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1、第五章 会计凭证与账簿,会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递与保管,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的含义 会计凭证是用以记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。二、会计凭证的作用（1）提供原始资料、传导经济信息的工具；（2）登记会计账簿的依据；（3）加强经济责任制的手段；（4）实行会计监督的条件。,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）会计凭证按照其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账两种。1原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任
2、的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算和原始资料。原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。（1）自制原始凭证按其填制手续和内容不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证三种。（2）外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。,第一节 会计凭证的意义和种类,三、会计凭证的种类（一）会计凭证按照其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账两种。2记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的直接依据。（1）记账凭证按其用途不同，可以专用凭证和通用记账凭证两类。专用凭证包括收款凭证、付款凭证和转账
3、凭证三种。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证。（2）记账凭证按其填列会计科目的数目不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。（3）记账凭证按其包括的内容不同，可分为单一记账凭证和汇总记账凭证和科目汇总表三类。,第二节 原始凭证,一、原始凭证的基本内容 包括原始凭证名称、填制日期及编号、接受凭证单位名称、经济业务数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。二、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制形式 一是根据实际发生或完成的经济业务由经办人员直接填制；二是根据账簿记录对有关经济业务加以归类整理填制；三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总编制。（二）原始凭证的填制要求1
4、记录真实；2手续完备；3内容齐全；4书写规范；5填制及时。三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证反映的内容是否合法、合规、合理。（二）审核原始凭证反映的内容是否符合规定的要求。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容 包括记账凭证名称、填制日期及编号、经济业务内容摘要、会计分录（记账符号、账户名称和金额）所附原始凭证张数和填制单位的名称及有关人员的签章等。二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本填制方法1专用记账凭证的基本填制方法（1）收款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金收入业务的原始凭证填制。（2）付款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金付出业务的原始凭证填制。但对于现金和银行
5、存款之间的相互划转业务为避免重复记账，一般只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。（3）转账凭证除了根据有关转账业务的原始凭证填制外，有的是根据账簿记录填制（一般没有原始凭证）。,第三节 记账凭证,二、记账凭证的填制（二）记账凭证填制的特殊要求 1摘要简明；2科目运用准确；3连续编号；4附件齐全。三、记账凭证的审核 1是否附有原始凭证，内容与原始凭证是否相符，金额是否一致。2会计科目使用是否正确；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。3有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递的含义 会计凭证的传递，是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账
6、、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。二、会计凭证传递的内容 1传递路线：规定会计凭证的传递程序。2传递时间：确定会计凭证在各个环节停留的时间。3传递手续：制定会计凭证传递过程中的交接签收制度。三、会计凭证的保管 保管的具体方法和基本要求是：1归类整理；2造册归档；3控制借阅；4到期销毁。,会计帐簿,第一节 帐簿的意义与种类第二节 账簿的设置与登记第三节 账簿的启用与登记规则第四节 对账与结账第五节 账簿的更换与保管,第一节 帐簿的意义与种类,一、账簿的含义会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿
7、籍。二、账簿的作用（一）会计账簿是对凭证资料的系统总结。（二）会计账簿是考核企业经营情况的主要依据。（三）会计账簿是会计报表资料的主要来源。三、账簿的种类（一）账簿按其用途不同分类。可以分为序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿三类。（二）账簿按其外表形式不同。可分为订本账、活页账和卡片账三类。,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的基本内容（一）设置账簿应遵循的原则 1保证系统、全面的反映和监督经济活动情况，满足经济管理的需要。2保证组织严密，力求避免重复或遗漏。3账簿的格式应简便适用，便于查账。（二）账簿的基本内容 账簿一般由封面、扉页和账页三部分组成。,第二节 账簿的设置与登记,二、日记账
8、的格式与登记 序时账簿（日记账）是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。对现金和银行存款收付业务的明细登记采用日记账。设置现金和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款收入来源、支出去向、用途和每日结存金额，使用“三栏式”的订本式账簿。现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款项逐日逐笔顺序登记，收入栏按收款凭证登记，付出栏按付款凭证登记。每日现金收付业务登记完毕，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，并将现金账面余额与库存现金实存数核对相符。银行存款日记账通常也是出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。,第二节 账簿的设置与登记,三、分类账簿的格式
9、与登记 分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类登记经济业务的账簿。按照总分类账户登记的账簿称为总分类账；按照明细分类账户登记的账簿称为明细分类账。总分类账户一般采用借、贷、余三栏式订本账，根据实际需要，也可设对方科目。总分类账户可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总成汇总记账凭证或科目汇总，再据以登记总账，每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总账各账户的本期发生额和月末余额，作为编制会计报表的主要依据。明细分类账户一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种，均应根据各种记账凭证或原始凭证逐笔登记。,第三节 账簿的启用与登记规则,一、账簿的启用规则1设置账簿的封
10、面和封底。2填写账簿启用及经管人员一览表。3填写账户目录。4粘贴印花税票。,第三节 账簿的启用与登记规则,二、账簿的登记规则账簿的登记一般应遵循以下规则：（一）必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，使用会计科目应当规范。（二）登记账簿要用兰黑或黑色墨水书写、不得使用圆珠笔或铅笔书写。（三）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（四）登记账簿如果发生差错，应按照更正错账的方法进行更正。（五）“摘要”栏的文字应简明、规范；“金额”栏应对齐位数；数字、文字一般占行高的1/2。（六
11、）每登满一页账页，应进行“过次页”、“承前页”处理。,第三节 账簿的启用与登记规则,三、错账的更正规则 1划线更正法 适用于账簿所登记的文字或数字有笔误或计算错误，而记账凭证没有错误。更正时，要在错误的数字和文字上划一红线，表示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字和文字，并在更正处盖章，以明确责任。,第三节 账簿的启用与登记规则,三、错账的更正规则 2红字更正法 适用于记账后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目或金额有错误时，应用红字更正法进行更正。先用红字金额填写一张与错误记账凭证相同的凭证，冲销原来的错误金额。同时用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，据以登记入账。红字更正法还适用于原记账凭证
12、所用的科目没有错，但所填写金额大于应记金额时，可将多记的差额用红字填写一张与原凭证科目相同的记账凭证，据以登帐，以冲销多记的金额。3补充登记法 在记账后，如果发现记账凭证中所用会计科目没有错，而只是金额少于应记金额时，可以采用补充登记法进行更正。更正时，可将少记的金额用蓝字填一张与原记账凭证相同的凭证，据以登记入账。,第四节 对账与结账,一、结账（一）结账的含义及内容1结账的含义结账，就是把一定会计期间所发生的经济业务，在全部登记入账后，计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或下年新账的过程。2结账的内容（1）结算出各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额（包括累计发生额）
13、，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。（2）损益类账户（包括收入类账户和费用类账户）的结转，并计算本期利润。,第四节 对账与结账,一、结账（二）结账的步骤1检查账簿记录的完整性和正确性，不得漏记、重记经济业务（收入和费用应按照权责发生制要求处理）。2编制结账分录，将收入、费用类账户的余额结转到利润账户。3计算账户的发生额和余额。（三）结账的方法结账主要分为月结、季结和年结等，各有着不同的结账方法。,第四节 对账与结账,二、对账（一）对账的含义对账，就是核对账簿记录。一般是在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。（二）对账的内容（1）账证核对，是
14、指将各种账簿的记录与有关会计凭证之间的核对。（2）账账核对，是指将各种账簿之间的有关数字之间进行的相互核对。（3）账实核对，是指将各种财产物资的账面数字与其实存数、款项等进行的核对。（4）账表核对，是指将各种账簿记录与各种会计报表进行的核对。（三）对账的目的做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换（一）账簿更换的含义账簿的更换是指在会计年度终了时，会计主体将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。（二）账簿更换的内容将上年度各账户的余额直接记入新年度相应的账簿中并在旧账簿和新账簿分别加盖“结转下年”和“上年结转”戳记。,第五节 账簿的更换与保管,二、账簿的保管1应明确责任，专人负责，保证会计资料的安全和完整。2应按照规定期限严格保管，保管期满后按规定销毁。3合并、撤消单位的会计账簿，应编制移交清册，移交给并入单位或其主管部门等。4账簿日常应由各自分管的记账人员专门保管，非经管人员翻阅、查看、摘抄和复制账簿需经领导批准。5对更换下来的旧账簿应整理归类，装订成册，按期归档保管。,
