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1、云南XX商学院税务会计试卷一、单选题1.为了正确计算所得税负债和所得税费用，应遵循的原则是（）A合理性原则C历史成本原则则B税款支付能力原则D划分营业性收益和资本收益原2.纳税主体，以下说法正确的是（）A纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人C纳税主体与负税人是相同的3.在税收理论中被称为税基的是（）A应税收入C税率B会计主体一定是纳税主体D纳税主体与会计主体一定相同B计税依据D允许扣除的费用4.税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在（）A二者的目标上B二者的核算对象上C计算损益的程序上D收益实现的时间上5 .税制的构成要素中，（）是计算应纳税的尺度。A纳税对象B纳税期限C税率
2、D税目6 .税制的构成要素中，用以区分不同税种的是（）A税率B征税对象C纳税人D税目7.定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（）的某些税种、税目。A从价加从量C从量征收8.我国目前采用超额累进税率的税种是（）A企业所得税C个人所得税B从价征收D以上都不对B土地增值税D增值税9.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为（）A3%B4%C6%D13%10 .某商场一般纳税人采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）A51B145C170D21011 .下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有（）A购进固定资产的
3、进项税B企业管理不善的存货损失C自用小汽车所含的进项税D纳税人修缮房屋领用存货所含的进项A销售费用C财务费用A消费税是价内税B消费税是选择部分生活消费品课税税12 .现金折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记（）科目B营业税金及附加D管理费用13 .根据我国现行的消费税制度，下列说法不正确的是（C消费税对同一消费品只能课征一次D消费税实行差别比例税率14 .纳税人进口金银首饰，其消费税纳税环节是（）A进口环节C零售环节B批发环节D进口和零售环节15 .没收包装物押金计算应缴的消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。A其他业务收入C主营业务收入B营业外收入D营业
4、税金及附加16 .纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，未分别核算的，按（）税率征收。B最高D加权平均B进口货物的发货人D出口货物的发货人A最低C平均17 .关税的纳税义务人不可能是（）。A进口货物的收货人C进境物品的所有人18 .以下计入进口货物关税完税价格的项目有（A货物入关后的运输费C入关前的保险费B进口关税D消费税19 .某进口企业进口一批货物，货物价值200万元，入关前支付运杂费10万元，该批货物的关税完税价格是（）。A200万元C 190万元B210万元D220万元20 .出口货物关税完税价格正确的计算公式是（）。A完税价格=离岸价格/（1
5、+出口关税率）B完税价格=离岸价格/（I-出口关税税率）C完税价格=到岸价格/（1+出口关税税率）D完税价格=到岸价格/（1-出口关税税率）21.独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人，且具实际生产能力的企业，适用的出口货物免退税方法为（）oA“免、退”税方法B“免、抵、退”税方法C“先征后退”税方法D“免税”方法22 .企业征核算出口货物免税收入的同时，对免税收入按征退税率之差计算的“不得抵扣税额”，应计入（）账户的贷方，借记“主营业务成本”，贷记本明细账户。A”主营业务成本”B“应交税金应交增值税（进项税转出）”C”营业税金及附加”D“应交税金应交增值税（转出多交增值税23 .外贸
6、企业自营出口应税消费品，采用（）的办法。A先征后退B退税C先抵后退D免税24 .出口企业中货物报关出口之日起（）天内到退税部门办理出口货物退税手续。A30B45C60D9025 .营业税相关法规规定，兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，（）。A从高适用税率B从低适用税率C适用平均税率D适用增值税率26 .某旅行社本月组织旅游收入15万元，支付给其他单位住宿费、交通费、餐饮费、门票费12万元，该旅行社本月应缴营业税额（）。A0.75万元B0.15万元C0.6万元D0.9万元27 .建筑安装业务实行转包、分包的，以（）为扣缴义务人。A总承包人B转包人C分包人D实际建筑人
7、28 .商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应征（）。A增值税B消费税C营业税D资源税29.原油的资源税征收范围是（）。A原油，不包括人造原油B人造原油C页岩油30.资源税的征收机关为（）oD所有石油产品A税务机关B矿管机关C财政机关D地方政府31.某油田2月份生产原油10000吨，生产过程耗用了2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨，该油田适用税率每吨8元，当月应交纳资源税额为（）。A80000B64000C64800D1200032 .某采矿企业6月份宫采锡矿石5000吨，销售锡矿石4000吨，适用税率6元/吨，该企业本月应纳资源税额（）A30000B
8、24000C54000D600033 .企业纳税年度发生亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A3B5C6D1034 .根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（）。A金融债券利息收入B非营利组织从事经营活动的收入C已作坏账损失处理后又收回的应收账款D依法收取并纳入财政管理的政府基金35 .以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）,A消费税B资源税C增值税D营业税36 .企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的（）加计扣除；A150%B105%C50%D120
9、%37 .企业计提城市维护建设税时，通过（）账户核算。A营业税金及附加B管理费用C其他业务支出D营业外支出38 .企业缴纳印花税，不形成税款负债，在缴纳时直接贷记（）账户。A银行存款B应交税费C管理费用D销售费用39 .企业缴纳印花税，不形成税款负债，在缴纳时直接借记（）账户。A银行存款B应交税费C管理费用D销售费用40 .企业按规定缴纳房产税，应在（）账户中据实列支。A营业税金及附加B其他业务支出C管理费用D销售费用二、多项选择题41 .税务会计的特点是（）。B税务筹划性D广泛性A税法导向性C协调性42 .税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（）。B对象不同D计算损益的程序不同B一直性
10、原则D合理性原则B税率D减免税规定A目标不同C核算基础不同43 .税务会计的一般原则包括（）。A税法导向性原则C相关性原则44 .影响纳税额的因素有（）。A计税依据C纳税期限45 .税收的特征包括（）。A强制性C固定性46 .我国目前税率的表现形式有（）oA定额税率C全额累进税率47 .我国目前纳税申报方式主要有（A计算申报C邮寄申报48 .按照经济意义划分，税率可以分为（A零税率C名义税率49 .以下属于增值税特点的是（A不重复征收C同种产品最终售价相同，税负就相同B无偿性D有偿性B比例税率D累进税率B数据电文申报D直接申报）两种。B负税率D实际税率B既普遍征收又多环节征收D采用税款抵扣制5
11、0 .对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售收入的是（）oA白酒C黄酒51 .以下免征增值税的项目有（A用于科学实验的进口仪器C外国企业无偿援助的进口设备52 .增值税一般纳税企业购进的生产B啤酒D米酒B国际组织无偿援助的进口物资D个人销售自己使用过的家具经营用货物日后被用于（）,应将其相应的增值税额计入应交税费-应交增值税（进项税转出）的贷方。A非增值税应税项目B集体福利C分配给股东D个人消费53 .消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。A批发环节B进口环节C零售环节D生产销售环节54 .下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A烟丝B卷烟C白酒D
12、酒精55 .纳税人用于（）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售价为依据计算消费税。A投资入股B抵偿债务C换取生产资料D换取生活资料56 .企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理，当企业将应税消费品移送自用时，按其成本转账，借记（）等。A在建工程B营业外支出C应付职工薪酬D销售费用57 .关税按征税标准分类，可以分为（）。B从价税D滑准税B税率上的复式性D对民族经济的保护性B特惠税率D最惠国税率A从量税C复合税58 .关税的特点主要体现在（）。A纳税上统一性和一次性C征管上的权威性59 .进口关税税率有（）。A普通税率C协定税率60 .关税是由海关对进出境的（）征收的一种税
13、。A货物B物品C无形资产D劳务B免、抵、退法D免税法）。B免、抵、退法D免税法B财政性关税D保障性关税61 .出口货物免退增值税的方法包括（A免、退法C先征后退法62 .出口货物免退消费税的方法包括（A免、退法C先征后退法63 .我国特别关税包括（）oA报复性关税C反补贴关税64 .进口货物以到岸价作为完税价格，到岸价格包括货价加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（）等费用。A包装C运输B保险D其他劳务65 .下列选项属于营业税课税对象的有（）。A转让无形资产C个人工资性劳务66.营业税纳税人取得下列收入中,A物业公司代收水电费C拍卖公司收取的拍卖手续费 67.下列应缴纳营业税的行为是（ A邮
14、政部门发行报刊C电信部门收话费送手机B销售不动产D经营餐饮业务能作为营业税计税依据的有（）B金融机构收到的罚息D物业公司收取的物管费）oB邮政部门发行集邮商品D百货公司卖手机68.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是（）。A养老院提供养老服务收入C学校收取的学费69.下列属于资源税征收范围是（A开采原油B残疾人本人向社会提供劳务收入D书画院的门票收入B煤矿开采天然气C开采原煤70 .下列属于资源税税目的是（A天然气C盐71 .下列属于资源税纳税人的是（A开采煤矿的国有企业C对盐再加工的企业72 .下列属于资源税扣缴义务人的是A独立矿山C其他收购未税矿产品的单位D生产固体盐）oB黑色金属
15、矿D部分非金属原矿）oB进口铁矿石的私营企业D开采有色金属原矿的个人（）oB联合企业D其他收购原煤的单位73 .企业所得税税前扣除的基本原则应体现以下内容（）oA权责发生制原则B配比原则C相关性原则D确定性原则74 .下列属于永久性差异的有（）oA税收滞纳金B非公益性赞助支出C国债利息收入D罚款75 .根据所得税法的规定，下列属于征税收入的是（A特许权收入B财产转让收入C国债利息收入D劳务收入76 .所得税会计应设置的账户有（）。A所得税费用B递延所得税资产C递延所得税负债D应交税费77 .下列可以作为城建税的计税依据的是（）。A营业税B消费税C增值税D所得税78 .下列属于印花税征税对象的是
16、A账簿C房产证79 .土地增值税是对纳税义务人的A转让国有土地使用权C转让附着物80 .房产税的计税依据有（）A房产的净值C租金收入（）。B车辆行驶证D营业执照（）行为征税。B转让地上建筑物D转让集体土地使用权B房产的余值D房产市价三、计算题81.某增值税一般纳税人2008年5月购进货物40000元，其中有增值税专用发票注明的金额30000元，增值税额5100元；普通发票注明金额IOooO元。当月销售货物发出增值税专用发票的不含税销售额50000元,普通发票销售额15000元,产成品用于在建工程140吨，每吨成本500元，成本利润率10%。该货物的增值税率17%,计算纳税人当月应缴纳的增值税额
17、？82 .某企业为一般纳税人，1月份销售产品，开出增值税专用发票销售额12万元，销项税额20400元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，销售额40000元，将一批成本为IOoOOO的产品对外投资（成本利润10%）。当月购进材料入库取得增值税专用发票，价款60000元，税额10200元；购进免税农产品25000,当月购进设备一台价款50000,专用发票税款8500元。计算该企业当月应缴纳增值税额？83 .某企业为一般纳税人，10月份销售产品，开出增值税专用发票销售额200000元，销项税额34000元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，含税销售额93500元，将一批成本为1200000的
18、产品对外投资（成本利润10%）o当月购进材料入库取得增值税专用发票,价款80000元,税额13600元;购进免税农产品30000,当月购进设备一台价款100000,专用发票税款17000元。计算该企业当月应缴纳增值税额？84 .某企业为一般纳税人，8月份销售产品，开出增值税专用发票销售额180000元，销项税额30600元，销售给小规模纳税人产品，开出普通发票，含税销售额105300元，将一批成本为1200000的产品分配给股东对外投资（成本利润率10%）。当月购进材料入库取得增值税专用发票，价款IOOooO元，税额170000元；本月水电费专用增值税发票，进项税额3500,当月购进设备一台价
19、款60000,专用发票税款10200元。计算该企业当月应缴纳增值税额？85 .某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算相关的情况如下：2009年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1） 2009年1月，计提的一项固定资产折旧，会计处理按加速折旧法提取60万元折旧，而税收规定按直线折旧应提取40万元的折旧。（2）向外捐赠现金200万元，税务规定，企业对外捐赠（非公益性）不允许税前扣除。（3）当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研
20、究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。（4）违反环保的规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2009年应缴纳的所得税额？（2）计算本年度递延所得税资产和递延所得税负债，并编制相应的会计分录。（1） 2008年应纳税所得额=3000+20+200+200+60-Uoo=2380万元应纳所得税额=2380X25%=595万元。（2）递延所得税资产二（20万元+60万元）X25%=20万元递延所得税负债二600万元X25%=150万元借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-所得税725万元20万元595万元递延所得税负债150万元86 .
21、某商业银行2009年10份发生如下业务：（1）取得贷款利息收入200万元。（2）办理贴现取得收入20万元；（3）销售账单凭证、支票取得收入3万元。（4）办理结算业务取得手续费收入4万元（5）受托发放贷款取得利息收入20万元人民币，从中提取手续费2万元。（6）销售金银，共取得收入103万元.（假设为小规模纳税人计算下列问题：（1）该商业银行应缴纳的营业税？（2）该商业银行应代扣代缴的营业税？（3）该商业银行应缴纳的增值税？87 .某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2009年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
22、（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，（4）取得国债利息收入30万元；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中
23、包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）计算（1）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（2）企业2009年度应缴纳的企业所得税。88 .某公司2009年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司所得税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。与所得税核算相关的情况如下：2009年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1） 2009年1月，计提的一项固定资产折旧，会计处理按加速折旧法提取60万元折旧，而税收规定按宜线折旧应提取40万元的折旧。（2
24、）向外捐赠现金200万元，税务规定，企业对外捐赠（非公益性）不允许税前扣除。（3）当年度发生的研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出按实际发生额的150%加计扣除。（4）违反环保的规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了80万元的存货跌价准备。四、简答题89 .试述什么叫税制？税制的基本构成要素？90 .税务会计与财务会计有何区别和联系？91 .什么是税务会计要素？税务会计要素包括哪些？92 .什么是税务登记？税务登记的内容？93 .增值税的优点是什么？94 .小规模纳税人的认定标准是什么？95 .增值税进项税不得从销项税额
25、中抵扣的项目有哪些？96 .我国现行消费税纳税范围包括哪些？97 .关税的特点？98 .企业所得税法规定的免税收入包括哪些？99 .企业所得税法规定的加计扣除项目包括哪些？100 .企业所得税法规定不得扣除的项目包括哪些？五、业务题101 .A公司接受M公司捐赠的原材料一批,M公司开出增值税专用发票，货款500000元,增值税款8500元，材料验收入库，所得税率25%,编制A公司（均为一般纳税人）该笔业务的会计分录。借：原材料50000应交税费增值税8500贷：递延所得税负债14625营业外收入43875102 .A公司接受M公司捐赠的原材料一批,M公司开出增值税专用发票，货款500000元，
26、增值税款8500元，材料验收入库，所得税率25%,编制A公司（均为一般纳税人）该笔业务的会计分录。103 .某化工厂去年3月购进一批化工材料10吨，不含税单价20000/吨，由于气候原因受潮失效，经批准转为非常损失处理，编制该业务分录。104 .某商场销售100台电视机，含税零售价4500元/台，顾客交还旧电视作价抵300元/台，本月收取现金420000元，编制该业务分录。105 .某公司生产厂家将自产试产产品自用成设备，生产成本10万元，成本利润率10%,消费税率5%,增值税率17%,计算应缴纳的增值税和消费税？106 .某公司生产厂家将自产试产产品自用，生产成本30万元，成本利润率10%,
27、消费税率10%,增值税率17%,计算应缴纳的增值税和消费税？107 .某汽车公司8月份销售乘用车20辆，每辆含税价180000元，价外费用5000元/辆，消费税率8%,计算应纳增值税额和消费税额？并编制相应的分录。108 .某公司8月份销售产品20吨，每吨含税价180000元，价外费用5000元/吨，消费税率8%,计算应纳增值税额和消费税额？并编制相应的分录。109 .某进出口公司进口一批产品，该批产品到岸价格为1200000元，关税税率20%,消费税税率10%,增值税税率17%,计算入关时应交纳的关税税额？消费税税额？增值税税额？110 .某进出口公司进口一批产品，该批产品到岸价格为IooO
28、OoO元，关税税率20%,消费税税率10%,增值税税率17%,计算入关时应交纳的关税税额？消费税税额？增值税税额？111 .某公司（非房产企业）将一房屋出售，该固定资产原值3200000元，已提折旧1800000元，出售收入3000000元，应交纳契税IOOoOo元，交纳5%的营业税。编制相关的会计分录。112 .某公司（非房产企业）将一房屋出售，该固定资产原值IOOOoOO元，己提折旧700000元，出售收入12000000元，应交纳5%的营业税。编制相关的会计分录。113 .某矿山企业6月本月开采煤炭10000吨，对外销售8000吨，自用IooO吨，煤炭资源税5元/吨，计算本月应交纳的资源
29、税和相应的会计分录。114 .某矿山企业6月本月开采煤炭5000吨，对外销售3200吨，自用IOoO吨，煤炭资源税5元/吨，计算本月应交纳的资源税和相应的会计分录。115 .某公司转让一项无形资产，获得转让收入250000元，该无形资产账面余额120000元，已计提减值准备IoOoo元，营业税率5%。编制相应的会计分录。116 .某公司转让一项无形资产，获得转让收入200000元，该无形资产账面余额120000元，已计提减值准备IoOoo元，营业税率5%。编制相应的会计分录。117 .某公司本月交纳增值税额175000元，消费税40000元，计提本月应交纳城建税（税率7%）和教育附加（征收率3
30、%）并编制相应的分录。118 .某公司本月交纳增值税额200000元，消费税40000元，计提本月应交纳城建税（税率7%）和教育附加（征收率3%）并编制相应的分录。119 .某公司拥有房产20000平方米，3元/平方米房产税，占用城市国有天地30000平方米,城镇土地使用税2元/平方米,计提本月应交纳房产税和土地使用税并编制相应的分录。120 .某公司拥有房产IOoOo平方米，3元/平方米房产税，占用城市国有天地30000平方米,城镇土地使用税2元/平方米,计提本月应交纳房产税和土地使用税并编制相应的分录。六、单选题（略）七、多项选择题（略）八、计算题（略）九、简答题（略）十、业务题（略）答案
31、一、单选题1. C2. A3. B4. A5. C6. B7. C8. C9. A10. C11. A12. C13. D14. A15. A16. B17. B18. C19. B20. B21. B22. B23. A24. A25. A26. B27. A28. C29. A30. A31. C32. B33. B34. D35. C36. C37. A38. A39. C40. C二、多项选择题41. ABCD42. ABCD43. ACD44. ABD45. ABC46. ABCD47. BCD48. CD49. ABD50. AD51. ABD52. ABCD53. BD54. B
32、C55. ABCD56. AC57. ABCD58. ABC59. ABCD60. AB61. ABCD62. BC63. ACD64. ABCD65. ABD66. BCD67. ABC68. ABC69. ACD70. ABCD71. AD72. ABC73. ABCD74. ABCD75. ABD76. ABCD77. ABC78. CD79. ABC80. BC三、计算题(1) 81.当期销项税额=50000+15000(1+17%)+(140500110%)17%=23769.49元(2) 当期进项税额=30000义17%=5100元(3) 当期应缴纳增值税额=23769.49-51
33、00=18669.49元。82. 销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=40000(1+17%)17%=5812投资产品的销项税=IOOOOO(I+10%)17%=18700销项税合计=20400+581218700=44912(2)允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=10200+25000X13%+8500=21950(3)当月应纳增值税额=4491221950=22962元83. (1)销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=93500(1+17%)17%=13585.47投资产品的销项税=120000(1+10%)17%=22440销项税合计=34000+13585.47+2244
34、0=70025.47（2）允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=13600+3000013%+17000=34500（3）当月应纳增值税额=70025.47-34500=35525.47元84. （1）销项税的计算销售给小规模纳税人的销项税=IO53OO（1+17%）17%=15300分配给股东产品的销项税=120000（1+10%）17%=22440销项税合计=30600+15300+22440=68340（2）允许抵扣的进项税的计算允许抵扣的进项税=17000+3500+10200=30700（3）当月应纳增值税额=68340-30700=37640元85. （1）2008年应纳税所得额
35、=3000+20+200+200+60-1100=2380万元应纳所得税额=2380X25脏595万元。（2）递延所得税资产=（20万元+60万元）X25脏20万元递延所得税负债=600万元X25%二150万元借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-所得税725万元20万元595万元递延所得税负债150万元86. （1）该商业银行应缴纳的营业税=200X5%+20X5%+3X5%+4X5%+2X5%=11.45（万元）。（2）该商业银行应代扣代缴的营业税=20X5%=1（万元）。（3）该商业银行应缴纳的增值税=103/（1+3%）3%=3（万元）。87. 会计利润=8600-5660+700
36、-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76（万元）销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）（1）广告费用应调整的应纳税所得额=14008800义15%=80（万元）业务招待费X60%=90*60%=54（万元），销售（营业）收入X0.5%=8800X0.5%=44（万元）（2）业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46（万元）（3）财务费用应调整的应纳税所得额=40500X5.8%=11（万元）（4）工会经费扣除限额=540X2%=10.8（万元），调增1510.8=4.2（万元）（5）职工福利费扣除限额=540X14
37、%=75.6（万元），调增8275.6=6.4（万元）（6）职工教育经费=540X2.5%=13.5（万元），调增1813.5=4.5（万元）（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150844.76X12%=48.63（万元）10企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.6330=1015.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税=（1015.49-600）25%+10025%50%=116.37（万元）88. (1)2009年应纳税所得额=3000+20+200+200+80-1100=2400万元应纳所得税额=2400X25脏576万元。(2)递延所得税资产=
38、(20万元+60万元)X25脏20万元递延所得税负债二600万元X25%=150万元借：所得税费用706万元递延所得税资产贷：应交税费-所得税递延所得税负债20万元576万元150万元四、简答题89 .税收是税收法律制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的总称。税制的构成基本要素包括：总则、纳税人、纳税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、附则等。90 .联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域，以财务会计为基础。区别：核算基础、处理依据不同。税收法规与会计准则存在不少差别。计算损益的程序不同。目标不同。对象不同。91 .税务会计要素是税务会计对象的进一步分类。税务会计要素包
39、括：计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额。92 .税务登记是税务机关对纳税人的纳税事项变动以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。税务登记的内容：纳税人名称、税务登记证代码、法定代表人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期及有效期。1、93.能够较好体现公平税负的原则：2、有利于促进生产经营结构合理化；3、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入；4、有利于制定合理的价格政策；5、有利于扩大出口。94.1从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含50万元)的；2、其
40、余纳税人，年应纳税销售额在80万元以下的。3、年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业单位、不经常发生应税行为的企业，可选择小规模纳税人纳税。1、95.用于非增值税项目和免税项目、集体福利或个人消费的购进货物；2、非正常损失；3、纳税人自用应纳消费税的汽车、摩托、游艇；4、一般纳税人购进或销售免税货物所发生的运输费；5、已经抵扣进项税的购进货物或劳务；6、以简易办法计算增值税的劳务或货物；96.我国现行消费税纳税范围包括：1、过度消费对人类健康、社会秩序、生态环境有危害的特殊消费品；2、奢侈品、费生活必需品；3、高耗能和高消费消费品；4、不可再生和替代的石油消费品
41、。1、97.纳税上的统一性和一次性：2、征收上的过关性；3、税率上的复式性；4、征管上的权威性；5、对进出口贸易的权威性。98.企业所得税法规定的免税收入包括：1、国债利息收入；2、复合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、中中国境内设立机构的非居民企业从居民企业获得股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织收入；5、证券投资基金有关的收入。99 .企业所得税法规定的加计扣除项目包括哪些？100 .企业所得税法规定不得扣除的项目包括：1、向投资者支付的股息、红利等；2、税收滞纳金；3、罚款、没收损失；4、不属于公益性赞助支出；5、未经核准的准备金支出；6、与收入无关的其
42、他支出。五、业务题IOLA公司：借：原材料400000应缴税费-增值税68000贷：实收资本450000资本公积18000M公司借：长期股权投资468000贷：主营业务收入400000应缴税费-增值税68000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000102 .借：原材料50000应交税费-增值税8500贷：递延所得税负债14625营业外收入43875103 .报废时：报废材料的进项税额=200000*17%=34000借：待处理财产损益234000原材料200000应交税费-增值税34000批准处理时借：营业外支出234000贷：待处理财产损益234000104 .借：现金4200
43、00库存商品30000贷：主营业务收入384615.38应交税费-增值税65384.62105 .消费税组成的计税价格=IoooO0*(1+10%)/(1-5%)=115789.47应交消费税=115789.47*5%=5789.47增值税的计税价格=IOOoO0*(1+10%)+5789.47=115789.47应交增值税=115789.47*17%=19684.21106 .消费税组成的计税价格=300000*(1+10%)/(1-10%)=366666.67应交消费税=366666.67*10%=36666.67增值税的计税价格=300000*(1+10%)+36666.67=36666
44、6.67应交增值税=366666.67*17%=62333.33107 .应纳消费税额=20*(180000+5000)1.17*8%=252991.45应纳增值税额=20*(180000+5000)1.17*17%=53766.84借银行存款3700000贷：主营业务收入316293.16应交税费-增值税537606.84借：营业税金及附加252991.45贷：应交税费消费税252991.45108 .应纳消费税额=20*(180000+5000)1.17*8%=252991.45应纳增值税额=20*(180000+5000)1.17*17%=53766.84借银行存款3700000贷：主营业务收入316293.16应交税费-增值税537606.84借：营业税金及附加252991.45贷：应交税费-消费税252991.45109 .应交关税税额=1200000*20%=240000消费税计税依据=(1200000+240000)/(1-10%)=1600000应交消费税税额=1600000*
