注册税务师考试《税务代理实务》全真模拟试题与答案解析.doc

《注册税务师考试《税务代理实务》全真模拟试题与答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册税务师考试《税务代理实务》全真模拟试题与答案解析.doc（14页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、2013年注册税务师考试税务代理实务全真模拟试题与答案解析一、单项选择题1、委托税务代理协议签订后，遇到（ ）情形，需要由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充。 A、委托代理项目发生变化的B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C、税务师事务所被注销资格D、委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的2、下列关于账簿设置的表述，不正确的是（）。 A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B、纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年C、总账、日记账应当采用订本式账簿D、纳税人、扣缴义

2、务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿3、下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。 A、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，有特殊情况的追征期可以延长到5年，但不加收滞纳金B、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D、因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征

3、税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年4、某拥有进出口经营权的生产企业，2012年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13，退税率为9，则当期涉及的会计分录正确的是( )。 A、借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270万B、借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270万C、借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万贷：应交

4、税费应交增值税(出口退税) 270万D、借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 190万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270万5、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。 A、以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用B、以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金C、以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用D、以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费6、2012年7月甲公司开业，实收资本500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元；当月受乙公司委托加工产

5、品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。注册税务师审核甲公司2012年7月印花税的纳税情况，甲公司应缴纳印花税( )元。 A、2050B、3030C、3050D、35507、某酒厂为一般纳税人，2012年发生以下业务：当期购进生产用原材料500万元，相应的运费25万元，包装费5万元；销售白酒1000万元，支付运费50万元，取得运费结算单据；参加当地产品推广会支付参展费10万元。则酒厂2012年企业所得税早度纳税中报表(A类)第4行“销售费用”的金额为( )万元。 A、30B、65C、60D、56.58、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是

6、（ ）。 A、企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2、14B、投资者及职工工资不得在税前扣除C、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除9、以下不属于审核计算土地增值税应纳税额基本程序的是（）。 A、核实增值额B、计算土地增值税应纳税额，并与企业申报数或缴纳数对照，看其税款缴纳是否正确，有无多缴或少缴的情况C、核实准予扣除项目，对于扣除项目中的每个项目的金额作出检查，看是否存在多列成本费用的情况D、以增值额除以扣除项目金额，核查增值额占扣除项目金额的比率，以此确定该增值额

7、适用的级距、税率和速算扣除系数10、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。 A、行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B、因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D、申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的二、多项选择题1、注册税务师执业时，遇有（ ）情形，应当拒绝出具有关报告。 A、委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的B、委托人示意其作不实报告或不当证明的C、委托人故意不提供有关资料和文件的D、委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的E、委托人有

8、其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的2、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A、到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B、责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C、到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D、经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E、经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户3、关于停业、复业登记，下列表述不正确的有（）。 A、个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登

9、记B、按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年C、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款D、纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请E、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照4、下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的是（）。 A、销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“营业税金及附加”C、出租出借包装物收取的押金，如果

10、包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴的消费税应计入“其他业务成本”D、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加”E、包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”5、在审核企业所得税税前扣除问题时，下列说法正确的有（ ）。 A、企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支B、企业发生的所有赞助支出都不允许税前扣除C、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E、企业发生

11、的合理的劳动保护支出，允许税前扣除6、税务机关有权依据税收征管法及其实施细则有关税务检查的规定，确定调查企业，进行转让定价调查，调整。转让定价调查应重点选择（ ）企业。 A、关联交易数额较大或类型较多的企业B、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C、低于同行业利润水平的企业D、与避税港关联方发生业务往来的企业E、按规定进行关联申报或准备同期资料的企业7、房产税应纳税额审核要点是（ ）。 A、审核征免界限的划分B、审核房产税计算纳税的期限C、审核房产税纳税申报表D、核实计税依据和适用税率的选择是否正确E、审核纳税人是否符合资格8、纳税人在审核小税种的会计处理时，企业的以下会计处理中正确的有（ ）。

12、A、某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入了“营业税金及附加”科目中B、某房地产企业将转让房屋时缴纳的印花税计入了“管理费用”科目中C、某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计入了“原材料”科目中D、某学校购进教学楼一栋，缴纳的契税计入了“管理费用”科目中E、某工业企业每年仓库使用中缴纳的房产税计入了“营业税金及附加”中9、具体行政行为有下列情形中的（）的，税务行政复议机关可以经过审理，可以撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。 A、主要事实不清、证据不足B、适用依据错误C、被申请人不履行法定职责D、申请人有特殊困难E、违

13、反法定程序10、注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（ ）。 A、企业重要的租赁合同B、提供税务咨询的工作记录C、纳税人税务登记证复印件D、注册会计师的查账报告E、纳税调整项目计算明细表三、计算题1、工程师高某接受某市区的企业委托绘制一份设计图。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。要求：就此事项，高某咨询税务师事务所以下问题：（1）高某应如何取得合法的票据？（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？ 2、远洋建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑

14、业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2012年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3085万元。其中：建筑业劳务费价款1000万元；由远洋建筑工程公司提供一批结构件，价值585万元（购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）远洋建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给大龙建筑工程公司。（3）远洋建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元，已提折旧15

15、0万元），取得转让收入1300万元。（4）远洋建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元（其中提供餐饮收入20万元）。要求，计算上述业务中涉及的流转税并阐述相关政策。（娱乐业的营业税税率为20%） 3、注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况：（1）2012年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上贴了印花税票。（2）2012年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元

16、，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。（3）2012年6月与银行签订了抵押借款合同1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。（4）2012年10月修改2011年8月达成的办公楼购买合同，将交易金额由500万元修改为450万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。（5）2012年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。未计算印花税。要求：（1）按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。（2）计算企业应补缴的印花税。 4、某拟在创业板上市的一家民营公司2012年度公司人员变动频繁，为了公司未

17、来发展，有一支稳定的管理团队，2012年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施：（1）给在公司工作五年以上的老员工办理补充养老保险和补充医疗保险（注：员工工资均高于费用扣除标准3500元）；（2）根据出资多少，准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；（3）对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在1年后，可以每股低于当日开盘价2元的价格购入相应的股票。要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题：(1).资料(1)中企业

18、年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2).资料(2)中为股东购置房产及为高管购置小轿车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(3).资料(3)中为股票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理? 5、A企业是一家大型纺织品生产企业，为扩大生产经营规模，A企业决定收购位于同城市的B纺织企业。由于B企业负债累累，为避免整体合并后承担过高债务风险，A企业决定仅收购B企业从事纺织品生产的所有资产。2012年5月1日，双方达成收购协议，A企业收购B企业涉及纺织品生产的所有资产。 资产名称公允价值（万元）计税基础（万元）备 注设备560520被收购生产厂房800400被收购存货220

19、350被收购应收账款150200被收购其他资产10080未收购合计18301550A企业按收购资产公允价值1730万元向B企业支付了以下两项对价：（1）支付现金130万元；（2）A企业将其持有的其全资子公司C公司20%的股权合计800万股支付给B公司，该项长期股权投资的公允价值为1600万元，计税基础为800万元。假设A企业该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且A企业承诺收购B企业纺织品资产后，除进行必要的设备更新外，在连续12个月内仍用该项资产从事纺织品生产。B企业的原股东，在重组后连续12个月内承诺不转让取得的股权。问题：（1）从上述资料来看，企业的资产收购是否符合特殊性税

20、务处理的条件；（2）计算B企业取得非股权支付额对应的资产转让所得。 6、兴达公司2012年和经销商天虹商场达成协议，由天虹商场作为兴达公司的专营店铺，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售1000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元，2012年天虹商场全年销售兴达公司的产品2100万元，取得返利收入210万。【要求】针对此项业务，兴达公司向注册税务师咨询，此项业务如何定性；对210万的返利收入，双方应如何计算流转税；兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理。 7、大华公司为位于大同市郊区的一国有企业，某年土地使用的相关资料如下：（1）大华公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：大

21、华公司实际占用的土地面积中，企业内托儿所和厂医院共占地1000平方米；厂区以外的公共绿化用地2000平方米；（2）本年1月1日将一块350平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用；（3）本年1月1日从某公园无偿借到一块50平方米的土地作为办公室；（4）企业与当地海关共同拥有使用同一办公楼，该办公楼建筑面积5000平方米，其中大华公司实际使用2000平方米，其余归当地海关部门使用。该办公楼占用土地3000平方米；（5）除上述土地外，其余土地20000平方米，均为大华公司生产经营用地。假设当地的城镇土地使用税每年征收一次，每平方米土地年税额3元。要求：请根据上述资料，分析计算大华公司当年应纳城镇土地

22、使用税。 8、东兴公司有一块闲置的土地，公司本想充分利用该地块建设写字楼，但苦于缺乏资金一直未能动工。2012年1月东兴公司与天虹房地产公司签订协议，由东兴公司提供土地，天虹房地产公司提供资金，双方对闲置地块合作建房。土地和资金到位后，天虹房地产公司委托长期合作的大地建筑公司承建该项目，建成后东兴公司和天虹房地产公司双方均分。2012年9月工程完工并经有关部门评估，建筑物价值20000万元。2012年10月，东兴公司将分得的房产作为写字楼使用；天虹房地产公司将分得的房产对外销售，取得销售收入30000万元。因为东兴公司和天虹房地产公司都没有接触过合作建房的业务，针对上述事项，东兴公司咨询注册税

23、务师于某，合作双方应该如何纳税。请您帮助于某解答企业提出的问题。（仅考虑营业税、土地增值税和企业所得税） 四、综合分析题1、要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题；正确计算企业2012年12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）；账务处理有误的话，请做出正确的调整分录（不用考虑最终的纳税账务处理）。（不考虑城建税和教育费附加）资料：北京远方责任有限公司系增值税一般纳税人，成立于2003年2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等

24、硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人按销售计算机软件的销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京远方责任有限公司符合享受相关优惠政策的条件。从2004年1月1日起实行增值税防伪税控系统管理，假设符合抵扣条件的发票均于规定期限内办理了认证手续。 2012年度12月份有关流转税涉税资料如下： （1）12月5日，外购原

25、材料一批，用于生产嵌入式软件产品（既用于软件产品生产又用于硬件产品），取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得非试点地区货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理： 借：原材料 200465 应交税费应交增值税（进项税额） 34035 贷：银行存款 234000 库存现金 500 （2）12月10日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理： 借：周转材料低值易耗品 1200 应交税费应交增值税（进项税额） 204 贷：银行存款 1404 （3）12月

26、4日-10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套嵌入式软件产品和硬件产品，每套含税价格1111.5元，市场同类计算机硬件产品的含税销售额为117元/台，为购买软件的企业提供相应的操作培训，收取培训费88.5元/人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为培训业务不属货物范围，开具了普通发票，嵌入式软件产品销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为： 嵌入式软件产品收入 借：银行存款 533520 贷：主营业务收入 456000 应交税费应交增值税（销项税额） 77520 培训费收入 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 4

27、2480 借：营业税金及附加 2124 贷：应交税费应交营业税 2124 （4）12月15日，初次购入税控系统专用设备一台，以银行存款支付，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税税款340元，企业会计处理为：借：固定资产 2000应交税费应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2340 （5）12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税36元，企业会计处理为： 借：管理费用水费 600 管理费用电费 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 546 贷：银行存款 4146 （6）12月

28、31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚款支付，原材料已入库。企业会计处理为： 借：原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款 93600 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务、税务师事务所被注销资格的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。【答疑编号10532572】 2、【正确答案】 A【答案解析】 A项，扣缴义务人应该是在10日

29、内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。【答疑编号10532573】 3、【正确答案】 A【答案解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【答疑编号10532574】 4、【正确答案】 C【答案解析】 免抵退税额30009270(万元)不得免征和抵扣税额3000(139)120(万

30、元)应纳税额50(230120)1070(万元)因为70万元270万元，应退税额70万元，免抵税额27070200(万元)会计处理：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270万【答疑编号10532575】 5、【正确答案】 B【答案解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税，不得扣除相关费用。【答疑编号10532576】 6、【

31、正确答案】 C【答案解析】 对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=5000.510000+10000.0510000+100.510000=3050（元）【答疑编号10532577】 7、【正确答案】 D【答案解析】 第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。购进材料的运费、包装费应当计入材料成本。第4行“销售费用”50(17)1056.5(万元)【答疑编号10532578】 8、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，企业发生的职工教育经费、职工福

32、利费扣除比例分别是2.5、14；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。【答疑编号10532579】 9、【正确答案】 C【答案解析】 审核土地增值税应纳税额是否正确的基本程序是：（1）核实增值额；（2）以增值额除以扣除项目金额，核查增值额占扣除项目金额的比率，以此确定该增值额适用的级距、税率和速算扣除系数；（3）计算土地增值税应纳税额，并与企业申报数或缴纳数对照，看其税款缴纳是否正确，有无多缴或少缴的情况

33、。【答疑编号10532581】 10、【正确答案】 A【答案解析】 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）依照规则撤回行政复议申请的；（2）行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的；（3）申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；（4）作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（5）行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。【答疑编号10532582】 二、多项选择题1、【正确答案】 BCE【答案解析】 AD项应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。【答疑编号1053258

34、6】 2、【正确答案】 BCE【答案解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【答疑编号10532588】 3、【正确答案】 ADE【答案解析】 选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出；选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。【答疑编号105

35、32589】 4、【正确答案】 ACD【答案解析】 对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税，所以A不正确，C项根据新准则，应计入“营业税金及附加”；D项中没收的加收的押金应冲减其他应付款，余额转入营业外收入科目。【答疑编号10532591】 5、【正确答案】 ADE【答案解析】 选项B，企业发生的广告性质的赞助支出应该并入广告费，按照广告费的相关规定在税前扣除，其他的赞助支出不允许税前扣除；选项C, 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊

36、销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。【答疑编号10532595】 6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 转让定价调查应重点选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。【答疑编号10532597】 7、【正确答案】 ABCD【答案解析】 房产税应纳税额审核要点包括：审核征免界限的划分；审核房产税计算纳税的期限；审核房产税纳税申报表

37、；核实计税依据和适用税率的选择是否正确。【答疑编号10532600】 8、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A是错误的，应当计入“固定资产清理”科目；选项D是错误的，应当计入“固定资产”科目。注意E选项，应计入“管理费用”。【答疑编号10532603】 9、【正确答案】 ABE【答案解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行政行为明显不当的。【答疑编号10532606】 10、【正确答案】 ACD【答案解析】 业务类工作底

38、稿是对注册税务师“自己执业活动”的记录，备查类工作底稿一般是注册税务师借助“别人的工作结论”去执业。备查类工作底稿一般是现成的、结论性的文书，如协议、合同章程、批准文书、查账报告等。本题，选项B、E属于业务类工作底稿。【答疑编号10532608】 三、计算题1、【正确答案】 （1）高某应向当地税务机关申请代开劳务费发票。根据规定，依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开劳务费普通发票时，应当按营业税服务业计算缴纳营业税，同时根据缴纳的营业税缴纳相应的城建税及教育费附加，应按劳务所得缴纳个人所得税。应缴纳营业税=

39、500005%=2500（元）应缴纳城建税=25007%=175（元）应缴纳教育费附加=25003%=75（元）应缴纳个人所得税：应纳税所得额=（50000-2500-175-75）（1-20%）=37800（元）。中华人民共和国个人所得税法及其实施细则规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依据税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。因此，高某应缴纳个人所得税：3780030%-2000=9340（元）。【答案解析】 【答疑编号10532615】 2、【正确答案】 （1）业务1：纳税

40、人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。远洋建筑工程公司应缴纳增值税=585（1+17%）17%-30017%=34（万元）远洋建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3085-585-200）3%=69（万元）（2）业务2：大龙建筑工程公司应该就其分包的200万元建筑工程计算缴纳建筑业的营业税，大龙建筑工程公司应缴纳的营业税=2003%=6（万元）（3）业务

41、3：转让外购的不动产，应当按收入减购入原价计算营业税。转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）5%=30万元（4）招待所收入应当按服务业-旅店业征收营业税，舞厅应当按娱乐业征收营业税，娱乐业提供的饮食服务及其他服务，按娱乐业征税。应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5（万元）【答案解析】 【答疑编号10532618】 3、【正确答案】 （1）企业印花税纳税情况存在的问题：根据印花税的有关规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。但印花税由纳税人自行贴花完税后，对发生错贴或多贴印花税票均不退税。根据印花税的有关规定，具有合同性质的凭证应当视为合同处理，计

42、算缴纳印花税。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。该企业在购销业务活动中，不签订购销合同，只是以订单等作为建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，则这类订单属于具有合同性质的凭证，应当按照规定贴花。该企业应当根据订单缴纳印花税，不得因为没有签订合同而不缴纳印花税。根据印花税的有关规定，对借款方以财产作为抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花，所以此项业务中，该企业印花税的纳税处理是正确的。根据印花税的有关规

43、定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还。所以该企业修改合同，减少合同金额，采用直接抵减当期应纳印花税额的方法是错误的。本业务中不得抵减当期的印花税，也不退还印花税。企业接受其他单位投资，增加实收资本和资本公积应纳印花税。（2）应补缴印花税20000000.35000000.5（600000400000）0.51350（元）【答案解析】 【答疑编号10532620】 4、【正确答案】 (1)企业所得税中，企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。个人所得税中，企业为职工缴纳的补充养老保险应

44、视为职工一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税税款。企业为职工缴纳的补充医疗保险费，应该并入到当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。(2)企业给股东购买住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，在企业所得税税前不得扣除，企业的个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业给高管购买车辆，视同发放工资薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除，高管获得所得按“工资、薪金所得”计算个人所得税。(3)企业所得税方面，授予股票期权，此时不得税前扣除。当企业实际发生支出时，允许在企业所得税税前扣除。个税方面，员工接受实施股

45、票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，员工取得的所得是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。【答案解析】 【答疑编号10532623】 5、【正确答案】 （1）该项资产收购符合特殊性税务处理的5个条件。受让企业A收购转让企业B的资产总额为1730万元，B企业全部资产经评估为1830万元，A收购转让企业B的资产占B企业总资产的比例为94.54%（17301830），超过了75%的比例。受让企业在资产收购中，股权支付金额为1600万元，非股权支付金额为130万元，股权支付金额占交易

46、总额的92.49%（16001730），超过85%的比例。且A企业该项资产收购是为了扩大生产经营，具有合理的商业目的，且A企业承诺收购B企业纺织品资产后，除进行必要的设备更新外，在连续12个月内仍用该项资产从事纺织品生产。B企业的原股东，在重组后连续12个月内承诺不转让取得的股权。因此，A企业对B企业的这项资产收购交易可以适用特殊性税务处理。（2）由于转让方B企业转让资产，不仅收到股权，还收到了130万元现金的非股权支付，B企业应确认非股权支付对应的资产转让所得或损失。计算公式为：非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值

47、）。因此，转让方B企业非股权支付对应的资产转让所得（17301470）130173019.54（万元）。【答案解析】 【答疑编号10532627】 6、【正确答案】 根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。根据规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。所以对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。此项业务，天虹商场取得的210万返利收入，作为含税价冲减当期的进项税。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。会计处理：天虹商场收到返利：借：银行存款 210贷：主营业务成本 179.49应交税费应交增值税（进项税额） 30.51兴达公司