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1、2023/8/2,1,第五章转移性支出,2023/8/2,2,目的与要求：本章主要介绍社会保障支出、财政补贴和税式支出。通过本章的习，要求学生掌握转移支出中的基础理论知识。学习重点：本章学习重点是掌握社会保障相关知识点，正确理解财政补贴概念。,2023/8/2,3,学习难点：本章学习难点是正确掌握社会保障内容体系、社会保障的资金来源及筹资模式。本章基本概念：社会保障、社会保险、社会保障基金的筹资模式、财政补贴、财政贴息、税式支出。,2023/8/2,4,2023/8/2,5,第一节 社会保障支出,一、社会保障概念及模式1社会保障概念社会保障是指社会（国家）通过立法，采取强制手段对国民收入进行分
2、配和再分配而形成的专门社会保障基金，对社会成员在生、老、病、死、残、丧失劳动力或因自然灾害面临生活困难时给予物质上的帮助，以保证社会安定的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。,2023/8/2,6,社会保障的主体是社会（国家）；社会保障必须通过立法，以法律作为强制的手段；通过国民收入的再分配，以形成社会保障基金，进行分配使用；,2社会保障的理解,2023/8/2,7,3社会保障的发展,经历传统初级形态的社会保障和现代的社会保障两大发展阶段传统初级形态的社会保障-经历了氏族保障、主从保障和家庭保障等经济保障过程。,2023/8/2,8,现代社会保障阶段分为四个时期，即形成、发展、成熟、改革四个
3、阶段。,形成时期（1883年至1935年），德国俾斯麦政府建立的保险制度。发展时期（1935年至1940年），1935年，美国制定了历史上有名的社会保障法，在历史上第一次提出了社会保障的概念。全面发展时期，标志是实行普遍福利政策。调整时期，20世纪70年代中期以来，社会保障制度陷入困境。,2023/8/2,9,第一节 社会保障支出,4.社会保障制度的模式,社会保险型（投资资助型）社会救济型（国家保障型）普遍津贴型（福利国家型）节俭基金型（储蓄保险型）,2023/8/2,10,一、初创阶段，从1949到1957年；二、发展阶段，从1957到1966年；三、停滞阶段，从1966年到1976年；四、
4、改革阶段；1978年以后。,二 我国社会保障制度的发展阶段,19491957,1966年1976,1978年以后,1978年以后,19571966,2023/8/2,11,三我国社会保障内容体系,2023/8/2,12,（1）社会保险：,是国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配和再分配，形成专门的社会保险基金，对劳动者在暂时或永久丧失劳动能力和失业时的基本生活需要（包括赡养的家庭的基本生活需要）和基本医疗需求在物质上给予社会性资助和保障的形式和制度。,2023/8/2,13,社会保险的含义：,遭受风险的原因是在职业过程中丧失劳动能力或失去工作机会；保障对象是全体劳动者；资金来源强调权利与义
5、务的对应关系，国家、企业和个人共同担负一定的比例；支付标准是维持基本生活水平；支付期限是丧失劳动能力或丧失工作机会的期间。,2023/8/2,14,社会保险与商业保险的区别。,商业保险范围较广，它是社会保险的重要补充。,2023/8/2,15,社会保险的项目,（1）老年保险。向达到退休年龄的离、退休职工支付养老金，故又称养老保险。,2023/8/2,16,（2）医疗保险。负责支付患病职工的医疗费用,2023/8/2,17,（3）失业保险。向破产企业职工、濒临破产企业精简的职工、企业辞退的职工以及合同终止或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费。,2023/8/2,18,（4）工伤保险。
6、向因工负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助等津贴。即国家和社会为在生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动及亲属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。,2023/8/2,19,（5）生育保险。向休产假的职工发放产假工资即劳动者因生育子女导致劳动力中断，由此从社会获得物质帮助的一种制度。其作用是在职工妊娠、分娩和机体恢复整个过程中提供身体保健、医疗服务及有薪假期，从而体现国家和社会对妇女在这一特殊时期给予的保障。,2023/8/2,20,（2）社会福利：,是指国家和社会（包括企事业单位）为全体成员提供的各种福利性补贴和举办各种福利事业的总称。包括一
7、般的社会福利、特殊的社会福利。,2023/8/2,21,一般的社会福利即国家和社会有关部门及团体举办的社会文化教育事业以及市政建设、社会服务等。特殊的社会福利即国家和社会为残疾人和无劳动生活能力的人举办的社会事业，包括残疾人福利、儿童福利和老人福利。,2023/8/2,22,（3）社会救助：,是国家和社会对无劳动能力的人或因自然灾害等原因造成生活困难，为维持最低生活水平而向其提供的各种形式的援助。社会救助的对象通常是不享受社会保险的人，包括城乡居民中的灾民、生活发生严重困难的人，享受社会保险之后仍然生活在贫困线以下的人和家庭也是社会救助对象；救济期限为临时的短期补助,2023/8/2,23,（
8、4）社会优抚：,是国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊社会保障制度。优抚对象：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离退休干部，现役军人家属，烈士家属，牺牲、病故军人家属，革命伤残军人等。,2023/8/2,24,四、社会保障与财政的关系,社会保障的核心和关键是社会保障基金的筹集和支付。国家财政直接控制和间接制约着社会保障分配的总量和结构，为国家履行社会保障职能，发展保障事业提供资金保证。任何国家社会保障资金的形成和供给都离不开财政的参与，财政不仅要注入大量资金，更是社会保障资金收支失衡的最后弥补者。,2023/8/2,25,附：若干国家社
9、会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重,取自陈共财政学，由此可见社会保障支出在各国财政支出中的重要地位,2023/8/2,26,2023/8/2,27,社会保障的资金来源及筹资模式,社会保障资金的总体来源：由政府、企业和个人三方共同负担。社会抚恤优抚和社会救济等支出义不容辞应由政府来承担，因为政府负有保证其社会成员基本生活权利的责任，当然政府可通过向企业和公民强制征税来消化这部分支出资金。,2023/8/2,28,社会保险和社会福利资金由政府、企业和个人三方共同负担，尤其是社会保险基金。职工个人按标准工资的一定比例交纳社会保险基金，政府承担财政对社会保险基金的补贴支出，以履行其财政兜底的
10、职责，另外企业为职工交纳的保险费税前列支，体现了政府对社会保险的支持，社会保险基金的大头是由企业承担。,2023/8/2,29,社会保障基金的筹资模式,社会保障基金的筹资模式是依据一定的收支平衡原则，确定一定的收费率，以取得一定的社会保障收入，用以满足社会保障事业需要的一项制度。按社会保障资金储蓄与否，筹资模式主要有三种：现收现付式、完全基金式、部分基金式,2023/8/2,30,现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金。具体做法：,2023/8/2,31,完全基金制(fully funded)是一种以
11、远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。具体做法：,2023/8/2,32,部分基金式（partially funded）在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式。,2023/8/2,33,五、社会保障水平理论,1社会保障水平概述社会保障水平是指一定时期内一国或地区社会成员享受社会保障的高低程度。最宏观层面上的社会保障水平是指社会保障支出总额占GDP的比重。,2023/8/2,34,最微观层次上的社会保障水平是指社会成员享受社会保障
12、经济待遇的高低程度，可以用受益给付与社会工资水平之比来测量。从政府的角度看，社会保障水平是社会保障支出占政府支出的比重。,2023/8/2,35,决定社会保障水平的条件：,（1）社会保障需求条件。社会保障需求条件是决定社会保障经费支出水平的因素，它既包括现今需求状况，又包括未来需求趋势。主要包括它所保障的人口、给付的水平、保障的项目、给付的条件等。,2023/8/2,36,（2）社会保障供给条件社会保障供给条件是决定社会保障资金筹集水平的因素，主要取决于国民经济总体发展水平。主要包括国民产出、财政收入、居民收入和居民储蓄、社会保障基金增值能力、国有固定资产的数量、社团和民间捐赠。,2023/8
13、/2,37,现收现付式,即根据当期支出需要组织收入，本期征收，本期使用，不为今后的保障支出储备资金。其特点是管理方便，收支关系清楚，在计划开始初期收费率低，以后随着支出规模的扩大，收费率逐步提高。通常采用由政府征收社会保障税筹资方式。,2023/8/2,38,部分基金式,根据分阶段收支平衡的原则，确定收费率，在满足本期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据以确定收费率。其特点是收费率分阶段调整，在收费率相对稳定的条件下，储备基金为以后时期可能出现的意外支出需求作准备，也可在积累过程中为经济发展提供长期投资。通常采用由政府征收社会保障费筹资方式。,2023/8/2,39,完全基金式,在预测未来
14、时期社会保障支出需求的基础上，确定一个可以保证在相当长的时期内收支平衡的总平均收费率。在计划实施初期，社会保障收入大于社会保障支出，其余额作为以后年份的储备基金，用来弥补收不抵支年份。可以保证在相当长的时期内实现收支平衡，而且结合个人账户来进行。但计划初期收费率较高，储备基金容易受到通货膨胀的威胁，难以保证在预期内不调整收费率。,2023/8/2,40,社会保障基金筹资模式的选择,由于对未来的不确定性短期内难以预测，失业保险、医疗保险、疾病保险等宜实行现收现付制。对于养老保险，各国实行的筹资方式有很大差别，我国长期以来采取现收现付的养老保险制度。我国养老保险不宜采用现收现付的筹资模式，但目前也
15、不宜实行完全基金模式，而应实行部分积累模式的养老保险制度。,2023/8/2,41,3中国社会保障的水平,（1）层次低、规模小、比重低我国社会保障水平总体上处于较低的层次，表现为社会保障支出的总量规模较小，社会保障支出占GNP的比重较低。,2023/8/2,42,（2）基本适应、不断提高与我国经济发展的实际情况还是基本适应的，经济的规模与发展速度最终制约着社会保障水平的高低。我国的社会保障水平必然随着经济的发展而不断提高。,2023/8/2,43,（3）不均衡、不协调我国各地区社会保障水平极不均衡，与当地经济发展水平不相协调。,2023/8/2,44,社会保障水平的确定,保障水平必须与我国生产
16、力水平和我国国情相适应，基线的设定要充分考虑现实的承受能力对未来几十年内的人口结构变动、就业情况变动、离退休人员与社会经济的发展做出预测，设计低水平起步、审慎处理社会保障水平增长幅度的社会保障机制，建立科学、灵敏的社会保障预警系统，保证社会保障的良性运转。,2023/8/2,45,第二节 财政补贴,一、财政补贴概念、性质与特征1财政补贴的概念在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的能够改变现有产品和生产要素的相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出,2023/8/2,46,2财政补贴性质：,国家为了实现特定经济、政治和社会目标，在一定时期内，通过资金再分配向生产者和消费
17、者提供的无偿补助或移转支付。属于财政支出范畴；属于财政转移支出；财政补贴与其他转移支出形式也有明显的差异，主要体现在同相对价格体系的关系上。,2023/8/2,47,财政补贴与其他转移支出的明显差异,财政补贴同价格体系存在着必然的互为因果的关系，而其他转移支出的形式，特别是社会保障同价格体系则不具有此种直接的联系。其次，从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出对资源配置的影响更加直接。再次，从收入分配来看，社会保障支出的收入分配功能比财政补贴更强。因为社会保障支出的对象更加具有选择性和针对性。,2023/8/2,48,二、财政补贴的分类,1按财政补贴的形式分类：价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、
18、税收支出。（1）价格补贴。因国家价格政策造成有关方面的利益变动而由国家给与的补贴，它是财政补贴的主要内容之一，占财政补贴的50%以上。包括农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、国家批准的其他政策性价格补贴等。,2023/8/2,49,家电下乡补贴,按协议生产，共197个型号，贴有“家电下乡”专门标识，按产品销售价格的13予以补贴。农民可以凭户口簿、身份证等有效身份证明，到就近的定点销售网点，购买补贴类家电，备齐户口簿、身份证、产品购买发票、产品标识卡等有关材料，到所在地乡级财政部门申请领取“家电下乡”补贴资金。补贴资金将由财政部门直接发放到购买人的储蓄账户上。,2023/8
19、/2,50,（2）企业亏损补贴。,又称为国有企业计划亏损补贴，是国家在国有企业发生亏损时，为了维持企业的生存而给与亏损企业的补贴支出。企业亏损分为政策性亏损和经营性亏损两类。经营性亏损是由企业经营管理上的弊病造成的，国家不应负担补贴的责任，国家负担的应是政策性亏损。,2023/8/2,51,但是，由于国有企业产权制度的不完整及管理上的原因，企业的政策性亏损往往难以界定，常常出现以政策性亏损的名义掩盖经营性亏损的情况。我国近年来用于弥补企业亏损补贴的数额一直维持在较高的水平上。,2023/8/2,52,2005年和2006年,中石化分别获得国家财政补贴100亿元和50亿元 2007年获国家财政补
20、贴49亿2008年获国家财政补贴74亿,2023/8/2,53,（3）财政贴息。,是指财政代替企业向银行支付部分或全部贷款利息，相当于给这类国有企业的成本价格补贴。财政贴息有半补贴和全补贴两种。,2023/8/2,54,（4）税式支出,税式支出的含义是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。可见它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出税式支出分类 照顾性税式支出 刺激性税式支出,2023/8/2,55,形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。,2023/8/2,56,2按补贴的环节分类：生产环节的补贴、流
21、通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴3 按补贴的经济性质分类：生产补贴和生活补贴,2023/8/2,57,4按财政补贴的内容分类：实物补贴和现金补贴5按财政补贴的对象分类：企业补贴和居民补贴,2023/8/2,58,三、财政补贴的效应,1调整产业结构，优化资源配置(矫正外部效应)财政补贴作为一种财政资金的再分配，是资源从政府到企业、个人的单向转移，政府可以通过不同补贴政策选择来影响企业的投资结构，使未来的国民经济结构能尽量符合经济发展目标的需求，从而优化资源配置，有助于对产业结构的调节。,2023/8/2,59,2调整供给和需求结构，影响经济,首先，财政补贴可以改变需求结构。商品和服务
22、的价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需求越小。能够影响价格水平的财政补贴便有影响需求结构的作用。其次，财政补贴还可以改变供给结构。通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平。政府提高某种产品的价格补贴，可以使该产品的生产者有利可图，产品供给量增加。,2023/8/2,60,财政补贴的负面作用,2023/8/2,61,财政补贴的负面效应：扭曲价格体系，影响价格调节作用的发挥 不利于现代企业制度的建立 加重财政负担 引发国际贸易争端,2023/8/2,62,事实补贴和立法直接补贴,2007年4月，美国商务部决定，将对中国生产的铜版纸产品征收10.90%到2
23、0.35%的临时反补贴税，并称这一惩罚性关税“主要是为了抵消中国政府的出口补贴”。英国广播公司（BBC）报道称，这是美国23年来，首次对一个“美国标准下的非市场经济国家”征收这种补偿关税。,2023/8/2,63,商务部新闻发言人姚坚在“2009中国国际贸易学会暨国际贸易发展论坛”上说，目前全球35%的反倾销调查和71%的反补贴调查针对中国出口产品。2009年前三季度，有19个国家对中国产品发起88起贸易救济调查，反倾销、反补贴调查同比分别增长29%和125%。,2023/8/2,64,2009年11月24日美国商务部作出终裁，以中国油井管存在补贴为由宣称将对相关产品实施10.36%至15.7
24、8%的反补贴关税制裁。该案涉及金额约27亿美元，是迄今为止美对华贸易制裁的最大一起案件。根据美国商务部发表的声明，美方认为中国产油井管存在政府补贴，受此影响，该产品在美国销量大幅增长，因此，美方决定对其实施反补贴制裁。其中，一家天津企业产品被课以10.36%的反补贴惩罚性关税，一家浙江企业则被课以15.78%的惩罚性关税，其他大部分企业被课以13.2%的惩罚性关税。,2023/8/2,65,2023/8/2,66,四、我国财政补贴的实践和改革,1我国财政补贴的实践我国财政补贴开始于20世纪50年代初，1958年开始进行企业亏损补贴。到60年代初，国民经济困难时期发展到11种。1978年后财政补
25、贴增长速度呈飞跃式发展，尤其19791985年期间，平均每年递增20.3%，相当于同期财政收入的32.3%，并于80年代末接近千亿元大关。,2023/8/2,67,1990年以后，国家采取了各种措施，使财政补贴规模的膨胀势头得到控制，财政补贴呈下降趋势，在一定程度上缓解了财政困难。但从1994年以后，由于通货膨胀及新税制等原因，财政补贴总额又有回升，1998年再超千亿大关。,2023/8/2,68,2我国财政补贴的主要问题：,规模过大，国家财政难以承受；范围过大、项目过滥，严重影响了资源的有效配置；方式运用不当，造成财政补贴支出效益低下，而且不利于公平。,2023/8/2,69,3中国财政补贴的改革：,减少补贴项目，压缩补贴规模，合理确定补贴范围；调整补贴环节，改变补贴方式；适时调整财政补贴政策，避免僵化；改革工资制度，建立健全社会保障制度。,2023/8/2,70,第三节 债务支出,1债务支出概念2债务支出规模3债务支出效率,2023/8/2,71,本章作业,1、社会保障特征和内容体系。2、社会保险的主要项目及与商业保险的区别3、简述社会保障与财政的关系4、社会保障资金的来源和筹资模式5、财政补贴的分类和性质6、我国社会保障制度的改革,
