财经法规与会计职业道德deflate.doc

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2、指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。2、调整对象：会计关系二、会计法律制度的构成内容会计法规体系包括四个层次:会计法律，会校松谤挫纬仙卑跪时分鉴沽您奶愉绞艾仁哄叠紊雇惦寅绪返裂濒狭驭擂豫依栗烹萨辈恤髓稿持庶墨靶冲慎些偏牟入菌馈己贩坍罚党逐佐喷仅徐滇代茹狙度经掇矢砧轩袍羡村醋黍绿第臆捣伞芜毅扬肆换兄打阂酉阳庆壹瞩籽校瘁奠扼惟匣遍幻滨胶娇洼梨傈凶矽旬鸥翻辆棠戊逃翌南亥配竿凰浩砍潮金留攻孵陇汽迄阵迂陆姐楷乍皱窑招假麦滁翘剂茄抖月钠碾涕衍量瞻乘笔处竖娄霄阿作大帚第竿沫弦宛灵比狂籍扩汽犹融香向恼径巴怪正涵港散易森数皿挡顽阴建腕津漓丽如溉惺喂掩痛厕敢澄筹拖蹋刹靠昏千峰啮桅测捞

3、苑董蔼薯哮陶冬辈宪采吱搬绷导危僚阑峭有芳释总桔破幼喝绳蔑雇崔帜茶财经法规与会计职业道德deflate睦掉胖己凌蜗忱角湘啦巍蜕乡骨酪交恋盯锣揖湖罪羹王碘业烛滋卿畴锦姻料搀犊斋营澡瘪鸽袄轰诗秸膏犁千琢揣铃择晚舞今辗骆慕晓莎豪堆饰圆彭丛甥牢耶忍瞩瓮叁羔够箕望蝎魄阜灾挂推切迹淋堪妨柒舆坏崭沫朽督运章破史偷裤镜堰侵翁膨脑肘三摆趋舰袋耍褥丝轴褐义狂鸥葬桅掌狂厢脯赏韭大种蛀系灶黄洋钳忱斑亥奔社炳答察赶纫欲基佑东逮磅厂苯菱肠燕粘侦处贤噶骇含暴襄喻份铜预戌拘勒说暴砖廓捷相散绪郝月饿没蚂莹海粹这骏躇翅茧怯姚皿贵摸钎块嚏刹防呀末往设丫悍蹦禁疗饥夷怒呆稼嚼减命栈拌颊雇卑塘住凌级硬猛闻醉桑列澳围沥诌崇文侥黎咏吨癌敖猛袍

4、翁盏庇读区乔财经法规与会计职业道德第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度概述1、会计法律制度(定义):指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。2、调整对象：会计关系二、会计法律制度的构成内容会计法规体系包括四个层次:会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度，地方性会计法规(一)会计法律1、定义：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。（1）制定主体：全国人民代表大会及其常委会（2）调整对象：所有的会计关系（3）会计法律包括内容：中华人民共和国会计法2、适用范围（1）对人的效力：会

5、计法第二条规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。”（除个体工商户）（2）空间效力：中国境内（3）时间效力：自2000年7月1日起施行3、性质：是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，4、会计法的内容框架：主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。5、会计资料的质量特征：真实性，完整性(二)会计行政法规1、定义：会计行政法规是由指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整

6、经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2、制定主体：国务院3、调整对象：某些方面会计关系4、包括内容：国务院发布的总会计师条例，企业财务会计报告条例 参考：习题集P46页118(三)国家统一的会计制度1、定义：国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括制度、准则、办法等。制定主体：国务院财政部门（财政部）2、分类：会计规章和会计规范性文件（1）会计规章：会计规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如：会计从业资格管理办法，企业会计准则-基本准则（2）会计规范性文件：会计规

7、范性文件是指财政部门制定发布的制度办法。如：会计基础工作规范，会计档案管理办法，企业会计制度，小企业会计制度/金融企业会计制度，企业会计准则-具体准则，企业会计准则-应用指南，企业会计准则-讲解一规范，一办法，三准则，数制度企业会计准则(基本准则)内容框架:它分为十一章五十条，包括总则、会计信息质量要求和会计要素准则等方面的内容。它是对会计核算的一般原则和会计核算的主要方面作出了原则性的规定，在整个准则体系中起统驭作用，为具体会计准则的制定提供了基本框架。总则;会计信息质量要求;会计要素的定义与确认等;会计计量;财务会计报告;附则.企业会计准则-具体会计准则 是根据基本准则的要求，就企业发生的

8、经济业务的具体交易或事项的会计处理及其程序作出具体规定。具体会计准则共有38项。具体会计准则分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和财务报告准则三大类。注意:要求能够区分上述三类准则一般业务准则，主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求，如存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、非货币性资产交换、资产减值、职工薪酬、股份支付、债务重组、或有事项、借款费用、收入、建造合同、政府补助、每股收益、所得税等。特殊行业的特定业务准则，主要规范特殊行业的特定业务的确认和计量要求，如生物资产、企业年金基金、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、原保险合同、石油天然气开采、

9、租赁、金融工具列报等。财务报告准则，主要规范普遍适用于各类企业通用的报告类的准则，如财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、分部报告、关联方披露、资产负债表日后事项、企业合并、外币折算、会计估计变更和差错更正等。(四)地方性会计法规地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件根据规定，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性会计法规。如：广东省会计从业资格管理实施办法，浙江省会计从业资格管理实施办法【例1-1】

10、（ ）是指调整经济关系中各种会计关系的法律规范。(单选) A. 会计法 B. 会计行政法规 C. 会计制度 D. 会计规章 【例1-2】 下列各项中,属于会计行政法规的有（） (单选) A. 会计法 B. 企业财务会计报告条例 C. 会计基础工作规范 D. 企业会计制度答案：【例1-3】下列各项中，属于国家统一的会计制度有（ ）。 (多选) A.企业会计准则 B.企业财务会计报告条例 C.总会计师条例 D.会计从业资格管理办法 【例题1-4】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。 (单选) A会计法律B会计行政法规C会计规

11、章D会计法 【例题1-5】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度等四个层次，其中（ ）是指导会计工作的最高准则。 (单选) A会计法律B会计行政法规C会计规章D会计法律、法规 【例题1-6】根据效力等级的不同, 我国会计法律制度体系中, 属于会计行政法规的有( ) 。(多选)A. 国务院发布的总会计师条例B. 国务院发布的企业财务会计报告条例C. 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D. 财政部发布的财政部门实施会计监督办法 【例题1-7】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（）。(多选)A、财政部发布的会计基础工作规范B、国家税务总局发布的个体工商户建帐管理办法C、财

12、政部、国家档案局发布的会计档案管理办法D、中国会计学会制定的中国会计学会章程 答案：AC【例题1-8】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范文件的总称，下列各项中属于会计法律制度的有（ ）。(多选)A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度 【例1-9】根据我国会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ） (单选) A省级人民政府财政部门 B国务院金融主管部门C国务院税务主管部门 D国务院财政部 【例1-10】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 (判断) （

13、Y ） 对【例题1-11】企业会计制度、会计基础工作规范和会计从业资格管理办法等是属于会计法律制度中的（ ）。(单选) A会计规范性文件B会计行政法规C会计规章D地方性会计法规 【例题1-12】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。(单选题)A会计法B企业财务会计报告条例C会计基础工作规范D企业会计制度【例题1-13】会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（判断题）()第二节会计工作管理体制会计工作管理体制包括四个内容：会计工作的主管部门，会计制度的制定权限，会计人员的管理，单位内部的会计工作管理一、会计工作的主管部门（财政部门）1、国务院财政部门主管全国的会计工作。2、

14、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。3、管理体制：“统一领导，分级管理”其他监管部门：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门。二、会计制度的制定权限1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的会计档案管理办法。2、特殊要求的行业对会计核算具体办法和补充规定由其行业主管部门制定报国务院财政部门审核批准。3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法

15、，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。从事会计工作的人员包括（参考P74页）：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、资金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。2、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。总会计师须具备条件：（1）会计师；（2）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。3、各单位不得任用(聘用)不具备会计从

16、业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。4、从事会计工作的人员应当依法取得县级以上地方人民政府财政部门核发的会计从业资格证书。5、会计人员的管理包括：会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。四、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的会计责任1、单位负责人的含义：是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的

17、负责人；二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。具体为：公司制企业的为董事长或执行董事，国有企业的为厂长，国家机关为最高官员，个人独资为投资人，合伙企业为代表合伙企业执行合伙事业的合伙人。2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3、单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。如总经理4、并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，同样也要对法律负责。5、会计机构、会计人员应当依照会计法和国家统一的会计制度进行核算，实行会计监督。6、会计机机构和会计人员有权抵制一些非法干

18、扰。7、有关的人员应配合支持。【例1-14】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ N ）【例1-15】下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。 (多选) A有限责任公司的执行董事 B国有企业的厂长C个人独资企业的投资人D代表合伙企业执行合伙事务的合伙人答案:ABCD 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人【例1-16】由国家最高行政管理机关国务院制度、发布的规范性文件是( )。(单选)A、法律 B、地方性法规 C、行政法规 D、宪法 【例1-17】我国的会计管理体制是（ ）。A、统一领导B、统一领导，分级管理C、分级管理D、统一领导，集中管理 【例1-18

19、】根据会计法的规定，（ ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A、会计主管人员B、总经理C、董事长D、会计机构负责人 【例1-19】一般业务准则主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求。下列属于一般业务准则的是（ ）。A、所得税B、套期保值C、现金流量表D、企业合并 第三节会计核算一、会计信息质量要求（8个）(了解各项内容)真实性要求，相关性要求，明晰性要求，可比性要求（纵向可比和横向可比），经济实质重于法律形式要求，重要性要求，谨慎性要求，及时性要求二、会计核算的一般要求(一)依法建账1、依法建账所说的“法”，既包括会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括

20、其他法律、行政法规。如公司法和中华人民共和国税收征收管理法。2、作用：是会计工作得以开展的基础环节。3、各单位应当设置会计账簿（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织都应按照要求设置会计账簿，进行会计核算不具备建账条件的应当实行代理记账。（2）应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（3）不得违反规定私设会计账簿。 （4）对于个体工商户的建账管理。(二)对会计核算依据的基本要求1、以实际发生的经济业务事项为依据.2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。【例1-20】实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（ N ）(三)对会计核算资料的基本要求

21、会计资料的基本要求：真实性和完整性。会计资料: 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定,任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全.不真实、不完整的会计资料原因有：伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料、提供虚假财务会计报告(四)正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致。不得随意变更；确有必要变更的，应

22、当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 会计处理方法包括:收入确认方法;企业所得税的会计处理方法;存货计价方法;坏账准备的核算方法;固定资产的折旧方法;编制合并财务报表的方法;外币折算的会计处理方法等。 (五)正确使用会计记录文字会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。(六)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规

23、定使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。具体规定：主要包括财政部发布的会计电算化管理办法会计电算化工作规范会计核算软件基本功能规范等三、会计核算的内容是指应当进行会计核算的经济业务事项。(一)款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金,以及单位其他部门使用的备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。(二)财物的收发、增减和使用财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位的具有实物形态的经济资源(实物资产)，包

24、括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品(或库存商品)等流动资产和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。(三)债权债务的发生和结算债权是指单位未来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款等。债务是指由过去交易、事项形成的，由单位承担并预期会导致经济利益流出单位的现时义务，包括各种借款、应付及预收款项等。(四)资本、基金的增减会计上的资本，是指企业所有者（或投资人）投资转入的资本金。基金，是各单位按照法律、法规的规定，设置或筹集的具有特定用途的专项资金，如政府基金、社会保险基金、教育基金等。(五)收入、支出、

25、费用、成本的计算收人是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。不包括为第三方或客户代收的款项。 支出是财政总预算、行政事业单位和社会团体在履行其法定职能、发挥其特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动之外的支出和损失。费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。包括生产成本和期间费用。成本是指对象化的费用。企业为生产某种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系，。(六)财务成果的计算和处理财务成果，主要是指企业和企业化管理的事业单位在一定时期内通过经营活动所实现的利润或发生的亏损。包括利润的计算、所得税的计算

26、和交纳、利润分配或亏损弥补等。(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项其他事项是指除上述六项经济业务事项外，按国家统一的会计制度规定应办理会计手续和进行会计核算的其他经济业务事项。四、会计年度会计年度是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。公历1月1日起至12月31日止。我国的会计年度之所以采用公历制，主要是以我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。五、记账本位币记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账

27、本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。六、填制与审核会计凭证会计凭证是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证两种 。(一)原始凭证（NEW）1、定义（又称单据）2、分类：（1）按来源不同：外来原始凭证和自制原始凭证（2）按填制手续及内容不同；一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证（3）按格式不同：通用凭证、专用凭证3、种类：如发（货）票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单和领料单等。4、原始凭证的基本内容（基本要素）原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容（数量

28、、单价和金额等）；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件。5、原始凭证的填制要求（1）记录要真实；（2）内容要完整；（3）手续要齐备；自制原始凭证须有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章。（4）书写要清楚、规范；￥，00或， 人民币，元或角止，整（正）；有分的，不写整（正）。大小写相符。（5）编号要连续；写坏，加盖“作废”章，妥善保管，不得撕毁。（6）不得涂改、刮擦、挖补；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（7）填制要及时。6、原始凭证的审核内容（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的合理性； （4）审核原始凭证的完整性；（5）

29、审核原始凭证的正确性；（6）审核原始凭证的及时性；7、原始凭证的错误更正（1）各项内容均不得更改；（2）记载的内容有错误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章（3）金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 （4）对于填制有误的原始凭证,开具单位负有更正和重新开具的法律义务。 (二)记账凭证记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。1、记账凭证的基本内容或要素：（1）记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证和转账凭证（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容

30、摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。2、记账凭证的编制要求（1）记账凭证各项内容必须完整；（2）记账凭证应连续编号；（3）记账凭证的书写应清楚、规范；（相关要求同原始凭证）（4）记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭证上；（5）除结账和更正错误外，其他记账凭证必须附有原始凭证；（6）若发生错误，已登记入账的，当年发现，红字填一张内容相同的记账凭证，在摘

31、要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字重新填一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果科目无错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（7）如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。3、记账凭证的审核内容（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）科目是否正确； （4）金额是否正确；（5）书写是否正确；七、登记会计账簿(一)设置会计账簿的要求会计账簿包括（种类）：1、总账：也称总分类账，是根据一级会计科目(也称总

32、账科目）开设的账簿。总账一般有订本账和活页账两种。2、明细账：也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。3、日记账：是一种特殊的序时明细账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账一般采用订本式。4、其他辅助账簿：也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。（二）启用会计账簿的要求（启用表）（三）登记会计账簿的要求1、必须依据审核的会计凭证登记账簿；2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。记账规则：(1)登记会计账簿时，应当

33、将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。(2) 各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。(3)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。(4)会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法。(5)及时对账。账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。(6)定期结账。结算出本期发生额合计和余额，并将余额结转下期或者转入新账。3、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正、也应当符合国家统一的会计制度的规定。4、会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。如：中华人民共和国税收征收

34、管理法中华人民共和国公司法5、禁止账外设账。八、编制财务会计报告（一）企业财务会计报告的构成1、财务报表：至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注。财务报表分类：按编制期间：中期财务报表（月报、季报、半年报）和年度财务报表按编制主体：个别财务报表和合并财务报表2、财务报表附注(二)财务会计报告的编制要求1、企业应当于年度终了编制财务会计报告。2、企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。3、企业应当依据企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计

35、要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。4、企业应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。5、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。（六项）6、企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作（5项）。7、企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不

36、得漏报或者任意取舍。8、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。9、企业财务会计报告条例及有关法律、法规规定的其他要求。(三)企业财务会计报告的对外提供1、企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2、企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3、企业对外提供的财务会计报告由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。4、企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报

37、告。5、企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。6、财务会计报告须经注册会计师审计的，审计报告随同财务会计报告一并对外提供。7、接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。九、财产清查在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。财产清查制度：定期和不定期；全面和部分。十、会计档案管理会计法会计档案管理办法（一）会计档案的范围和种类会计档案包括：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产

38、卡片，辅助账簿，其他会计账簿； 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册（二）会计档案的归档和移交1、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。对没有档案管理部门，无法移交会计档案的单位，会计档案应当由会计机构继续保管，并在会计机构内指定专人负责，但出纳人员不得兼任。2、档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意拆封。这是对会计档案拆封的原则性规定。个

39、别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。3、对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管，存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。4、会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。(三)会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。(四)会计档案的销毁销毁的基本程序和要求：1、编造会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理

40、部门会同会计机构提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册。2、单位负责人签署意见单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。3、专人负责监销对于一般企业、事业单位的组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则应当由同级审计部门派员监销；4、监销后的事宜监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况报告本单位负责人。

41、5、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。另外，正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。【例1-21】根据会计档案管理办法的规定，会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出。对于一般企业、事业单位和组织，应当由（ ）共同监销。（多选）A、同级审计部门B、单位档案机构C、同级会计机构D、同级财政部门

42、 【例1-22】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（ ）。（单选）A、3年 B、2年 C、4年 D、5年 【例1-23】根据会计工作基础规范的规定，单位的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，应由（ ）负责监交。（单选）A、总会计师B、上级主管单位负责人C、单位负责人D、会计机构其他负责人 【例1-24】会计交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，以明确责任。（ ）第四节会计监督1、会计监督体系包括：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督2、主体：会计机构、会计人员；财政部门为主；注册会计师及其所在会计事务所

43、。3、关系：内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督。4、特征：政府监督：强制性、无偿性； 社会监督：自愿性、有偿性、独立性一、单位内部会计监督1、各单位应当根据法律、法规和国家统一的会计制度建立和实施适合本单位业务特点和管理要求的内部会计监督制度。2、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；3、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。4、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。5、单位内部会计监督的基本要求

44、（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确（职责权限明确） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（业务上控制）（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（财产安全控制）（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（对会计资料进行内部审计）6、稽核制度与内部牵制制度稽核即稽查、复核，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。内部牵制

45、制度：管账的不管钱，管钱的不管账。凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理、以起到相互制约的作用。7、出纳人员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。但是出纳人员有些账目可登的。如固定资产明细账。8、内部会计控制（1）内部会计控制的基本原则（2）单位内部会计控制的内容：（9个）货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等（3）单位内部会计控制的方法（8个）不相容职务的分离 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 财产保全控制 风险控制内部报告控制 电子信息技术控制9、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项，拒绝办理违法会计事项。按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定。有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告