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1、第九章 报告,欢迎各位同学学习银行会计！,银行会计,银行会计编写组2015年06月,第十三章 报告,学习目标,【知识目标】1.掌握财务会计报告的概念、构成 2.理解资产负债表、利润表、现金流量表的作用和结构【应用目标】1.掌握资产负债表编制方法及表内项目的填列方法 2.掌握利润表编制方法及表内项目的填列方法 3.理解现金流量表的编制基础,第十三章 报告,第九章 财务会计报告,第一节 资产负债表第二节 利润表第三节 现金流量表第四节 所有者权益变动表第五节 会计报表附注及相关信息,第十三章 报告,财务会计报告（引言）,财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某一会计期间的经营
2、成果和现金流量等会计信息的文件。金融企业财务会计报告具体包括：会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料。其中会计报表是财务会计报告的主体。各类金融企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，均由会计准则做出规范。,第十三章 报告,第一节 资产负债表,一、理论知识（一）资产负债表的意义和作用（二）资产负债表的编制原理 二、实务应用 商业银行资产负债表的格式内容及编制方法,第十三章 报告,（一）资产负债表的意义和作用,资产负债表，是反映商业银行某一特定日期财务状况的报表。商业银行资产负债表的作用：其一，披露某一特定日期的资产总额和构成情
3、况。其二，披露某一特定日期的负债总额和构成情况。其三，披露某一特定日期的所有者权益和构成情况。其四，通过对三个会计要素的构成及关系分析，便于分析检查资产、负债和所有者权益的构成是否合理；了解偿债能力和支付能力；通过分析比较前后期项目变化，了解资金变化，资本的保值增值情况，了解财务状况的变动趋向等。,第十三章 报告,（二）资产负债表的编制原理,1资产负债表是依照“资产负债所有者权益”这一会计恒等式各项目的方向和平衡关系设计的。将资产项目列在左方，负债和权益项目列在右方，左右方项目的余额合计数相等。资产和负债应当分别以流动性顺序列示。2资产负债表各项目“年初余额”栏内数字根据上年末资产负债表“期末
4、余额”填列“期末余额”栏内的各项数字，按所分类归集的会计科目期末数编制。具体填列时，各项数字的主要来源主要通过以下几种方式取得：（1）根据总账或明细账科目余额直接填列；（2）根据总账或明细账科目余额合并填列；（3）根据总账或明细账科目余额分别填列。,第十三章 报告,二、实务应用,商业银行资产负债表的格式内容及编制方法,第十三章 报告,第二节 利润表,一、理论知识（一）利润表的意义和作用（二）利润表的编制原理 二、实务应用商业银行利润表的格式内容及编制方法,第十三章 报告,（一）利润表的意义和作用,利润表，是反映商业银行一定会计期间的经营成果的会计报表，是一种动态报表。商业银行利润表的作用：其一
5、，它可以总括反映商业银行在该会计期间里的业务经营成果，提供盈亏信息；其二，报表使用得可根据该表所提供的具体内容，分析盈亏形成的原因，对商业银行的经营业绩作出恰当的评价；其三，提供财务预测资料。,第十三章 报告,（二）利润表的编制原理,1.利润表的格式，国际上通常采用单步式和多步式两种。我国金融企业利润表采用上下多分步式结构，根据构成利润的主要内容分为：“营业收入”、“营业支出”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“每股收益”六个大项目，各项目之间通过分步式的加减关系计算得出。2.利润表填制方法利润表各项目需要分为“本期金数”和“上期金额”两栏分别填列。“本期金数”栏反映各项目的本期实际发
6、生数；“上期金数”栏反映各项目的上期实际发生数。,第十三章 报告,二、实务应用,商业银行利润表的格式内容及编制方法,第十三章 报告,第三节 现金流量表,一、理论知识（一）现金流量表的意义和作用（二）现金流量表的编制基础二、实务应用（一）现金流量表的格式和内容（二）现金流量表项目填列说明（三）现金流量表的编制方法,第十三章 报告,（一）现金流量表的意义和作用,现金流量表，是反映金融企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用：其一，提供的经营活动净现金流量的信息，可以分析和评价银行对外筹资能力、清偿能力和支付投资者利润的能力；其二，通过分析本期净利润与经营活动现金流量之间
7、的差异及其产生原因，还可以合理预测银行未来的现金流量；其三，通过该表提供的报告期内投资活动和筹资活动产生的现金净流量信息，可以了解银行经营规模是否扩大。,第十三章 报告,（二）现金流量表的编制基础,编制现金流量表的基础是现金及现金等价物。企业的现金，是指库存现金以及存放中央银行款项、存放同业款项、存入本行存款等可随时支用的存款；现金等价物，是指银行持有的期限短（指三个月以内到期）、活动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量，是指某一段时期内企业现金和现金等价物流入流出的数量。按照商业银行经营业务发生的性质，将一定期间内产生的现金流量归为三部分：经营活动产生的现金流量、投
8、资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。,第十三章 报告,二、实务应用,（一）现金流量表的格式和内容（二）现金流量表项目填列说明（三）现金流量表的编制方法,第十三章 报告,第四节 所有者权益变动表,一、理论知识（一）所有者权益变动表的概念和作用（二）所有者权益变动表的内容二、实务应用（一）所有者权益变动表的基本结构（二）所有者权益变动表的填列方法,第十三章 报告,第五节 会计报表附注及相关信息,一、理论知识（一）会计报表附注及相关信息的含义（二）会计报表附注及相关信息的作用二、实务应用（一）会计报表附注应列示的内容（二）相关信息应当披露的内容,第十三章 报告,（一）会计报表附注及相关信息
9、的含义,会计报表附注，是指在会计报表中列示项目所作的文字描述或明细资料所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务会计报告中应当披露的相关其他信息和资料，是指无法包含在财务会计报表及会计报表附注中进行披露说明的非财务信息。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、可持续发展能力等信息。,第十三章 报告,（二）会计报表附注及相关信息的作用,会计报表附注，是会计报表的重要组成部分，由若干附表和对有关项目的文字性说明组成。它主要是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的进一步解释和补充说明。财务会计报告中应当披露
10、的相关其他信息和资料，尽管属于非财务信息，无法包括在财务会计报表中，但对于会计信息使用者的决策也是相关的和重要的。,第十三章 报告,（一）会计报表附注应列示的内容,1.企业的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易10.风险管理,第十三章 报告,（二）相关信息应当披露的内容,财务会计报告中应当披露的相关其他信息和资料，具体可以根据有关法律法规的规定和企业外部信息使用者的需求而定。就一般要求而然，商业银行至少需要提供财务状况说明书。财务状况说明书，是以文字来补充说明财务经营状况、利润实现和分配情况以及商业银行的财产物资发生重大变动情况。,
