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1、财务报表分析（一）公式第一章 概论1、连环替代法产品销售收入销售数量销售单价汇总各因素影响数销售数量影响数销售单价影响数2、差额计算法（2004、2005年考过计算）销售数量差额本年销售数量上年销售数量销售单价差额本年销售单价上年销售单价销售数量变动的影响额销售数量差额上年销售单价销售单价变动的影响额销售单价差额本年销售数量产品销售收入额差异数销售数量变动影响额销售单价变动影响额第二章 企业的收益性和获利能力分析1、净利润增减变动及原因分析-差异及变动百分比计算某项目增减差异某项目报告期数值前期数值（或其它比较标准数值，下同）某项目增减差异变动百分比1002、各因素对产品销售利润影响程度的确定
2、（1）产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额基期产品销售利润（销售数量完成率）销售数量完成率100（2）产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响销售成本变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期产品单位生产成本报告期产品单位生产成本）销售费用变动对利润的影响额基期销售费用报告期销售费用（3）产品销售价格变动对销售利润的影响销售价格变动对利润的影响额等级品销售数量（实际等级的实际平均单价实际等级的基期平均单价）实际等级的实际平均单价实际等级的基期平均单价（4）产品等级构成变动对销售利润的影响（2002年考过分析）等级构成变动对利润的影响额报告期等级品销售数量（实际等级构成的
3、基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）基期等级构成的基期平均单价（5）产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构是指各种产品的销售量在总销售量中所占的比重。销售结构变动对利润的影响额（报告期产品销售数量基期产品单位利润）基期产品销售利润销售数量完成率消费税率变动对利润的影响额报告期产品销售收入（基期消费税率实际消费税率）单位消费税额变动对利润的影响额报告期产品销售数量（基期单位消费税额实际单位消费税额）3、有限责任公司投资回报比率（1）长期资本报酬率100（2）资本金收益率1004、股份有限公司投资回报比率（重点）（1）股东权益报酬率（2003年多选、2005年分析、2006年计算）股东权益报
4、酬率100普通股股东权益报酬率100（2）普通股每股收益（2003年单选、2005、2006年计算分析）（3）市盈率（2002年考过单选）（4）普通股每股股利普通股每股股利（2006年考过计算）（5）普通股每股账面价值5、企业经营与利润比率（1）总资产利润率（2002年综合分析、2004年多选、2005年单选）总资产利润率100平均资产总值（2）毛利率100销售成本率100毛利率销售成本销售收入（毛利率）销售收入销售收入毛利率销售收入销售收入毛利/销售收入（3）营业利润率100（4）销售净利率100（5）成本费用利润率100（2002年考过单选）企业获利能力比率有限责任公司投资回报比率股份有限
5、公司投资回报比率企业经营与利润比率1、长期资本报酬率1001、股东权益报酬率1001、总资产利润率1002、资本金收益率1002、普通股每股收益2、毛利率1003、市盈率3、营业利润率1004、普通股每股股利4、销售净利率1005、普通股每股账面价值5、成本费用利润率100第三章 企业成本费用分析（无）第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析1、营运资金流动资产流动负债2、短期偿债能力的比率分析（1）流动比率（2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析）（2）速动比率（2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析）（3）现金比率第五章 融资结构与长期偿债能力分析1、
6、融资结构弹性分析（2002年考过分析）（1）融资结构弹性的总体分析融资结构弹性100（2）融资结构弹性的结构分析某类弹性融资强度1002、长期偿债能力的比率分析（1）资产负债比率100（2002、2004年考过分析，2003、2004年考过计算）（2）所有者权益比率100权益乘数 （2006年考过计算）（3）产权比率100（2002年考过分析）（4）有形净值债务比率100（2003年考过计算）（5）利息保障倍数 （利润表，税前利润即利润总额）（2003年考过计算）（6）营运资金与长期负债比率（7）长期负债比率100（2002年考过分析）第六章 资产结构与资产管理效果分析1、资产类别比重分析（1
7、）流动资产比率100（2003年考过分析）（2）固定资产比率100（2003年考过分析）（3）非流动资产比率100或1001流动资产比率（4）流动资产与固定资产的比率1002、资产周转速度分析（1）总资产周转率（次数）（2005年考过分析）平均资产总额总资产周转天数（2）固定资产周转率（次数） 其中：固定资产净值固定资产原值折旧固定资产平均净值固定资产周转天数（3）流动资产周转率（次数） 其中：流动资产平均占用额流动资产周转天数（2005年计算、分析、2006年分析）（4）应收账款周转率（次数）（2004年计算、2006年分析）其中：赊销收入净额销售收入现销收入销售退回销售折让销售折扣应收账款
8、平均余额应收账款周转天数（5）存货周转率（次数）（2006年考过分析）其中：存货平均余额存货周转天数（6）营业周期应收账款周转天数存货周转天数3、资产利润率分析（1）总资产利润率100（分析资产利用效果时使用）（2）流动资产利润率100（2005年考过计算）流动资产利润率销售利润率流动资产周转率销售利润率利润总额销售收入（反映企业盈利能力）流动资产周转旅销售收入流动资产平均余额（反映企业营运能力）（3）固定资产利润率100第七章 现金流量分析1、现金流量偿债能力的分析（1）现金比率100（2）经营活动净现金比率（2005、2006年考过分析）经营活动净现金比率100短期偿债能力经营活动净现金比
9、率100长期偿债能力（3）到期债务本息偿付比率100（03年计算、0506年分析）2、现金流量支付能力的分析（1）支付现金股利比率100（2003年考过计算）（2）现金充分性比率1003、净收益质量的分析（财务质量分析）（1）净利润现金保证比率100（2）现金和流动资产比率100（3）销售收入现金回收比率1004、获利能力（1）每股经营现金流量（2）净利润和经营活动净现金流量比率（也称现金获利指数）第八章 财务报表综合分析1、杜邦财务分析体系股东（所有者）权益报酬率总资产利润率权益乘数而：总资产利润率销售净利率资产周转率即：股东（所有者）权益报酬率销售净利率资产周转率权益乘数（图246）股东（所有者）权益报酬率总资产利润率权益乘数销售净利率 资产周转率1（1资产负债率）净利润 销售收入销售收入 平均资产总额负债总额资产总额销售净额成本总额其他利润所得税流动负债长期负债流动资产非流动资产2、综合系数分析（1）关系比率（2）各项比率的综合系数重要性系数该指标的关系比率综合系数合计数各项比率的综合系数之和销售利润率100总资产报酬率100资本收益率100资本保值增值率100资产负债率100流动比率（或速动比率）应收账款周转率100存货周转率100社会贡献率100社会积累率1008
