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1、,s,任务三 企业财务控制,内 容 提 要,一、财务控制的含义,控制 对一个组织的活动进行约束和调节，使之按设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制 利用预算执行过程中反馈的信息，按照一定的程序和方式，调整企业的财务活动，使其按照一定的目标运行的过程。,二、财务控制的原则,1.目的性原则 财务控制是一种财务管理活动，具有明确的目的性，就是为企业目标服务。2.经济性原则 财务控制活动必须遵循经济性原则，即财务控制所获得的收益大于所付出的成本。3.及时性原则 财务控制必须反应迅速，及时发现财务运行过程中的偏差，并及时采取措施进行纠正。4.客观性原则 财务控制活动必须遵循客观性原则，防止主管片面5.适应
2、性原则 财务控制的目标、内容和方法应当与整个组织的发展相适应。6.协调性原则 财务控制的各种手段应该相互配合、在单位内部形成合力，产生协同效应,三、建立现代企业财务控制体系,以社会化、专业化为基本特征的董事会制度授权书控制预算管理财务结算中心财务总监委派制业绩评价体系的控制,四、责任中心财务控制,（一）、责任中心 责任中心是指承担一定责任中心经济责任，并享有相应权利的企业内部单位。,责任中心的特征：（1）责任中心是一个责、权、利相结合的实体。（2）责任中心具有承担经济责任的条件。（3）责任中心所承担的责任和行使的权力都是可控的。（4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）责任中心
3、便于进行责任会计核算或单独核算。,成本中心,责任中心（一般情况下）,利润中心,投资中心,（二）、成本中心1、成本中心概念 成本中心是指发生成本而不取得收入的责任中心。这类责任中心只对可控成本做出承诺，对它们只是考核成本，而不能对利润和投资效果进行考核。2、,3、可控成本的三个条件：可以预计：成本中心能够通过一定的方式知道将要发生 什么性质的成本；可以计量：成本中心能够对发生的成本进行计量；可以控制：成本中心能够通过自己的行为对成本加以调 节和 控制。注：凡不能同时具备上述三个条件的成本则为不可控成本。,4、成本中心考核指标,判断题 成本中心是指既能控制收入又能控制成本的责任单位。（）,【答案】
4、【解析】成本中心考核的主要内容是该中心所发生的可控成本和费用。成本中心往往是没有收入，有的成本中心可能有少量收入，但不作为主要的考核内容。,单选题 成本中心应负责的是（）。A、产品成本 B、生产成本 C、标准成本 D、责任成本,【答案】D,多选题下列可以建立标准成本中心的有（）。A、银行 B、医院 C、餐饮业 D、计算机生产企业,【答案】A、B、C、D【解析】任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量。,【例】：F公司下属某一生产小组，预算产量为2000件，每件成本为200元，实际成本为每件180元。计算该成本中心的成本变动额和成本变动率。,成本变动额=预算
5、期实际成本-预算成本=2000件180元/件-2000件200元/件=-40000元 成本变动率=成本变动额预算成本100%=-40000元（2000件200元/件）100%=-10%由此可见，以生产小组为单位的成本中心，成本降低了40000元，成本降低率为10%,（三）、利润中心,利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心。1、利润中心类型 自然利润中心-能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。人为利润中心-只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。,判断题 可以作为利润中心的单位，一定也可以作为一个成本中心来考核
6、。（）,【答案】【解析】利润中心的层次高于成本中心，它既要对收入负责，又要对成本负责。如果企业对该类中心不考核收入，完全可以作为成本中心来管理和考核。,【例】对于自然利润中心（）。A、只计算可控成本 B、只计算不可控成本 C、可计算可控成本也可计算不可控成本 D、既计算可控成本，又计算不可控成本,【答案】：D【解析】：对于自然利润中心，一般既计算可控成本，又计算不可控成本。,2.当利润中心不计算共同成本或不可控制成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额。利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额 该利润中心可控成本,当利润中心不计算共同成本或不可控制成本时，并采取变动成本计算成本时，其考核指标
7、是利润中心边际贡献总额、利润中心负责人可控制总额、利润中心可控利润总额以及公司总利润。具体公式如下：利润中心边际贡献总额该利润中心销售收人总额 该利润中心变动成本利润中心负责人可控制利润总额=利润中心边际贡献总额 利润中心负责人可控固定成本公司总利润=各利润中心负责人可控制利润总额之和各项期间费用,【例】：某公司有一个利润中心G利润中心。其2010年的有关数据如下：销售收入为90000元，已销产品变动成本和变动销售费用为30000元，利润中心负责人可控固定间接费用为14000元，利润中心不可控固定间接费用为16000元。该公司不可分摊的管理费用、财务费用等总计5000元。要求：计算G利润中心的
8、边际贡献 利润中心负责人可控利润总额 利润中心可控利润总额 计算公司利润总额,【分析】G利润中心：边际贡献=90 000元-30 000元=60 000元 利润中心负责人可控利润总额=60 000元-14000元=46 000元利润中心可控利润总额=46 000元-16 000元=30 000元对利润中心评价的指标，应注意从销售收入减去有关成本费用的顺序性。公司利润总额=30 000元-5 000元=25 000元,（四）、投资中心,投资中心是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。,投资中心的考核指标：1、投资利润率 投资利润率=利润 总投资额 100%=（销售收入总投资额）（
9、利润销售收入）=资本周转率销售利润率,投资中心所获得利润与总投资额之比,投资报酬率的优缺点：能反映投资中心的综合盈利能力；具有横向可比性；可作为选择投资机会的依据，有利于优化资源配置。缺乏全局观念。当一个投资项目的投资报酬率低于某投资中心的投资报酬率而高于整个企业的投资报酬率时，虽然企业希望接受这个投资项目，但该投资中心可能拒绝它。反之,优点,缺点,2、剩余收益剩余收益=利润投资额要求的最低投资收益率,投资利润率大于预期最低投资报酬率，即剩余收益大于零，该项投资项目就是可行的。,优点,缺点,剩余收益指标的优缺点：,一般来说，标准成本中心的考核指标是（）。A.部门税前利润B.既定产品质量和数量条件下的标准成本C.投资报酬率D.剩余收益,【单选】,【正确答案】：D【答案解析】：只有公司上市之后才会有比较公平的市场价格，才能计算它的市场增加值。非上市公司的市场估计往往是不可靠的。,小 结,财务控制的含义,财务控制的原则,建立现代企业财务控制体系,责任中心财务控制（重点）,目的性 经济性 及时性 客观性 适应性 协调性,成本中心 考核指标,利润中心,投资中心,成本变动额成本变动率,投资利润率剩余收益,The End,
