的派出机构,正确答案ABDE答案解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。,Slides 28,3,第三节 我国现行税制体系,三、税务机构设置和税收征管范围划分,（一）税务机构设置,Slides 29,3,第三节 我国现行税制体系,Slides 30,3,第三节 我国现行税制体系,Slides 31,4,第四节

20、 税收分类,Slides 32,5,第五节 税制构成要素,税收制度简称税制，是国家制定的各种有关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制等的总称。税收制度的内容比较广泛，既包括各种征收的法规，也包括税收征收管理机构的设置、管理体制及各项内部管理制度等，其中最主要的是税法，它是税收制度的核心,一、税收制度,Slides 33,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,实例牵引,征税对象,17%，13%，6%，4%,解决征多少的问题,Slides 34,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,其中：纳税人、征税对象和税率是税制三个最基本的构成要素。,Slides 35,5,第五节 税制构成要素,二、税

21、制要素,（一）纳税义务人1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。2.与纳税人有关的概念：（1）负税人：实际负担税款的单位和个人。不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。,（2）代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。（3）代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。（4）代征代缴义务人因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。（5）纳税单位（了解）申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。,Slides 36,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,一电视机厂为配合税法宣

22、传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”,实务牵引 纳税人？负税人？,分析：在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。,鉴此，宣传单应该改为：“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献”或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”,Slides 37,5,第五节 税制构

23、成要素,二、税制要素,（二）征税对象（课税对象）1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。2.作用基础性要素：（1）是区分税种的主要标志；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定。3.与征税对象有关的要素：（1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。,【征税对象与计税依据的关系】征税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。,Slides 38,5,第五节

24、税制构成要素,二、税制要素,【例题多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。A.企业所得税 B.耕地占用税 C.车船税D.土地使用税 E.房产税,正确答案 B C D E答案解析 企业所得税的课税对象与计税依据是一致的。,3.与征税对象有关的要素：（1）计税依据（税基）（2）税源税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。,【征税对象与税源的关系】征税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人的负担能力。,Slides 39,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,3.与征税对象有关的要素：（1）计税依据（税基）（2）税源,（3）税目【1】含义：税目是课税对象的具体化，反映具体

25、的征税范围，解决课税对象的归类。【2】作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。【3】分类：分为列举税目和概括税目两类。列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。,Slides 40,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,【例题多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（）。A.课税对象是国家据以征税的依据；B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志；C.从实物形态分析，课税对象与计

26、税依据是一致的；D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的；E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定。,【正确答案】A D【答案解析】课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。,Slides 41,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（三）税率税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。税率的形式

27、：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。（1）形式：产品比例税率（如消费税），行业比例税率（如营业税），地区差别比例税率（如车船税），有幅度的比例税率（如营业税中的娱乐业5%20%幅度税率）；（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。累进方式：额累、率累（1）全额累进税率：（2）超额累进税率：,Slid

28、es 42,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,举例：3000,额累,超额累进（分段计算）=15003%+150010%=195,全额累进（直接计算）=300010%=300,速算扣除数=T全-T超=300-195=105,作用：简化超额累进的计算 300010%-105=195,超额累进税率特点：计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差；目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率。,Slides 43,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,【例题单选题】下图为应用超额累进税率计算

29、应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。,500,0,1000,1500,5%,10%,15%,2000,20%,税率,A.250 B.110 C.100D.150,正确答案 D 答案解析全额应纳税额200020%400（元）；超额累进税率计算的应纳税额5005%（1000500）10%（15001000）15%（20001500）20%250（元）；速算扣除数400250150（元）,Slides 44,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（3）超率累进税率适用于土地增值税（4）超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因

30、为可以把递增倍数换算成递增额；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。,【例题单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（）A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率,正确答案 B,Slides 45,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,3.定额税率（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。,（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部

31、分应税消费品、资源税中部分资源产品。（3）形式：地区差别定额税率；分类分级定额税率：即首先按某种标志把课税对象分为几类，每一类再按一定标志分为若干项，然后对每一项分别规定不同的征税数额。如：车船使用税以及关税中的船舶吨税；幅度定额税率：即在一个税种中只规定一个统一的定额税率。如消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油等税目。（4）基本特点：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位,如平方米，头数等，也可以是专门规定的复合单位，如：万立方米。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋

32、势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。,Slides 46,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,4.税率的其他形式（三组）（1）名义税率与实际税率名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。通常：名义税率实际税率原因：计税依据与征税对象可能不一致；税率差异；减免税的使用；偷漏税；错征税款。,（2）边际税率与平均税率边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率是指全部税额与全部收入之比。关系：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

33、边际税率的提高会带动平均税率的上升。,Slides 47,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,边际税率与平均税率比较：,通过比较边际税率与平均税率的差额，可分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。,【考题单选题】（2013年）下列关于边际税率的说法，正确的是（）。A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多,正确答案 D,Slides 48,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（3）零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税

34、义务，但不需缴纳税款。负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。,【税率综合性练习多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和,正确答案 B D E,Slides 49,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（四）纳税环节1、含义：是税法上规定的课税对象从生

35、产到消费的流转过程中应当交纳税款的环节。生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）2、按纳税环节多少可分为：（1）一次课征制（2）两次课征制（3）多次课征制3、选择纳税环节的原则是（1）税源集中；（2）征收方便。,Slides 50,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（五）纳税期限1.含义：是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，也是税收强制性和固定性在征收时间上的体现。2.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件3.形式：（1）按期（如流转税）（2）按次（如耕地占用税）（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）,Slides

36、51,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,【考题多选题】（2009年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（）。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限,正确答案 A C E答案解析我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。,Slides 52,5,第五节 税制构成

37、要素,二、税制要素,（六）减税免税【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。【提示2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。1.减免税的基本形式：（1）税基式减免（2）税率式减免（1）税基式减免,Slides 53,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（1）税基式减免使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。,【区分起征点与免征额】起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。,【起征点与免征额关系】区别：当纳税人收入达到或超过起征点

38、时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。,Slides 54,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（2）税率式减免适用于流转税（解决某个行业或产品）具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。（3）税额式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。,【例题单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的

39、减免税是（）。A.法定式减免 B.税率式减免C.税额式减免 D.税基式减免,正确答案 D答案解析通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是税基式减免。,Slides 55,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,区分三种形式的数学模式：A（计税依据）*B（税率）=C（税额）税基式减免A，税率式减免B，税额式减免C。比如即征即退，退的是税额（C），所以即征即退是税额式减免。,Slides 56,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,2.减免税分类：法定减免、临时减免（困难减免）、特定减免（大多是定期减免）3.与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：（1）税收附加：也称地方附加（2）税收

40、加成：加一成相当于加征应纳税额的10%个人所得税法规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行加成征收。,【例题单选题】假设某人取得劳务报酬收入48 000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20 00030 000元的部分，加征2成，超过30 00040 000元的部分，加征5成，超过40 000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。A.12 600 B.12 280 C.19 200 D.18 880,答案解析应纳税额20 00020%10 00020%（1+20%）10 00020%（1+50%）（48 00080040 000）20%（1+100%）12 280（

41、元）,Slides 57,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,【减免税综合性练习】【考题单选题】（2009年）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式,正确答案D答案解析增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。,Slides 58,5,第五节 税制构成要素,二、税制要素,（七）违章

42、处理 1.违章行为的种类（1）违反税收征管法的行为（2）逃避缴纳税款（3）抗税（4）欠税2.违章行为的处理（1）加收滞纳金滞纳金=所欠税款滞纳金比率滞纳天数（2）税务罚款（3）情节严重触犯刑法的，移交司法机关处理。,Slides 59,第一章 税法基本知识,项目一 小结,税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配，以取得财政收入的一种分配方式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个形式特征。税收具有财政职能、调节职能和监督职能。税收的产生和存在取决于四个条件，即剩余产品、社会公共需要、独立的经济利益主体和国家权力。税制要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理。税收按不同角度可以进行多种分类，按管理和限用权限划分为中央税、地方税和中央地方共享税,60,谢 谢 聆 听！,税收基础知识,Basic knowledge of tax,