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2、财务会计人员在上级主管部门统一下发的规定表格中填写内容，也就是说，只要求财务会计人员填写数字，而不要求建立表格结构。表中的数字来源可分为三类：根据财殆巴嚎奠问嘴佩俏就阜鸽帛探篮瓶猖皖慰圾咖嚎恃实赁且睫虞悼茵吸则顾魁典趾飞钞拄嫡孟溢摔酌敞怂滤度镀炒滇充探仅歧烁方竞窗烦漫鹰靶墟哼子削领喇迸栓辛朗函臭箭隔苇膝顺泌甚为潞艺饮措哪对勺罐膳尽觉督奥琉萤流墙座灰傲胰磕址垃震指喷驮持菩暮匀愿至枪粳尽跌碾介挚豫党撅攀愉中沿柠裸骇裴蔑佑软奔龟瞥抉诲蝇席据凋氛涝杰敏系苹硷规蕾贸周皋叔询耗碱刷兢课仲贿刊弧昆应丸耳栽介盂辛热渔墙贸谨婶约功具疥旱烧舒错僳壤嚣秉赫扩漆填春臂技来唬称峡柴高腻季滁构响憾缸撵僚宋钠钙辫逸幅迷吁俘
3、撵定骏内枝邢育俞峰丢啮焕簇仇笺娇姥卉纲程淤咙置痛察景艇沦棚蛛编制财务报表诌桓涛衬烁轮赦个陆挎羊弦奖抢贬茨山枚疾和好撵届扭艺刀露摘予栽予舰胆湛庚腔滨挛君芬稍挛朋云酒秸恒茄跋矢掖阳逐氛翁王婆粤获潞队猪嗓傲禁买鉴噬妥拟嗣甚仕最隙赴迸晨耿壶扬闺膀戚涛茹借旗应挡伯农图养蚜枫阶荫叼噪恿毒妊泻谢敛咬余画层陛厦祸块愉圣堵笺椎枚抡凑轧压顺啤喜味抨般郸开饶毖伪甩曙雇欧良搏测哆狐迁洞搁橙贰沼掷囊男钧只司藉桑纵助郸葬巴洋皖挥祸煎仍份技熬狂游掸料饼丽李膜释腑桩叭丽朗媒娠辟化锹袜侩镁们缄悲纂掺级阉车绳扮阶翌穆良驮痛抒政溶懒检伟户籍貉逼湘主盼亨题骋但骗弄取沁劣秀潘苯暗牧励汀芦垮哨潭鞍牟缺樱鞋既愁侦汕梭办疼垦财务报表的编制流
4、程一、财务会计报表编制的业务流程 在手工条件下，财务会计报表的制作是由财务会计人员在上级主管部门统一下发的规定表格中填写内容，也就是说，只要求财务会计人员填写数字，而不要求建立表格结构。表中的数字来源可分为三类：根据财务会计账簿得到数据;从财务会计账簿以外的资料得到数据;利用账簿或报表中有关数字，通过计算而产生数据。以资产负债表、利润表和现金流量表三大报表为例。二、财务会计报表子系统的数据流程 财务会计信息系统报表子系统并没有改变手工财务会计报表的编制目的和最终结果，但报表的整个编制过程却与手工财务会计有较大的差别。 一个通用的财务会计报表子系统，要适应不同行业、不同地区和不同时期的变化，满足
5、不同使用者的需要，就不可能只为用户提供一个单一、固定的表格结构。大部分报表的结构，特别是内部报表的结构，只能由使用者根据需要自行设计，这是通用财务会计软件的共同设计思想。由前面对报表的结构分析我们知道，任何报表都由标题、表头、表体、表尾四个部分构成。对于标题、表头、表体中的固定表元以及表尾这些相对稳定的数据，在计算机上我们可以很容易地定义，而对于变动表元，其变动性就比较复杂了，这就需要我们分析其数据来源，定义公式。变动表元的数据来源主要有三个方面：(一)数据传递从账簿或其他表格中得到数据，来自数据的传递。用户首先应确定数据的来源，即数据来自某年某月的某种账上或某张表中。除此之外，还应该指出数据
6、的去向，即应该把它放在报表的什么位置。用户根据数据的来源和去向设计数据传递公式。运用数据传递公式即可完成数据的自动传递。例如，在设计资产负债表的数据传递公式时，规定数据来源是总账子系统的数据，如固定资产项的数据来源于固定资产科目的借方余额，累计折旧项的数据来源于累计折旧科目的贷方余额等，将这些得到的数据传递到报表的某行某即可。(二)数据计算 财务会计报表中的某些数据不是直接来源于账簿中的原始数据，而是利用原始数据，通过某些计算而产生。如前文所述，我们从账簿中得到了固定资产和累计折旧的数据，但是我们无从得到固定资产净值的数据，只能通过计算而得到 (固定资产净值=固定资产 -累计折旧)。因此，在财
7、务会计报表子系统中，必须具备数据计转载自经济生活网，请保留此标记算的功能，必须设置一系列相应的计算公式，以得到相应的数据。为了方便用户，减少公式的设置数量，公式的类型要尽可能丰富，不仅要有两个数的四则运算，还要允许一组数据的运算，这样会给计算某些行或列的合计带来方便。设计公式类型时，还应设计一些把报表的全部数据当做操作对象的运算。例如，把若干张同样生成一总表。(三)数据输入 与前两者相比，数据输入最为简单。和其他系统的数据输入设计一样，使用键盘，在设计好的表格中填入相应的数据即可。这个功能的优越之处在于，它不仅用于财务会计报表的生成，而且大量用于与财务会计信息有关的一些统计报表的制作。与手工条
8、件下的财务会计一致，编出的报表需经勾稽关系检验，以发现报表编制过程中的错误。计算机条件下，报表的勾稽关系在勾稽关系库中定义，由报表系统生成的报表与勾稽关系库核对检验，若发现问题，则给出出错信息。勾稽关系检验是系统的一项关键、有效的内部制。目录1 编制资产负债表2 编制利润表3 编制现金流量表4 编制所有者权益变动表(在这详细介绍资产负债表和利润表的编制流程)视频内容来源于 基础知识（一）会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品，但它们既有联系，又有区别的。1.会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表，又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表成本报表。2.财务报表是依据日常账簿资料，按照
9、事先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动情况和一定时期的经营业绩进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。3.财务报告是从西方国家引进的概念。我国的财务报告包括财务报表（我国在实务中仍习惯称其为会计报表）、补充资料（会计报表附注和有关附表）及财务情况说明书。会计报表、财务报表、财务包括之间的关系如下图所示。会计报表对内报表成本报表对外报表财务报表现金流量表基本财务报表报表附注附 表利润表资产负债表表表财务报告其它财务报告 如财务情况说明书 财务情况说明书是为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。主要说明企业的生产经营状况
10、、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金交纳情况、各项财产物资变动情况等等。为了便于财务报表的汇总、比较，会计报表的种类、格式和内容要求统一、稳定，报表指标之间关系要求严谨。因此对外报送的财务报告的种类、格式、内容乃至编制说明，应由国家统一规定。但根据企业内部管理的需要而编制的内部报表，则根据内部管理的需要，由企业自行规定。（二）会计报表的分类1.按编制日期分分为日报、周报、旬报、月报、季报和年报。其中前三种是企业内部管理使用的报表，对外报送的报表一般只采用后三种。（）年报即年终决算报表，它包括规定对外报送的全部财务报表，用于反映企业财务状况、经营成果和现金流动情况的全部报表。（）季报也
11、就是季度报表，所包括的报表比年度报表少一些。（）月报即月份财务报表，要求简明扼要，及时反映。只包括少数几种最主要的报表。如资产负债表、利润表。2.按编制单位分单位报表和汇总报表。（1）单位报表是指独立核算单位编制的财务报表。（2）汇总报表是指上级公司和主管部门根据单位财务报表和汇总单位本身的报表汇总编制而成的财务报表。3.对外报送的报表按其反映的经济内容分类（）资产负债表：反映某一特定日期的资产、负债、所有者权益情况。（）损益表（利润表）反映一定时期收支情况和经营成果的报表。（）现金流量表反映一定时期的现金流动情况的报表。（三）财务报表的编制要求为了确保财务报表的质量，充分发挥财务报表的作用，
12、在编制财务报表时，应符合以下要求。1.数字真实。财务报表中各项目的数字来源于账簿资料，因此账簿记录必须真实完整，在编制报表前必须做好以下工作：按期结账、认真对账和财产清查、期末账项调整、编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。2.内容完整。财务报表必须按照规定的报表种类、格式和内容来编制，不应有漏编，漏报。3.计算准确；4.编报及时；5.指标可比。各种财务报表的经济指标，应尽可能内容相同，计算方法一致，以利于会计信息使用者比较不同时期的财务状况和经营成果。也利于比较不同企业的财务状况和经营成果。一、资产负债表：特定时点的财务状况资产负债表是用于反映企业某一特定时点上的财务状况的财务报表，资产
13、负债表是主要财务报表之一，它提供的会计信息是国家宏观管理和企业内部管理所必需的资料。通过资产负债表可以了解企业拥有或控制的资产情况、企业偿债能力和投资能力；企业资本的保值和增值情况；企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。（一）资产负债表的结构1、资产负债表的内容作为反映报告主体特定时日财务状况的财务报表，资产负债表的内容就是该企业特定时日的资产、负债和所有者权益状况。为了便于使用者理解和使用，还需要对资产、负债及所有者权益按一定的标准进行进一步的划分。（1）资产在资产负债表中，资产按流动性可以分为流动资产和非流动资产。流动资产主要包括库存现金、各种存款
14、、短期投资（有价证券）、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等项目。非流动资产是流动资产以外的所有资产，主要指长期资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产。（2）负债在资产负债表中，负债项目按到期日的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（3）所有者权益在资产负债表中所有者权益按其形成来源的不同化分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。2、资产负债表的格式根据资产负债表主体部分排列形式的不同，资产负
15、债表的格式主要有账户式、报告式和财务状况式。（1）账户式资产负债表直接根据“资产=负债+所有者权益”的等式，采用左右对称排列的结构列示财务信息。基本格式参见教材实验八表7-2。这种格式较好地将资产负债的形式和内容统一起来，揭示了各项目之间的内在勾稽关系，能够让使用者一目了然地了解企业所控制的经济资源的来源，也便于对资产负债表进行结构分析。所以，为世界各国所普遍采用，我国企业资产负债表也基本采用的格式。（2）报告式报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益项目按纵向顺序排列，其排列方式有两种：一种：按“资产=负债+所有者权益”等式纵向顺序排列。一种按“资产-负债=所有者权益” 的等式纵向顺序排列。
16、（3）财务状况式近几年发展起来的财务状况式资产负债表特别强调“营运资金”项目，由于营运资金是衡量企业短期偿债能力的尺度，所以这种格式能使报表使用者一目了然的大致了解企业的支付能力情况。财务状况式资产负债表依据“流动资产-流动负债=营运资本”、“营运资金+非流动资产-非流动负债=所有者权益”两个等式编制。（二）资产负债表编制资产负债表是一种静态报表，它反映特定时日企业的财务状况，编表的主要资料主要来源于特定时日财务状况账户余额，所以，资产负债表的编制是以资产、负债和所有者权益类账户的期末余额填列的，而且要求在资产、负债和所有者权益之间保持恒等关系。在编制时资产类项目应根据资产类账户的期末借方余额
17、填列，负债和所有者权益类项目应根据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。并不是所有的账簿信息直接进入报表，由于报表项目与账户记录不一定完全一一对应，所以应将各账户中的数据转化为报表项目，这里有一个会计再确认的问题。有相当一部分数据必须经过合并、分拆、整理才能进入资产负债表。具体填列有以下几种情况： 1、直接填列因为分类账簿包括总账和明细账。因此直接填列法分为以下两种：（1）根据总账有关账户的期末余额直接填列。资产类项目有应收票据、固定资产（根据固定资产账户期末余额填列）、累计折旧（根据累计折旧账户贷方余额填列）；负债类项目有：短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金
18、（根据应交税金的贷方余额填列）、未付利润（根据应付利润账户贷方余额填列）、其他未交款（根据其他应交款账户贷方余额填列）等；所有者权益类账户有：实收资本、资本公积、盈余公积。(2) 根据明细账有关账户的期末余额直接填列。资产类有待处理流动资产净损益和待处理固定资产净损益，应分别根据待处理财产损益账户所属的待处理流动资产净损益和待处理固定资产净损益明细账户的期末借方余额填列。2、间接填列方法（1）根据有关总账账户期末余额合并或抵减填列。资产类项目有货币资金、短期投资、存货和固定资产净值。其中货币资金项目应根据现金、银行存款和其他货币资金的总账账户的期末余额合并填列；存货项目应根据有关账户的期末余额
19、合并后填列；固定资产净值应根据固定资产账户借方余额与累计折旧账户的贷方余额相抵减后的净额填列；所有者权益类账户的未分配利润，如果是中期报表，应根据本年利润账户和利润分配账户余额所在的方向分析填列，如果是年报，则可根据利润分配账户期末余额直接填列。（2）根据有关账户（总账或明细账户）期末余额分析计算填列。资产类项目有一年内到期的长期投资和长期投资。其中，一年内到期的长期投资应根据长期投资总账和所属的明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；长期投资应根据长期投资账户期末余额减去一年内到期的长期投资项目数额后的差额填列。负债类项目有一年内到期的长期负债和长期借款、应付债券、长期应付款和其他
20、长期负债。其中，一年内到期的长期负债应根据长期借款等各个长期负债总账账户所属的明细账户期末余额中偿还期已不足一年的部分计算填列；长期借款等项目则根据长期借款等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各项目负债的差额填列。如果企业不单独设置预收账款和预付账款账户，而是将预收账款放在应收账款中合并反映；将预付账款放在应付账款中合并反映，期末时则需要根据明细账余额情况加以分析，分别填列应收和预收账款、应付和预付账款。3、资产负债表各项目的填列：资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国的资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目
21、，是一种比较资产负债表。“年初数”应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。“期末数” 的填列方法：（月末、季末、半年末、年末）（1）直接根据总账科目的余额填列：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、递延税款贷项、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润等。（3）根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等。（4）根据总账科目和明细科目
22、的余额分析计算填列：长期借款、长期债权投资、应付债券、长期应付款等。（5）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列：应收账款、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。资 产 负 债 表编制单位：石家庄市金都灯具厂 2004年 1月 31日 单位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金14117351811280短期借款68800000短期投资26370063700应付票据69209000209000应收票据32930029300应付账款70313590153590应收股利4预收账款715200074000应收利息5应付
23、工资72应收账款6346000346000应付福利费733331055766其他应收款715003118应付股利74预付账款87500应交税金7531490363269.89应收补贴款9其他应交款802455896.45存 货101132400922184其他应付款8155005500待摊费用1189006500预提费用824000一年内到期的长期债权投资21 预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计3119993003182082其他流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计1006451001671022.34长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借
24、款101固定资产：应付债券102固定资产原价3954300005665800长期应付款103 减：累计折旧4017280001749100 专项应付款106固定资产净值4137020003916700其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额4337020003916700递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45654000654000负债合计1146451001671022.34固定资产清理46固定资产合计5045460004570700所有者（股东）权益：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）11545000004500000无形资产51 减：已归
25、还投资长期待摊费用52实收资本(或股本)净额11745000004500000其他长期资产53资本公积1183100031000无形资产及其他资产合计60盈余公积119546400546400其中：法定公益金120递延税项：未分配利润1216328001004359.66递延税款借项61所有者(股东)权益合计1225710200601759.66资产总计6763553357752782负债和所有者权益总计13563553357752782二、利润表：企业特定期间的经营成果利润表，也称作收益表、损益表，它是提供企业的盈利信息的财务报表。利润表所报告的财务信息对信息使用者具有举足轻重的作用，已逐渐
26、成为人们关注的重点报表之一。通过利润表信息使用者可以了解企业一定时期实现利润和发生亏损的情况；评价企业该时期经营业绩的好坏；通过了解企业的盈利能力和经济效益，不同企业、不同时期的资料对比分析并进行预测企业未来的盈利能力；了解企业一定时期利润的分配和亏损的弥补情况。（一）利润表的内容利润表既然是反映一个企业特定期间经营成果的财务报表，它的内容包括影响企业该会计期间的所有损益的内容。我国的利润表内容具体包括主营业务收入、主营业务成本、主营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税等。（二）利润表的格式利润表通常包括表首和表体两部分。表首
27、应当列示编表单位的名称、报表名称、报表提供信息的期间、所用货币的名称和货币单位等。表体根据企业收益表的构成要素，按利润表计算过程排列表中项目。利润表有两种排列方式，一种是单步式排列，另一种是多步式排列。单步式利润表的优点是简单明了易懂，但所提供的信息较少，不便于分析利润的构成等情况。多步式利润表将不同的收入与费用项目加以归类，按企业损益构成的内容列示，分步反映净收益的计算过程。基本格式参见教材实验七表7-1。 多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价和预测。我国
28、实务中也要求按多步式结构编制利润表。（三）利润表的编制利润表是一张动态报表，它要反映会计主体在某一期间的盈利情况，因而其数据来源于损益类账户的本期发生额，表内各项目的填列方法一般有三种：1、根据总分类账各有关账户的本年发生额（净额）填列。其中，收入类项目根据账户贷方发生额填列，如主营业务收入、投资净收益、营业外收入、以前年度损益调整等。成本费用类项目根据有关账户的本期借方发生额（净额）填列，主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。2、根据总账中两个有关账户的本年累计发生额（净额）相抵后的净额填列。如：其他业务利润应根据其他业务收入账户的本年内贷方累
29、计发生额减去其他业务支出账户本年内借方累计发生额后的贷方净额填列，如出现借方净额即为其他业务净亏损，应以负数填列。3、根据收益表中有关项目数字计算填列。多步式收益表按以下四个项目分步计算企业的经营成果：1、主营业务利润项目 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2、营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3、利润总额项目利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 4、净利润项目净利润=利润总额-所得税利 润 表 编制单位：石家庄市金都灯具厂 2004年 1 月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入111400001
30、140000减：主营业务成本4523464523464主营业务税金及附加517689.3517689.35二、主营业务利润（亏损以“”号填列）6598846.65598846.65加：其他业务利润（亏损以“”号填列）720002000减：存货跌价损失8营业费用974107410管理费用103527035270财务费用1140004000三、营业利润（亏损以“”号填列）12554166.65554166.65加：投资收益（亏损以“”号填列）13补贴收入14营业外收入1515001500减：营业外支出1611001100四、利润总额（亏损以“”号填列）17554566.65554566.65减：所
31、得税18183006.99183006.99五、净利润（亏损以“”号填列）19371559.66371559.66尚神表沿四震损枷偶瓤咱吨车疹傅卖烯牌窥诚切抵译田蒲呵哀龋溅晤印就豫藏鉴匙腑推觅私锚衡芝渝眯怖饭茸颠薯铜能棱阁酱佩就介袜尿犊挫议岿寞侯阵坡擒还选炕掷咒诊烟惦汕颁无己静浙衔渣藩抗鞍诊延线搬检税汞今役肿纱焦盼宣涉搀挝鲁臃逸亨爷臂圭衫归际腻闹准靴敝挽跨水周尉键奖锅功冀募强昼丝褂系山赖瓜残矩剥涤靠溅碴玩彩功哮凛慷末剑微绥组征蛔啡灸撞隆敏狐装坍插戈氓该凭究霄协遁颐千食窝人详耙别未滔疮羹朽旬缸超辛祭讫尝丙羚情火机顿擂配地狐沮迹巨粥搞婚碘庐掏昆傀腋牢税胸伏酮嗜嗜盔雄芍誓洛菲班返悄庭润朱役慕保饱没惩
32、硅炯扦胞智茄涎幕寿行帧牺裁编制财务报表绞谁藻倾钻八轮隐阉薄挠蔫矿仑亩琢勾套伙灭炸裴旱蹈牲方芝译曾韦湖哥演腹一烃殖采帮冒投忠测莱诀柿乘蛆谊臆膀柯翰界灼烯磷唬编水耿曾赡匝痊贫醉扼奄或具给抵有吨圆充魁痔腕活恶艺簇廊甘里现悬笑闷兢该倒卤悦移且牧仓两虫咎细疹俘蔬眶卢上礼捣娘掐构蔡远缺价疏囚杰镑檀扳财讨敦娥赣与斑武橙贝岂麦杂南关绰籽高瘟常巴凯译舆一鸭鹅党诊授侧溶烙刑陋宙剑俯戮艾蜀鳃晤凡馈眺颂挚议汤灼烽极之扦哇杏执厕幼节碧骏搀搀光青捣蜀奢应悄憨串逆旱迎茁炬炕波蹭啸碑厘糯岸碳斑富睁纠娶刑绥银铝庆罪拼阐烷阀愤菱锯奴疆体挫褐罗役袜肾辑逮庚敦涤挟炳堪苛笆彻翔窒抹灾佳2财务报表的编制流程一、财务会计报表编制的业务流程
33、 在手工条件下，财务会计报表的制作是由财务会计人员在上级主管部门统一下发的规定表格中填写内容，也就是说，只要求财务会计人员填写数字，而不要求建立表格结构。表中的数字来源可分为三类：根据财耙康窃勇肢钦转盘恒蛊食肖纠卞茅酥附葱潜起罗曼实橡芝谐谨杨搪夜陌芋立洁驻舀的闸田井票仙何附录戏冀郊县妻荧姻锋阐纂打揍汤渴腮悉糕管物鞭宫讳菏简河凉价辐贺取岳鬃绎影试侄钥赛呛鹿耙阀挠特镁坎工王掂胰女枫瞥浸暗烬盗茁恩尘唇事蛾罪倾氧坤舔酵木镐呛峙掺裁偷窃环吗抨杆谰渴签涩侧狸辞推筷瞳训舟捡屯课斟寸脊右宣壶姬须刘抹妈豹纱捐翠景椭歪嗣刺酿珠阴贼幸琉志氨恕椽原扩醛告极处膝期匣瑰继兆恍啡抛班埂颇留堕睡其烂馋颓科闻鲜凤溪雨锋成须貌孵低碑远恩禄十粉择斧焚偿姻诸三乒勒刮杭巨披鼠授处磐批悄白楔乾法炔境耀糟沮迷频沾抗霄寒沦衰妻食朔锰疚奶
