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1、第十三章【业务题一】 1月1日，销售商品时： 借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 借：应收账款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000借：主营业务成本 1 700 000 贷：库存商品 1 700 000借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000 贷：应收账款 2 340 000借：主营业务收入 50
2、 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500 借：劳务成本 150 000 贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000借：主营业务成本 150 000 贷：劳务成本 150 000 借：委托代销商品 2 700 000 贷：库存商品 2 700 000借：应收账款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 153 000借：主营业务成本 810 000 贷：委托代销商品 810 000 借：银行存款 300 000 贷
3、：预收账款 300 000 借：银行存款 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 510 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000借：主营业务收入 2 000 000应交税费-应交增值税（销项税额） 340 000 贷：银行存款 2 300 000 财务费用 40 000 借：库存商品 1 700 000 贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000
4、应交税费应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000借：主营业务成本 700 000贷：库存商品 700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日 期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本期初7.93期初2012.01.018000002013.12.31200000634401365606634402014.12.31200000526101473905160502015.12.31200000409201590803569702016.12.31200000283101716901852802017.12.312000001472
5、01852800合 计1000000200000800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款 200 000借：未实现融资收益 63 440贷：财务费用 63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15137）/（151378）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本 本年确认的劳务收入= 20095% 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (151378)95%15 = 137（万元） （3）甲公司应作的账务处理： 预
6、收合同价款时 借：银行存款 1 600 000 贷：预收账款 1 600 000 发生安装成本时 借：劳务成本 1 370 000 贷：应付职工薪酬 350 000 原材料 1 020 000 确认劳务收入时 借：预收账款 1 700 000 贷：主营业务收入 1 700 000 结转劳务成本时 借：主营业务成本 1 370 000 贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】 （1）结转各项收入与收益时 借：主营业务收入 60 000 000 其他业务收入 7 000 000 投资收益 6 000 000 营业外收入 500 000 贷：本年利润 73 500 000 （2）结转各项
7、成本、费用或支出时 借：本年利润 65 300 000 贷：主营业务成本 40 000 000 营业税金及附加 800 000 其他业务成本 4 000 000 销售费用 5 000 000 管理费用 7 700 000 财务费用 2 000 000 营业外支出 2 500 000 所得税费用 3 300 000 （3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目时 借：本年利润 8 200 000 贷：利润分配未分配利润 8 200 000 （4）提取法定盈余公积时 借：利润分配提取法定盈余公积 820 000 贷：盈余公积 820 000 （5）分配现金股利时 借：利润分配应付普通
8、股股利 2 000 000 贷：应付股利 2 000 000 （6）结转利润分配科目中的明细科目时 借：利润分配未分配利润 2 820 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 820 000 利润分配应付普通股股利 2 000 000【业务题二】 （1）计算应交所得税时 纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元） 纳税调整减少额=300 000（元） 应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）25%= 4 900 00025%=1 225 000（元） 借：所得税费用 1 225 000 贷：应交税费应交所得税 1 225 000 （
9、2）实际上交所得税时 借：应交税费应交所得税 1 225 000 贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债 650 00025 162 500（万元）递延所得税资产 200 00025 50 000（万元）递延所得税费用 162 50050 000112 500（万元）所得税费用 1 000 000 112 500 1 112 500（万元）【业务题四】
10、确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。项 目2008年2009年2010年2011年2012年设备账面价值300022501500750 0设备计税基础30001800 900 300 0差额0450 600 450 0税率 25%25%25%25%25%对所得税影响数0 112.5 37.5 37.5 112.5 2009 借：所得税费用当期所得税费用 250 贷：应交税费 137.5 递延所得税负债 112.5 2010 借：所得税费用当期所得税费用 250 贷：应交税费 212.5 递延所得税负债 37.5 2011 借：所得税费用当期所得税费用 250 递延所得税负债 37.5 贷：应交税费 287.5 2012 借：所得税费用当期所得税费用 250 递延所得税负债 112.5 贷：应交税费 362.5部分文档在网络上收集，请下载后24小时内删除，不得传播，不得用于商业目的，如有侵权，请联系本人。谢谢
