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1、第三章 注册会计师执业准则,第一节 注册会计师执业准则概述第二节 中国注册会计师业务准则第三节 会计师事务所质量控制准则,第一节 注册会计师执业准则概述,一、注册会计师执业准则的作用二、注册会计师执业准则基本体系,一、注册会计师执业准则的作用,为衡量和评价执业质量提供依据有助于规范审计工作有助于增强公众对注册会计师的信任有助于维护职业界的权益有助于推动理论研究和人才培养,二、注册会计师执业准则基本体系,注册会计师执业准则,注册会计师职业道德规范,注册会计师业务准则,会计师事务所质量控制准则,中国注册会计师执业准则体系,二、注册会计师执业准则基本体系,中国注册会计师业务准则体系,注册会计师业务准
2、则,鉴证业务准则,相关服务准则,鉴证业务基本准则,商定程序,代编财务信息,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,第二节 中国注册会计师业务准则,一、注册会计师鉴证业务基本准则二、注册会计师审计准则三、注册会计师审阅准则四、注册会计师其他鉴证业务准则五、注册会计师相关服务准则,一、注册会计师鉴证业务基本准则,目的,规范注册会计师执行鉴证业务明确鉴证业务的目标和要素确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型,主要内容,对鉴证业务的定义与目标、业务承接，以及鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等鉴证业务的要素等方面进行了阐述,二
3、、注册会计师审计准则,具体包括,一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计,中国注册会计师审计准则共包括46项，用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务,三、中国注册会计师审阅准则,目的,规范注册会计师财务报表审阅业务,该体系体系中只有一项审阅准则，即中国注册会计师审阅准则2101号-财务报表审阅,主要内容,对审阅范围和保证程度，业务约定书，审阅计划，审阅程序和审阅证据，结论和报告等进行了重点说明，以规范注册会计师执行财务报表审阅业务,四、中国注册会计师其他鉴证业务准则,历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务预测性财务信息的审核,该体系体系具体包括中国注
4、册会计师其他鉴证业务准则3101号-历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务与中国注册会计师其他鉴证业务准则3111号-预测性财务信息的审核,五、中国注册会计师相关服务准则,从业务约定书，计划、程序与记录，报告等方面对注册会计师执行商定程序和代编财务信息业务进行了规范注册会计师执行这两种相关服务都没有独立性要求，且出具的报告不发表任何鉴证意见,该体系体系具体包括中国注册会计师相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序与中国注册会计师相关服务准则第4111号代编财务信息,第三节 会计师事务所质量控制准则,一、相关术语定义二、业务质量控制的目标和要求三、业务质量控制的要素四、对业务质量承担的领导责
5、任五、相关职业道德规范六、客户关系和具体业务的接受与保持七、人力资源八、业务执行九、监控,一、相关术语定义,一、相关术语定义（续）,一、相关术语定义（续）,一、相关术语定义（续）,二、业务质量控制的目标和要求,业务质量控制的目标,会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告,业务质量控制的要求,使会计师事务所能够实现本准则的目标,三、业务质量控制的要素,会计师事务所应当建立并保持质量控制制度，质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序，这些政策和程序应当形成书面文件，并传达到全体人员,对业务质量承担的领导责任 相关职业道德要求客户关系
6、和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 监控,四、对业务质量承担的领导责任,会计师事务所主任会计师或同等职位的人员对质量控制制度承担最终责任，并使受会计师事务所主任会计师或同等职位的人员委派具有充分、适当的经验和能力的人员负责质量控制制度运作，以及给予其必要的权限以履行其责任,五、相关职业道德要求,会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，以及合理保证会计师事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员（包括网络事务所的人员）保持相关职业道德要求规定的独立性,六、客户关系和具体业务的接受与保持,情况,能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间
7、和资源能够遵守相关职业道德要求已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信,应当考虑,适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告解除业务约定或同时解除业务约定和客户关系的可能性,七、人力资源,会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵循道德基本原则的人员,会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告,八、业务执行,会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告这些政策和程序应当包括与保持业务执行质量一致性相关的事项监督责任复核责任 咨询 项目质量控制复核,九、监控,会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行监控过程应当包括,持续考虑和评价会计师事务所质量控制制度要求委派一个或多个合伙人，或会计师事务所内部具有充分、适当的经验和权限的其他人员负责监控过程要求执行业务或实施项目质量控制复核的人员不参与该项业务的检查工作,
