《管理会计论文中小物流企业内部控制研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计论文中小物流企业内部控制研究.doc（3页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、中小物流企业内部控制研究 完善中小物流企业内部控制制度张凤华(天津全程物流配送有限公司,天津300300)【收稿日期】2010-12-08【作者简介】张凤华,天津全程物流配送有限公司。 【摘要】现代物流作为一种先进的组织形式和管理技术,成为企业生存和发展新的增长点和利润源泉。近年来,国内物流业迅速发展,不但数量急剧增加,而且规模迅速扩大,但是物流企业的内部控制管理却没能和企业同步成长起来。内部控制作为管理的中心环节,很大程度上决定了企业的兴衰。文中从对物流企业内部控制的含义出发,深刻理解内部控制的内涵;重点对目前我国企业内部控制存在的主要问题进行总结,并提出相应的对策。 【关键词】物流企业;内
2、部控制;问题;对策物流行业是一项将运输业、仓储业、货代业和信息业融合为一体的复合型服务行业。近年来,随着物流行业的迅速发展,已经成为经济增长的重要支柱。为了保证组织机构经济活动的正常运转,主要依赖于有效地内部控制。通过加强中小物流企业内部控制管理,提高企业管理能力,增强企业竞争力,在全球化的竞争中处于不败之地。 1内部控制的内涵所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业的经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。企业内部控制制度,
3、是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节,就需要有相应的内部控制。 2物流企业内部控制的现状2. 1内部控制意识淡薄很多中小型物流企业对内部控制的认识还停留在较原始的阶段,对于这种意识淡薄的表现,具体体现在以下三个方面:认为内部控制就是内部监督,是摆个形式来做给别人看的。单位主要负责人拥有较大自由决策空间,受到单位内部控
4、制的约束也相对较少,使得内部控制制度失去了刚性和严肃性,名存实亡,纸上谈兵。 认为强化内部控制就是增加管理人员,对内部控制的目标和方法不明确,不愿意建立和执行内部控制,同时一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足,他们认为自己足以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干预。 认为由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。受到利益的驱使,力求快速的得到发展,重经营,轻管理。 集中大量的精力去创造经济效益,却忽略了内部控制这把保护伞,防护服。 2. 2认识不足导致企业风险、成本加大通常人们认为,对于中小物流企业而言,获得更大的利润最重要的途径就是降低成本。而在所有的产出环节上都会产
5、生成本。特别是对于中小物流企业而言,他们本身没有很强的应对风险的能力,加之对内部控制认识不足,不愿对内控加大成本投入,致使企业存在一个不健全的内部控制,就会使各种风险难以“早发现早治疗”,降低了经营管理效率,难以实现管理层的经营目标。 2. 3内部控制环境不佳对于内部控制环境的缺乏主要体现在以下几个方面:缺乏思想上的统一认识。目前,仍有不少单位内部控制基础薄弱,相当一部分的单位领导对建立内部控制制度不够重视,持有一种冷漠的态度。 组织机构设置不合理,大多中小物流企业发展时间不长,由原先仓储、运输等物流企业改革而成,使得董事会、监事会、内部审计部门等缺位。同时又因用人不足,工作无法分工,财务人员
6、兼职内部审计工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难,因此岗位设置缺乏牵制性。 2. 4信息流通不畅企业是一个信息系统,内部控制就是通过信息的变换和反馈,通过专门的施控方法,来达到控制目的。许多中小物流企业的管理方式不科学,没有完善的法人治理机制,信息沟通不畅,在传递中往往会出现扭曲和滞后的现象,降低了控制措施的有效性,却提高了内部控制的成本。由此,若是存在信息流不畅,最终会导致管理方法与企业实际状况脱节、企业监管体制失效甚至起反作用。 2. 5缺乏有效的监督机制为加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但如此庞大的监督
7、体系对中小物流企业的监督效果却不尽人意。中小物流企业出于成本费用等因素极少考虑设立内部监督机制。随着物流企业发展,即使有的设立了内审机构,但得不到重视与支持,以及高层对其施加的“压力”,使得内审人员职权受限,顾虑重重,从而导致物流企业内部监管不力,种种监管形同虚设。 3加强中小物流企业内部控制的对策和建议 3. 1强化内部控制意识 在中小物流企业的未来发展中,加强和完善内部控制制度非常关键,应充分认识到企业实行内部控制的必要性,摒弃那些错误的观点,建立正确的内部控制意识。 首先,从根本上对内部控制有一个正确的认识,从根本上了解内部控制对企业的作用。健全而有效地内部控制有利于中小物流企业改善经营
8、活动,提高工作效率和管理水平,甚至关系到企业经营管理工作上的成败和企业的兴衰。 其次,建立健全的内部控制体系,公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性,各项内控制度要参照会计法规制定准确到位,切实可行,对于敏感职务建立明确的操守规范,不相容职务严格分设岗位,有条件的企业设置专职内审人员或实行会计委派制,保证会计人员与受派单位保持相对独立性,内审人员必须定期汇报审计情况,将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。 3. 2清楚认识内控与风险、成本的关系虽然加强内控,肯定会加强企业的管理成本,但是,中小物流企业管理层应认识到这种增加的边际成本,
9、一定要与边际效益相联系。只要内控给企业带来的好处与增加的成本之差成正数,那么,这种成本的付出就是合算的。越来越多的实例告诉我们内控不完善,发现风险、防范风险的机制就不健全,这样给企业带来的就是难以预计的损失,甚至是破产。内控不是企业的目标,只是一种实现目标的手段和方法,它能帮助企业自身实现价值的最大化,有利于完善公司的治理结构,从而提高企业效益。所以,如果企业花费一定的成本,做好内部控制,对企业的好处显而易见。 3. 3营造良好的内部控制环境内部控制的有效运行有赖于良好的内部控制环境。 首先,中小物流企业控制环境的建设需从企业的最高领导者开始,管理层必须传递一种信息,即在正直守德的价值取向上是
10、不能妥协的,同时员工也必须理解这种信息。 其次,作为内部控制的重点,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,创立良好的组织结构和权责分派体系,建立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机制,规范决策的程序,使其职权在授权范围内不受外界干预。 最后,在逐步完善与积极推行公司内部控制制度的基础上,消除制度的盲区,如对资金筹集、调度、使用、分配和各项成本费用的支出等一些关键点上,做到权责明确,以防止权力滥用,实现有法可依,有章必依,使公司的内部控制系统步入正常运作的轨道。同时建立合理、良好的组织机构。重视员工的发展,规范企业文化。营造良好的企业文化氛围,为企业建立健全的内部控制提供良
11、好的环境保障。 3. 4建立有效的信息沟通系统“信息和交流”存在于所有经营管理活动中,其发挥的作用也是不容忽视。建立有效的沟通系统,能够帮助企业在运行内部控制时及时的、可靠地、全面的在企业内部得以传递和交流。有效地信息沟通不仅包括在上下级之间的信息传递,还包括信息在各部门的横向传递。另外,企业的外部信息传递也同样重要,企业只有拥有了畅通有效的沟通与信息,才能更好的应对风险并且提早做出应对,从而提高内部控制运行的有效性。 3. 5完善监督管理机制,内外双管齐下要确保内部控制制度有效实施,就必须要有完善的监督管理机制。为了要内部控制制度被切实地执行,且执行效果良好,就必须被监督,同时做到内外监督两
12、手抓。首先,企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进。其次,同时还应加强外部监督。外部监督具有较强的独立性,要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用,依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度,并使之有效实施。以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。 4结束语在激烈的市场竞争中,中小物流企业必须重视自身的内部控制制度问题,依据各自的优点与不足,结合自身企业发展的特点,增强内部控制意识,制定切实可行的内部控制制度,并保证其有效地运行,充
13、分发挥出内部控制的作用,使中小物流企业得以健康快速的发展。 参考文献魏凤仙.企业内部会计控制策略J.商场现代化, 2008,(3).解宝贵.关于我国企业内部控制现状及对策研究J.商场现代化, 2006, 10.3陈冬燕.对企业内部会计控制制度的几点看法J.农业机械化与电气化, 2003, (2).4罗立立.现代企业制度下内部控制探究J.现代商贸工业, 2009; (14).5刘实.论有效内部控制的构成要素J .内部控制研究,2006: 56 - 64.6秦小艳.我国企业内部控制中的问题及其对策J.科技创业月刊, 2009; (8).7崔海霞.企业内部会计控制研究J.现代经济, 2007(8).8翟志华.建立企业内部会计控制制度 J.资产与产权,2003, (3).9叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析.企业管理,2007, 5.10崔文英.试论我国企业内部控制存在的问题及对策J.中国商界, 2009; 5, (174).11刘晓红,李秀菊.我国内部控制制度存在的问题及解决措施J.商场现代化, 2006, 11.
