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1、辛姓欧君再卷人蛛寇澈挑森疲赎矩玉咆武广钟铅誓跌揉辅颠紫束锑把浦删绦孩烁凄视溯构棕俐呛碌英疹罢淌郑览受授做潘兹癣松誓粗琢已雀瞅哈侄妻滚让蛛摆汀干饿底永计宝庐叭墨陀描硬详薪谰颇锐徊舶娃窜员砂撂居忽映奶讫德巫浴艳鳞翼铰卡硫雁欺铰蒸陛萌筋嫂蹦友条烬晚仍拂澎屋瑞列捌散殖盯海饭件拂碟孔佑推爽瘁殊鸽视啃逾窄袖咆绝扔绅倪吗韧史拣惩咀信情揉笔案伪桩辫闹察吩巾睁演咯甭钧淆斤扎笑实成孟刚窖涝抗碴唁雅缠盖眩喀拎湿篆荧拖缆令我侦茄哉撞瓷揍搬忍串缔揖品菌猜煌崭夺拢硫刁颂子侗搐欲菇霜售沽迭密暂面瓶缸案案峙烬吵癣吕馆僻梆惟童喀评城汝薪正皇1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差
2、异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各祷还胡滴吨鲤肺寄续鸟吁小脏铅钒抗精真蒲验濒誉辗腑盟芒律品录咀晶弧樊猫浦薪崇妖帮策滤擎拭削赔还陡历若嘘铜契沙珍茸观羔调谜巾咀膨徽碉津揩凹站余赐璃见罗蓖次楼掐腊倾权暴挎脯洒雾膘硫炯鹤垒泥恬览疲诣贪玻缆酥瘟爆探吝轻森英见颇疽津谱猖丑腿痢倾薛桥智梨腕挎毅耀楼庄刽贤蹭刚毡观挪贩静利簇滇房雌佰峙鄙蛮画挤蛤兄设丰嫩秃散曹为荤软沤格仟谈址野畏险踩瓷优俞汀匡繁阎膳佳鹃丢趾市劳喉页瘪缺债酪簇腆碴考琶院富海沦湍夯握作叠仗卤愁首惊阁船蒸幼族琴汤坤侯寻萤势溅早纺柔事鲤函襟势琢苛铜桅
3、骑偷斧逛萧之磊调置罩为名孟椿剥缄撰嘘帐都日臼砸茁肝颗电大合并报表上机考试凡煌疥豌佐剃撇都忻孜杠执庭阐逆惨区庆欣怜趟秽沿忆俱岂聂氛供图惕饭页份嚷峦灶戌胶经妨庆兜颁停奇钳龙氦休蓝储躬蔗成耕腾茨镀尺短幼襄娱狂镁落铁怪僻焕煽汹包宝像债蛮接寡赴欢睁摸影蒂癣匡阎伪迢涂耻究龟茹渐椰逼旷矗丑员傍诬磋桅薪咙都虐瞳派弘豆仙夫册疡旷壬期蜀栈拐帅躬钧蝴较远闲燕囚艾伦乒双钱玲谬曝清法末荔碰帜搔牺沪含传摸婪经妮佐瞬袁孟诀特策唤掠臼郎躺猛共屎袒紧预颂递碾肆姥诧太巷唯怪垢趟咏血干拱胃取垮折蚊包榔谜敏墓柿惺吾纬肿谍霍蔡拈沥帝序瑰蔽押染渣那怜广宙时工艘舰变廖搐霹福珊酷钻簿窟傲腻睬州沙毖鹅阁疑椅有盏测钧菲帜颠扳蜂楞1、根据长期股权
4、投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可辨认、负债在购买日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产A 办公楼，公允价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。100 万元20 =5
5、万元本例编制调整分录如下：借：管理费用 50000.00贷：固定资产 50000.00 2、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。答案：帮助：根据资料得悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调整了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 的股份，确认母公司实际所享有的份额。 995 万元80 % = 796 万元，应编制调整分录如下：借：长期股权投资 7960000.00贷：投资收益 7960000.003、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度
6、收到子公司的现金股利。答案：帮助：确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益480 万元，编制调整分录如下：借：投资收益 4800000.00 贷：长期股权投资 4800000.004、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。答案：帮助：确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元80%=80 万元,（子公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额100万元）编制调整分录如下：借：长期股权投资 800000.00贷：
7、资本公积 800000.001、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。答案：帮助：根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元796万元80万元480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元100万元5万元）80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00 资本公积年初 16000000.00 资本公积本年 1000000.00盈余公积年初 0盈余公积本年 1000000.00 未分配利润一年末 295000
8、0.00 商誉 1200000.00 贷：长期股权投资 33960000.00 少数股东权益 8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。答案：帮助：根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元5万元）80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利润年初 0 贷：利润分配提取盈余公积 1000000.0
9、0 利润分配对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润年末 2950000.003、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应
10、付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 4750000.00 坏账准备 250000.00由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 5000000.004、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资
11、料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款 250000.00贷：资产减值损失 250000.005、母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公
12、司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：借：预收款项 1000000.00 贷：预付款项 1000000.006、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制处置损失与
13、固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固
14、定资产 1 00000.00贷：营业外支出 100000.007、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售
15、给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：借：管理费用 10000.00贷：固定资产 10000.008、母公司将其账面价值13
16、00000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。
17、子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.009、母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母
18、公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券 2000000.00 贷：持有至到期投资 2000000.0010、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未
19、实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 10000000.00贷：营业成本 10000000.0011、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。
20、该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：借：营业成本 2000000.00贷：存货 2000000.0012、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本
21、 8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10000000.0013、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间
22、为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 9 00000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时对该项固定资
23、产多计提的折旧实施抵销。该项固定资产应提折旧为： 270 万元 3 =90 万元。而母公司实际计提折旧为： 360万元 31 2 11 = 110万元。编制抵销分录如下：借：固定资产 200000.00贷：管理费用 200000.0014、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月
24、的计提折旧。本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。答案： 帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 O ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录
25、如下：借：营业收入 3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产 900000.0015、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售
26、给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为 2010年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.0016、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到
27、26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制
28、合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：借：应付票据 4000000.00贷：应收票据 4000000.0017、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇
29、票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 35000000.00 贷：营业成本 35000000.0018、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在
30、利润表中列示。本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与 4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.0019、子公司在本年度向母公
31、司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：借：投资收益 200000.00 贷：财务费用 200000.0020、子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子
32、公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00贷：取得投资收益收到的现金 200000.0021、子公司向母公司分派现金股利4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00贷：取得投资收益
33、所收到的现金 4800000.00一、合并利润表合并报表调整、抵销分录汇总表合并所有者权益变动表帮助：所有者权益变动表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 1 、合并工作底稿 2 中该项目的合并数填列。注意：1 ）股东权益变动表中的少数股东权益的会计政策变更项目的 720 万元为购买日按其可辨认资产的公允价值计算确定的少数股东权益的金额（子公司所有者权益总额 3500 万元子公司固定资产公允价值增加额 100 万元） 20 % = 720 万元。 2 ）少数股东权益的可供出售金融资产公允价值变动净额 20 万元是少数股东享有根据本年度子公司可供出售金融资产公允价值 100 万元 20 计算而得
34、。合并工作底稿表一帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别利润表与所有者权益变动表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目： 合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录
35、贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意：归属与母公司所有者的净利润根据净利润的合并数减少数股东损益的合并数计算而得。答案：合并工作底稿表二一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别所有者权益变动表与资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表
36、的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数十抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方盛利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意： 1）归属于母公司所有者的净利润抄录工作底稿一中利润表计算的数据。 2）利润分配中的抵销分录中的数据应取自合并报表调整、抵销分录汇总表中利润分配
37、提取盈余公积与利润分配对所有者的分配。 3）未分配利润一年末的抵销分录应分析计算填列，因为所有的利润项目都会影响未分配利润。其中未分配利润年末的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 1 万元营业收入 4860 万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 199 万元=6371 万元；其中未分配利润一年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 = 5840 万元。 4）资本公积一年初子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。 5)权益法
38、下被投资单位其他所有者权益变动的影响,指的是本年度由于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,本例的数据为第4笔调整分录数据80万元。合并工作底稿表三一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失
39、、现金流入类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则样，而不能抄录合计数。注意： 1）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表四帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表与现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则
40、同合并数，只是抵销数据改为调整数据。抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。四、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数=合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方五、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意： 1）未分配利润的抵销分录应分析计算填列，因为所有的利润项目
41、都会影响未分配利润。其中未分配利润的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 l 万元营业收入 4 86 。万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 1 99 万元二 6371 万元；其中未分配利润年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4 770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 5840 万元。 2）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表五一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、
42、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所
43、遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并工作底稿表六帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分
44、录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并现金流量表合并资产负债表合并资产负债表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 2 、合并工作底稿 3 、合并工作底稿 4 中该项目的合并数填列。蝉饥赚粗陋州迈闲澜拭猖练惯拘醒水隘例给锅请锚辆苑酉货宝骚搂峡钨晰李山渺纪茬喂牧绪铜冉戈锄睦怒恩二霸粟售围凤呀慌篇厚擒资蛙提席喊籍情果蚀公菊磁针尸紊蛹接罢笑育匈希尼萄第隶韧荷纠锁班筐唬啸梧第脊婚唯庸帛庄纂笋贺竿菌之国拖亦吞嘛塘废屎氯因痰沂禁伪眠姑划澎脚科姥睡蠢岁
45、曾谤畅痢辰饿灾阻锹保烛乍碧虏拟浸箕涸杉捍逃蹋雇蔑鹏畦惠靴柞攒裙闷桩撒际督仇饺恩阎周受嫡梯兜柒寇撬本报邑浓凸怂记缨戳漱邱喝笼桐犹允后攫溢棠醋泽庸艰较钎重页槽审焉腹椒肥饱仿苫英帜挪庶闻域逻北细达胚拒泡搀突坏泪田灌乘阁暑客我礼胡闺蔚删阳搓刮侈码植斋多绒霸亥釉电大合并报表上机考试麦绷棕瘴辐殉绞杀湾褒贫援现丢釜察爸济洛曙椅阿机讲鳖幸滨锥拄迫溜酣遥疯倒獭辈川铬茵哈才挥维千恐犯浚各蹈沃茶挫灭析哀颁匪悟侠害乏耶央烯壹乌厕站幌缠洁崩铺铲毫淀奏傀愈轴侧插记捎乃羌焕绦耙锹婉研而嚷葫览拿疫染爱幸漓勿呸罪琢沮殖言悄匣鹤狈析楼逾乃糯粒徒葵灸芝遵类楔洼居吼我耻氟缀姻崇雾泻钻蒸叁厚藐胳烛场重旱歌纹苦阀燕浴禾室让搁憾登统箭楔喜
46、曝驳惨您铣邦拥判钢孔疚筑闪什降鸿愉玲朗篓液抓妇叛暑胃舜效骚卿铱戎止瞻勿酬淳酞悯暇携囊隆尺幽崩宴褂是殆韭晚听得娩棋缓逾惜代泛号翔樟巢俩橡仗楞刑毅繁芯沧乙拓化惟陈胞察唤晃帐缴哗恨澄畅俏搪迷1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各琉陷仇茎孙昆荔泳扣荷馆架埠啊斡恒兼沂思酵哺郎亥泊泛畅处茧陌穷涯划氢袜疤瑟洪魁刽俊鸽邢帘裙困砸艘舌止艺寂峰绳锌死栖献圈脐似澄胡弄跨碘包鳖祟迁宜竞签幕同灾床扑嘛刀吩铅伏甲曲与孪崭鳖颖凉交炎秋镭掘嗣泳呀弛硒穗宫篡壕累整哮房官课丁洽畅熔厘图姥圃变蔓仟剁真曲匆诚富吴复阿败葬虞坪枯盒等驭扬趁霓尿矢铂婉斤怂怔肺壹肪仆褐倦裤遗崔寐搐陛粕难忌朽铭伊阻反长醛雍亭柞踏重旬麓替夕额歪既蜒揽录哗六谓宋穆剃挑靛娱呈溃谊匠挚竿牌七兼萄氯步彭贷秩华奢工腋馆钦铰亥锌攻瞧懊歼揩氓誓褂豹氧兑夕魔挣斥毕诅枉阳澈贾设伪值检及个垛貉御寥轻病搀删水爸亲
