《纳税会计试题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税会计试题.doc（6页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、(第一章第三章）一、名词解释：1、 纳税会计：是社会经济发展到一定阶段而从财务会计中分离出来的，融税收法律、法规、规章和会计核算于一体的一门特种专业会计。2、纳税会计核算的一般对象：是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的纳税活动，即纳税人的税务资金运动。3、纳税调整：是在会计与税收两大法规体系对企业的某一经济事项的处理方法不一致时所产生的税务处理。4、纳税人：是纳税义务人的简称（法律术语称为课税主体），是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，是纳税的主体。5、课税对象：又称征税对象（法律术语称为课税客体），是税法规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。6、税率：是应纳税额与课税对象之间的
2、比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度，是税收制度的中心环节。7、增值税一般纳税人：是增值税小规模纳税人的对称，指年销售额在规定标准以上，或者会计核算健全并经税务机关认定，享有抵扣税款和使用专用发票等权限的增值税纳税人。8、小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。9、销项税额：是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。10、进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下科称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。1、 消费税：是对我国境内从事生产、
3、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。2、 进口商品总值：包括到岸价格，关税和消费税。3、 营业税纳税义务人：是在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。4、 营业税应纳税额计算公式：应纳税额=营业税*税率5、 关税：是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。6、 进口税：指海关在外国货物进口时所课征的关税。7、 出口税：指海关在本国货物出口时所课征的关税。8、 过境税：又称通过税。它是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关税。1、 出口退税：是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的
4、间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种竞争制度。2、 出口免税：是指免除出口货物应纳间接税。3、 企业所得税的纳税义务人：是指在中华人民共和国境内实行独立核算的企业，还包括外商投资企业，外国企业，个人独资和合伙企业，或者组织（事业单位，社会团体，民办非企业单位等）4、 递延税款：核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所行之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的的数额。5、 应付税款法：是将本期税前会计利润与纳税所行之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。6、 纳税影响会计法：是将本期税前会计利润与纳税所得之间的
5、时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。7、 外商投资企业和外国企业所得税法：是指国家制定的调整外商投资企业和外国企业所得税片收与缴纳权利义务关系的法律规范。1、 城市维护建设税：是指以缴纳消费税，增值税，营业税的的单位和个人就是其缴纳的三种税的税额为依据计算缴纳伯一种税。2、 房产税：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，自产权所有人征收的一种财产税。3、城市房地产税：是国家对在城市，县城，建设镇和工矿区范围内，发球中外合资经营企业，中外全作经营企业，外国企业和外商个人的房屋土地所征收。4、城镇土地使用税：是国家对在城市，县城，建设制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权
6、的单位和个人以实际占用的土地单位面积为计税标准按规定税额片收的一种税。5、车船使用税：是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流，湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类，吨位和规定的税额征收的一种税。6、印花税：是对经济活动和经济交往中书立，领受的应税经济凭证目的性征收的一种税。7、土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及土地上建筑和其他附着物产权，取得增值型收入的单位和个人征收的一种税。8、契税：是在土地，房屋不动产所有权和使用权发生转移变动时，按照双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一种税。9、耕地占用税：是国家对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。10、资源税：是对在
7、我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或者自用数量为课税对象而征收的一种税。二、填空：1、 目前在国外，纳税会计与-财务会计、管理会计已成为现代西方企业会计体系中的三大重要组成部分。2、 纳税会计的具体核算对象包括生产经营的收入、生产经营的成本、费用、损失；经营成果分配；税款的申报与缴纳。3、纳税会计的基本前提包括纳税会计主体、持续经营、资金时间价值、纳税会计分期。4、企业应设置应交税金-会计科目对应交税金业务进行核算与账务处理。5、税务检查或纳税自查调账的基本方法有红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法。6、税收具有强制性、无偿性、固定性几个特征。7、我国现行的税率
8、分为比例税率、定额税率、累进税率三种。8、世界上增值税的类型具体有消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。9、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的-单位-和个人-，为增值税的纳税义务人。10、企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。1、 消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口-消费税暂行条例规定的消费品。2、 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精，化装品，护肤护发产品，贵重手饰及珠宝玉石，鞭炮等税目。3、 消费税采用比例税率和定额税率-
9、两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。4、 进口应税消费品的进口商品总值-为课税对象。5、 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。6、 娱乐业的营业税税率一般在5%-20%之间。7、 服务业的营业税税率一般在5%-。8、 营业税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。9、 关税按征收目的分，分为财政关税和保护关税。10、关税按征收标准分，分为从量税、从价税、混合税和滑准税等。11、进口货物的收货人、出口货物的发货人和进境物品的所有人是关税的纳税义务人。12、进出口货物关税，以-从量计征、从价计征或者国家规定的其他方式征收。1、 从
10、采取的方式看，出口退税包括对出口货物实行免税、退税及对出口货物的税收在国内税收中抵押-等方式。2、 在实际工作中，来料加工主要有两种形式，自行加工和委托加工。3、 出口免税是免除出口货物的应纳间接税，不涉及退税率。4、 一般纳税人“免、抵、退”税主要会计科目包括应交税金应交增值税，应交税金未交增值税，增值税检查调整。5、 企业所得税的纳税人以是否实行独立经济核算为判定标准。6、 企业所得税纳税人的范围包括国有企业，集体企业，联营企业，股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织。7、 企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起到12月31日-止。8、企业所得税的税率为33%-。9、 现行的中华人
11、民共和国外商投资企业和外国企业所得税法是1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布，同年7月1日起施行的。10、外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额。即纳税人每个纳税的生产经营收入总额减除成本，费用和损失之后的余额。11、购进的固定资产，以进价加交通费，安装费和使用前所发生的其他相关费用为原价。12、自制、自建的固定资产，以制造、建筑过程中所发生的实际支出为原价。13、无形资产主要包括专利权，专在技术，商标权等工业产权及著作权、场地使用权和其他无形资产。14、企业的存货包括：商品，产成品，在产品，半成品-和原料、材料等。15、外商投资企业和外国企业所得税的会计
12、处理可以采用应付税款法和纳税影响法两种方法核算1、凡具备下列条件之一的为居民纳税人，一是在中国境内有住所的个人；二是在中国境内无住所，但在一个纳税年度中居住满一年的个人。2、个人取得的所得，难以界定应税所得项目的，由税务机关确定。3、个人取得的应纳税所得包括现金，实物和有价证券-。4、个人领取原提存的住房公积金、基本养老保险金，医疗保险金，免予征收个人所得税。5、劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用为20%，其余额为应纳税所得额。6、纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为7%。7、纳税人所在地在县城、镇的，城市维护建设税的税率为5%。8、
13、城市维护建设税的应纳税额=实际应缴纳增值税，消费税，营业税之和*适用税率。9、房产税的计税依据通常是房产的价值，房产的价值有三种表现形式：房屋的原值，房产的净值，房产的市价。10、房产税采用比例税率，依据房产计税余值计税的，税率为1.2%-；依据租金收入计税的，税率为12%。11、城市房地产税的计税依据为标准房价和标准房地租价。12、印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征税方法。13、现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。14、我国契税的征税范围是发生买卖,典当,赠予,交换-等转移变动的土地房屋产权。15、契税的税率为3%-5%-。三、简答题：1、 纳税会计与税收会计有何
14、联系与区别？?2、 纳税会计的基本前提是什么？ 答：（1）纳税会计主体（2）持续经营（3）资金时间价值（4）纳税会计分期3、 税收的本质是什么？ 答：税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。我国社会主义税收的本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民，用之于民”的社会主义分配关系。4、 什么是税收制度？它包括哪几项？ 答：税收制度，简称税制，是国家规定的一整套税收、法规、规章和税收管理体制、税收征收管理办法的总称，这是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。税收制度要素是税收内容的具体表现。它主要包括三个方面的
15、内容，即对什么征税、征多少以及由谁负担和缴纳。具体来说，包括纳税人、课税对象、计税依据、税目、征税范围、计税价格、税率、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税期限、税款缴库期限、纳税地点、减税免税、税收的加征、税收违章。5、 准予从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？ 答：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，（3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算，（4）运输费用进项税额的确定。（5）购进废旧物资进项税额的确定。（6）混合销售行为和兼营非应税劳务的销项税额的确定，（7）以物易物、以货抵债和以物投资方式进项税额
16、的确定。6、 不得从销项税额中抵扣的进项税额包括哪些项目？答：（1）购进固定资产，（2）用于非就税项目的购进货物或者应税劳务，（3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务，（4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，（5）非正常损失的购进货物，（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税，1、 简述生产企业的消费税会计处理。答：生产企业销售的应税消费品，在销售时应按照应缴纳的消费税额，借记“主营业务税金及附加”，货记“应交税金应交消费税”科目，实际缴纳消费税时，错记“应交税金应交消费税”货记“银行存款”发生销售退回时，退税时，作相反的会计分录。2、 简述对销售后退回的应税消费
17、品消费税会计处理。答：销售的应税消费品，如因质量等原因，购买者退回并经所在地税务机关审核批准后，退还已征的消费税税款时分录为：借应交税金-已交消费税 贷：主营业务税金及附加。同时，借：银行存款 贷：应交税金-应交消费税3、 营业税的征税范围包括哪些？答：提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产三个个方面，其中提供应税劳务是指提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业，文化体育业、娱乐业、服务业等劳务。4、 简述营业税的基本会计处理。答：（1）企业缴纳的营业税，通过应交税金-应交营业税科目进行核算。（2）企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记主营业务税金及附加等科目，贷记应交税金
18、-应交营业税科目，上缴营业税时，借记应交税金应交营业税科目，贷记银行存款科目。5、 简述进口货物完税价格的确定。答：进口货物的完税价格由海关以符合规定条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用，保险费为基础审查确定。6、 简述出口货物完税价格的确定。答：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该项货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及相关费用，保险费为基础审查确定。1、 简述出口退税的概念及核心内容。答：出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使商品以不含苞欲放税的价格进入国际市场参与国际单键的
19、一种政策制度，其核心一是商品输出国境外，二是通商品形成过程中的间接税。2、 简述一般纳税人“免、抵、退”税主要会计科目的设置。答：（1）应交税金应交增值税科目；（2）应交税金-未交增值税科目（3）增值税检查调整专门帐户3、 企业所得税的纳税义务人应当具备哪些条件。答：（1）在银行开设结算帐户（2）独立建立账簿，编制财务会计报表（3）独立计算盈亏。4、 简述企业所得税的纳税人同法人的联系与区别。答：应纳所得是一个税收的概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定，纳税人在一定时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据，而会计利润则是一个会计核算概念是由利润账户和损益表反映出来的，企业于一定时期内的生
20、产经营的财务成果，它关系到企业经营成果，投资者的权益，以及企业与职工利益。2、 我国新一轮税制改革中企业所得税的改革宗旨是什么？答：在我国拳一轮税制改革中企业所得税改革宗旨是：将内外企业所得税改革包括统一纳税人认定标准统一税率，统一税基，统一优惠等内定，以其为所有企业提供一个稳定公正的税收环境。3、 外商投资企业包括哪些？答：（1）中外合资经营企业（2）中外合作经营企业（3）外资企业8、外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的项目包括哪些？答：（1）固定资源共享产的购置，建造友出，（2）无形资产的受让，开发出出，（3）资本的利息，（4）各项所得税税款，（5）
21、违法经营的罚款和被没收财务的损失，（6）各项税的滞纳金和罚款，（7）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，（8）用于中国境内公益，救济性以外的捐赠，（9）支付给总机构的特许权使用费，（10）与生产，经营业务无关的其他支出。1、个人所得税应税所得包括哪些项目？包括(1)工资薪金所得,(2)个体工商户的生产,经营所得,(3)对事业单位承包,承租经营所得,(4)劳动报酬所得,(5)稿酬所得,(6)特许权使用费所得,(7)股息,利息,红利所得,(8)财产租赁所得,(9)财产转让所得,(10)偶然所得,(11)其他所得2、我国个人所得税法规定了哪些免税项目？答：（1）省级人民政府，国务院部委和中国人民解
22、放军以上单位，以用处国组织和国际组织颁发的科学，教育，技术，文化，卫生，体育，环保等主面的奖金。（2）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息。（3）国家按照统一规定经给的补偿，津贴。（4）福利费，抚恤金，救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费，复员费。（7）按照国家统一规定经验干部，职工的安家费，退职费，退休工资，离休工资，离休生活补贴费。（8）中国政府多加的国际公约，签订的协议中规定的免税项目。（10）经国务院财政部门批准免税的所得。1、 简述个人捐赠款的税务处理。答：（1）纳税义务人的捐赠必须通过中国境内的社会团体和国家机关，直接向受灾地区，单位和组织的捐赠在税前扣除，（2）受赠的
23、对象必须是教育，社会公益事业以及遭受自然灾害严重的地区和贫困的地区，向其他受赠对象捐赠不得于税前扣除。（3）捐赠款项不得全部扣除，而是按照一定的比例扣除。2、 简述房产税的计税依据形式。答：房部税采用从价计税，计税依据分为按计税余值计税和接租金收入计税两税。（1）对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。（2）对出租的房屋，以租金收入为计税依据。3、 简述资源税的征税范围。答：资源税的征税范围，应当包括一切开发和利用的国有资源，但考虑到我国开征资源资源税还缺乏经验，所以资源税暂行条例本着纳入纳税范围的资源必须是有商品属性，既使肯有使用价值和交换价值的原则，只将原油，天然气，煤碳，其他非金
24、飞行员 矿，黑色金属原矿有色金属矿和盐列入了征税范围，水资源等由于价格及征管经验等因素，暂未列入征税范围，这样，资源税的征税范围包括：矿产品和盐两大类。四、综合业务题：1、 A企业2006年核定的全年计税工资为1500000元，当年实际发放的工资为1600000元。当年按会计核算原则计算的税前会计利润为20000000元，所得税税率为33%，假设本企业当年无其他纳税调整因素。纳税调整数（即永久性差异）=160-150=10万，应纳税所得额=2000+10=2010万，应纳税所得额=2010*33%=663。3万借：所得税663。3万，贷：应交税金应交所得税663。3万实际上缴所得税时，借：应交
25、税金应交所得税663。3万，贷：银行存款663。3万年末所得税科目余额结转“本年利润”科目，借：本年利润663。3万，贷：所得税663。3万2、 B企业2006年全年利润总额（税前会计利润）为10000000元，本年收到的国库券利息收入为50000元，所得税税率为33%。企业在进行会计核算时，已将其利息收入作为投资收益计入了利润总额（即计入了税前会计利润）中，因此企业在计算缴纳所得税时，应进行调整。计算并编制会计分录纳税调整数为已计入税前会计利润但应从应纳税所得额中扣除的国库券利收入5万元应纳税所得额=1000-5=995万，应纳税所得税额=995*33%=328。35万借：所得税328。35
26、万，贷：应交税金应交所得税328。35万年末“所得税科目余额转入”本年利润“科目，借：本年利润328。35万，贷：所得税328。35万1、 新疆亚濛税收筹划有限公司受托对某企业进行纳税自查，发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元记入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多记入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。计算各环节的错误数额，并作相应调账处理。解：（1）计算分摊率:
27、分摊率=多记生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产品结存成本+本期销售产品成本）=30000/（150000+150000+300000）=0.05(2)计算各环节的分摊数额:在产品应分摊数额=150000*0.05=7500(元);产成品应分摊数额=150000*0.05=7500(元);本期产品销售成本应分摊数额=300000*0.05=15000(元)(3)调整相关账户:若审查期在当年 借:在建工程35100 贷:生产成本7500库存商品7500本年利润15000应交税金-应交增值税(进项税额转出)5100若审查期在以后年度,则调账分录为借:在建工程35100 贷: 生产成本7500
28、库存商品7500以前年度损益调整15000应交税金-应交增值税(进项税额转出)51002、 A公司2006年3月购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的税额为25500元，代垫运杂费3700元（其中运输发票上列明的运费为3000元），材料已验收入库，货款及税款均已付讫。解:可以抵扣的运费进项税额=3000*7%=210(元)材料款=25500/17% +(3700-210)=153490借:原材料-甲材料 153490 应交税金-应交增值税(进项税额)25710 贷:银行存款 1792003、 A公司2006年9月5日购进1台机器，该机器价款500000元，其增值税专用发票上注明的增值税额
29、为85000元，9月10日购进用于在建车间的砖块15000元，其增值税专用发票上注明的增值税额为2550元。款均已付讫，机器及砖块均已入库。解:(1)2006年9月5日购进机器时借:固定资产-*机器5850000 贷:银行存款585000(2)9月10日购进砖块时借:在建工程17550 贷:银行存款175504、 A公司2006年5月购进某货物4000个，不含税单价为15元/个。6月份实际验收入库3600个，增值税专用发票已取得，货款付讫。该货物的定额损耗率为5%。借：待处理财产损益-待处理流动财产损益3510原材料厂 57000应交税金-应交增值税（进项税额）9690 贷：银行存款 7020
30、05、 A公司2006年7月委托某加工厂加工一批材料，发出材料200000元，支付加工费5000元，增值税税额为850元，支付该批材料的往返运费1800元（其中运费1000元）。（1）发出材料时：借：委托加工物资200000 贷：原材料 200000（2）支付加工费 借：委托加工物资加工费5000 应交税金-应交增值税（进项税）350 贷：银行存款 350（3）支付往返运费：借：委托加工物资1730 应交税金应交增值税（进项税）70 贷：银行存款 1800（4）月末结转委托加工材料成本时：借：原材料206730 贷：委托加工物资2067306、 某公司2006年7月领用一批材料用于集体福利方面
31、，该批材料实际成本为81900元。借：应付福利费81900 贷：原材料 70000 应交税金-应交增值税（进项税转出）119007、 A公司购入原材料用于对外投资，购入时账面成本为20000元，投资作价25000元。借：长期股权投资24250 贷：原材料20000 应交税金应交增值税（销项税额）42508、A公司以自产的食品一批作为利润分配给投资者。该批食品的实际生产成本50000无，不含税售价60000元。借：应付利润70200 贷：主营业收入60000 应交税金应交增值税（销项税额）102009、 B公司销售水泥2000吨，每吨成本价300元，售价420元/吨，每吨收取编织袋（包装物）押金
32、204.75元，每吨水泥所用编织袋的成本价为180元。购货方逾期未退还编织袋，B公司对押金予以没收。（1）销售水泥时 借：银行存款1392300 贷：主营业务成本水泥840000 应交税金应交增值税（销项税）142800 其他应付款存入保证金409500（2）结转销售成本时 借：主营业务成本水泥600000 货：库存商品-水泥600000（3）逾期未退还包装物资收押金时 借：其他应付款-存入保证金40950 贷：其他业务收入35000 应交税金-应交增值税（销项税）5950（4）结转包装物成本时 借：其他业务支出360000 货：包装物-出租出借包装物3600001、C公司生产销售汽车轮胎80
33、00个，每个850元，取得销售收入680万元，汽车轮胎消费税税率为10%。（1计提应缴消费税额时，借：主营业务税金及附加680000，贷：应交税金应交消费税680000（2）实际缴纳消费税时，借：应交税金应交消费税680000，贷：银行存款6800002、C公司将自产的小轿车8辆用于对外长期投资，该批小轿车的生产成本为15万元/辆，销售价格为26万元/辆（不含增值税）。小轿车的税率为5%。（1计提应缴消费税额时，借：长期股权投资104000，贷：应交税金应交消费税104000（2）实际缴纳消费税时，借：应交税金应交消费税104000，贷：银行存款1040003、F公司销售摩托车450辆，每辆销
34、售价格（不含税）为5800元，摩托车采用木箱包装，共用木箱80只，木箱单价为123元，包装物核算采用既作价随同产品销售又收取押金，每只包装物收取50元押金，一年后木箱没有归还，所没收押金应计征消费税，税率应与摩托车同为10%。摩托车计得消费税时，借：主营业务税金及附加26100，贷：应交税金应交消费税26100实际交纳，借：应交税金应交消费税26100，货：银行存款26100没收押金计提消费税时，借其他业务支出400，贷：应交税金应交消费税400缴纳时，借：应交税金应交消费税400，货：银行存款4004、F公司进口小轿车4辆自用，关税完税价格为35万元/辆，若关税率为100%，小轿车消费税税率
35、为8%。应缴纳消费税=（36+35*100%）/（1-8%）*4*8%=243478。25借：固定资产243478。25，贷：银行存款234478。255、F公司承接一项建筑安装项目，工程费用2000000元，同时提供工程耗用的建筑材料和其他物资660000元，适用营业税税率3%。借：主营业务税金及附加79800，贷：应交税金-营业税798006、F公司总承包某公路，工程总收入16900000元，其中900000元分包给水电建筑公司，适用营业税率3%。结算工程收入时，借：银行存款16900000，贷：应收账款工程结算价款16000000，应付账款水电建筑公司900000应缴代抵税金时，借：主营
36、业务税金及附加480000，应付账款水电建筑公司27000，贷：应交税金营业税507000缴纳营业税，借：应纳税金营业税507000，货：银行存款507007、F公司对外销售建筑物一幢，该建筑物原值5000000元，已使用8年，已提折旧800000元。出售该建筑物取得收入4600000元，发生清理费用20000元。将需要销售建筑物投入清理，借：固定资产清理4200000，累计折旧800000，贷：固定资产5000000发生固定资产清理费用时，借：固定资产清理20000，贷：银行存款20000实际缴纳时，借：应交税金应交营业税23000，贷：银行存款23000确认收入时，借：银行存款460000
37、0，贷：固定资产4600000，计提营业税时，应纳营业税=4600000*5%=23000，借：固定资产清理23000，应交税金应交营业税23000结转清理净收益时，借：固定资产清理150000，贷：营业外收入处理固定资产净收益150008、W公司出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币720000元，出口关税税率为20%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转帐支票付讫税款。出口关税=720000/（1+10%）*20%=120000借：主营业务税金及附加120000，贷：应交税金-出口关税1200009、A公司代理某工厂出口一批货物，FOB价为600000元，海关审定出口关税为80000元，
38、手续费20000元。计缴出口关税时，借：应收账款80000，贷：应交税金应交关税80000代缴出口关税进，借：应交税金应交关税80000，贷：银行存款80000应收手续费时，借：应收账款某工厂手续2000，贷：代购代销收入20000收到某工厂付手续和关税时，借：银行存款100000，贷：应收账款某工厂手续费10000010、B公司进口小轿车1辆，关税完税价格30000美元，已交关税85000元人民币。再支付相关费用30000元人民币。适用增值税率17%，消费税率8%，市场汇价1美元兑换8.5人民币（1）消费税组成计税价格（30000*8。5+85000）/（1-8%）=369565。22应缴纳
39、消费税=369565。22*8%=29565。22增值税组成计税价格=30000*8。5+85000+29565。22=369565。22应纳增值税=369565。22*17%=62826。09（2）应付货款和税金=30000*8。5+85000+29565。22+62826。09=432391。31付款时，借：在建工程432391。31，贷：银行存款432391。31支付购车相关税费，借：在建工程50000，贷：银行存款50000验收合格交付使用，借：固定资产482391。31，贷：在建工程482391。311、 某公司为张三、李四每月各发工资6000元。按劳动合同约定，张三自己承担个人所得
40、税，李四个人所得税由公司承担。应纳个人所得税=（6000-1600）*15%-125=535，由于李四的工资为税所所得，故需要换算为税前所得，再计算个人所得税，李四应纳个人所得额=（6000-1600-375）/（1-20%）5031。25，应纳所得税额=2031。25*20%-375=631。25为张三扣缴个人所得税时，借：应付工资6000，贷：现金5465，应交税金代扣代缴个人所得税535为李四承担税款，计得税金时，借：管理费用631。25，贷：应付工资631。25，发放工资时，借：应付工资6631。25，贷：现金60000，应交税金代扣代缴个人所得税631。252、 2008年1月1日，
41、王某与某宾馆签订承包合同经营舞厅，承包期1年。王某全年上交费用35000元。2008年终舞厅实现利润为80000元。计算王某应纳个人所得税并作某宾馆收到承包费的会计分录。王某应纳税所得额=80000-35000-800*12=35400，应纳个人所得税额=35400*30%=6370某宾馆收到承包费时，借：银行存款35000，贷：其他业务收入350003、 张某2008年7月受某音乐公司邀请参加演出，一次取得劳务报酬60000元，计算该音乐公司计提、上缴张某个人所得税的会计分录。应纳税额：60000*（1-2%）*30%-2000=12400该公司计提扣缴张某个人所得税时，借：主营业务成本60
42、000，贷：应交税金代扣代缴个人所得税12400，现金47600该公司实际上缴个人所得税时，借：应交税金代扣代缴个人所得税12400，银行存款124004、 某公司2008年7月，应纳营业税80000元，按规定计提城建税15000元，并以银行存款上缴。计提城建税时，借：主营业务税金及附加15000，贷：应交税金应交城建税15000上缴城建税时，借：应交税金应交城建税15000，贷：银行存款150005、某公司有房产原值2400000元（不含出租房产），另外出租4间房产，年租金收入12000元，当地省政府核定减除率为20%。年应纳房产税2400000*（1-20%）*11。2+12000*12%
43、=24480元，计提应交房产税时，借：管理费用24480，贷：应交税金-应交房产税24480实际缴纳房产税时，借：应交税金应交房产税24480，贷：银行存款244806、某中外合资企业，账面记载房屋、建筑物固定资产原值为4700000元，土地使用权账面余额为20000元（并按规定向房产管理部门交纳土地使用费）。计算该企业应交纳的房地产税及编制会计分录。应纳房产税=4700000*1。2%=256400元，应纳地产税：由于土地所有权为国家所有且该单位已交纳土地使用费，因此免征地产税，应纳房地产税=应纳房产税+应纳地产税=56400+0=56400企业计提城市房地产税时，借：管理费用城市房地产税5
44、6400，贷：应交税金应交城市房地产税56400企业上交城市房地产税时，借：应交税金应交城市房地产税56400，贷：银行存款564007、某中外合资企业有乘人汽车5辆，载重汽车3辆，每辆载重为5吨，乘人汽车每辆税额为228元，载重汽车每吨税额为60元。编制该企业全年应交纳车船使用牌照税的会计分录。乘人汽车年交纳税额=5*228元/辆=11400元，载货汽车年应纳税额=3辆*50吨/辆*60元/吨=900元，该企业全年应纳车船牌照税=1140+900=2000元，企业提取车船使用牌照税时，借：管理费用车船使用牌照税2040，贷：应交税金应交车船使用牌照税2040企业上交税款时，借：应交税金应交车
45、船使用牌照税2040，贷：银行存款20408、某房地产开发公司转让其地产，取得销售收入9000000元，税务机关核准其扣除项目金额3000000元，计算并做出会计处理计算土地增值额=9000000-3000000=6000000元，计算土地增值额与扣除金额之比率=6000000/3000000*100%=200%，确定适用税率，增值额未超过扣除项金额200%，应分别适用30%，40%，50%三档税率，计算应纳税额，应纳税额=6000000*50%-3000000*15%=2550000元借：主营业务税金附加2550000 ，贷：应交税金应交土地增值税2550000 一、问答题1、社会主义财政的
46、基本特征。 （1）社会主义财政的根本特征是利民性，即社会主义财政归根结底是为广大劳动人民的利益服务的。 （2）社会主义财政的利民性，进一步决定了社会主义财政是一个真正意义上的公共财政。 （3）社会主义财政是强制性和非强制性、无偿性和有偿性的统一。 （4）社会主义财政与社会主义再生产过程密切结合，具有直接的生产性。 （5）社会主义财政的实现仍然具有价值性。2、财政分配与生产的关系。 首先，社会主义生产对财政有决定性作用，从总体上表现为社会主义生产关系的性质决定财政分配的性质；社会主义生产是财政分配的前提，为其提供一定量可分配的社会剩余产品；生产的结构决定着财政的收支结构并从根本上决定财政收支的规模与水平等方面。 其次，社会主义财政对生产有较大的影响和制约，主要表现在：财政收支规模制约着国民经济发展规模和速度；财政分配的结构制约着生产结构；财政分配影响生产关系的调整和变革。3、社会主义财政的作用。 （1）社会主义财政是社会主义国家实现其基本职能的财力保障； （2）社会主义财政是促进国民经济协调发展和社会再生产顺利进行的保障； （3）社会主义财政能促进科学、教育、文化、卫生等各项事业的全面发展，加强社会主义精神文明建设的水平和进程； （4）社会主义财政是劳动
