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1、第七章 审计重要性与审计风险,主要内容,审计重要性,审计风险,无保留意见等于没有错报吗？,审计重要性,一、理解和运用“重要性”需要注意的问题二、重要性的两个层次三、重要性水平的评估四、重要性水平的运用,审计重要性是指在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。如果一项错报影响了报表使用者的决策，则这项错报就是重要的,一、理解和运用“重要性”需要注意的问题 1、重要性的确定要站在财务报表使用者的视角 2、重要性的确定离不开具体环境 3、重要性的确定需要运用职业判断 4、重要性的确定要考虑数量和性质两个方面,1、理解和应用“重要性”要站在（）的视角去判断A 被审单位管理层 B 财务报表使用者C
2、 注册会计师 D 被审单位全体员工2、不同的注册会计师在确定同一被审计单位的重要性水平时，得出的结果可能不同，这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）A 分析程序 B 专业判断C 审计重要性的两个层次 D 独立性,单选,注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面去考虑 A 行业状况 B 内部控制状况 C 数量 D 性质,多选,（1107）新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2
3、000元，被制表人占为己有。请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。,简答,二、重要性的两个层次（一）财务报表层次的重要性水平：总体重要性水平（二）认定层次的重要性水平：可容忍错报,在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性A 总账层次和明细账层次B 资产负债表层次和利润表层次C 财务报表层次和认定层次 D 记账凭证层次和原始凭证层次,单选,三、重要性水平的评估 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：1、了解被审计单位及其环境；2、明确审计目标；3、了解财务报表各项目的性质及相互联系；4、研究报表项目的金额及波动情况；,（一）评估报表层次的重
4、要性水平,注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘，从而计算出财务报表层次的重要性水平。（常用的基准和比例见下表）若同一时期不同报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为报表层的重要性水平。,注册会计师对ABC公司2008年度会计报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)：,要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平。,P10
5、6-案例分析1,（二）评估认定层次的重要性水平1、评估认定层次的重要性水平1）认定层次的重要性水平不应超过报表层次的重要性水平2）审计难度大的项目，确定较高的重要性水平，以降低审计成本3）发生错报可能性较大的项目，确定较高的重要性水平，以降低审计成本4）高度关注的项目，确定较低的重要性水平，保证审计质量,（二）评估认定层次的重要性水平 确定可容忍错报的核心指导思想：在保证审计效果的前提下，合理地降低审计成本，提高审计效率,（二）评估认定层次的重要性水平2、确定可容忍错报的核心指导思想：在保证审计效果的前提下，合理地降低审计成本，提高审计效率,（二）评估认定层次的重要性水平2、评估认定层次重要性
6、水平的方法1）单独评估法2）分配法【案例7-2】,四、重要性水平的运用审计重要性的运用贯穿于整个审计过程（一）确定审计程序的性质、时间和范围1、审计计划阶段2、审计实施阶段3、审计结果评价阶段（二）评价错报的影响（第十七章）,审计风险,审计风险的含义 审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。如果注册会计师将审计风险降到可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证,一、审计风险的构成要素（一）重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性 1、报表层次：与财务报表整体相关，从而影响多项认定,一、审计风险的构成要素（一）重大错报风
7、险：2、认定层次 从固有风险和控制风险两个层面来理解 1）固有风险：不存在内控，出错的可能性 2）控制风险：存在内控，出错的可能性,一、审计风险的构成要素（二）检查风险 某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性,客户,审计后财务报表中存在重大错报,审计人员,重大错报风险,审计前财务报表中存在重大错报,检查风险,审计查不出的可能性,固有风险,控制风险,二、审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险,二、审计风险模型（一）审计风险模型的建立 审计风险=重大错报风险检查风险,二、审计风险模型（二）审计风险模型的运用 1、计划阶段【案例7-3】,二、审计风险模型（三）审计风险各要素
8、的关系 1、在既定的重大错报风险水平下 2、在既定的审计风险水平下,二、审计风险模型（二）审计风险模型的运用 2、终结阶段【案例7-4】,1、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师经过审计后发表不恰当审计意见的可能性A 审计风险 B 重大错报风险C 检查风险 D 审计重要性2、如果某一项审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）A 12%B 6.58%C 8.92%D 13%,单选,三、审计风险的控制（一）总体要求（二）关于重大错报风险（三）关于检查风险,1、注册会计师不能改变其实际水平的有（）A 重大错报风险 B 检查风险 C 审计风险
9、D重要性水平2、审计人员能控制的风险是（）A 重大错报风险 B 检查风险 C 审计风险 D 被审单位的经营风险,单选,四、审计风险、审计重要性和审计证据之间关系（一）审计重要性与审计证据：反向（二）审计重要性与审计风险：反向,四、审计风险、审计重要性和审计证据之间关系（三）审计风险与审计证据1、重大错报风险、审计风险：正向2、控制风险：反向,重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系,重要性,审计风险(重大错报风险),检查风险,审计证据,反向,降低到,反向,反向,注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，来降低审计风险,正向,1、审计重要性与审计风险之间（）A 同向变动 B 反向变动C 比例
10、变化 D 不存在关系2、审计重要性和审计证据之间（）A 同向变动 B 反向变动C 比例变化 D 不存在关系,单选,下列正确的有（）A 注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少B 注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越多C 在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平就越高D 在审计风险水平一定的前提下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平就越高,多选,对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）A 要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少C 评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少D 评估的重大错别风险越高，所需的审计证据数量就越多,多选,P107-案例分析题2,P104-思考与实训,Thank You!,
