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1、1,第五章 账务处理程序的设计,2,第一节 设计账务处理程序 的作用和原则,概念账务处理程序也称会计核算程序，它是以复式记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法 按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行，就是会计循环,3,二 账务处理的基本模式,取得或填制原始凭证，作为原始记录根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录根据记账凭证登记日记账，作序时记录根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，作为结算报告,4,
2、原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,试算平衡表,会计报表,账务处理程序的基本模式,5,三 设计账务处理程序的作用,设计科学合理的账务处理程序便于会计信息的提供，能保证提供信息的数量和质量设计科学合理的账务处理程序有利于更好的组织会计工作设计科学合理的账务处理程序可以在保证核算质量的前提下，减少会计核算工作量，是凭证设计和账簿设计的前提,6,四 账务处理程序设计的原则,必须坚持以会计准则为指导必须结合企业实际情况必须坚持会计核算与经济管理相结合坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合设计要求 1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减 2 防止信息的重复抄录,7,第二节 账务处理程序 的分析比较,
3、一 账务处理程序的分类,原始凭证,记账凭证,日记账,明细账,会计报表,账务处理程序的基本模式,总账,8,会计核算形式三大要素：会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映账簿资料是编制会计报表的依据从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表,9,逐笔过账：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序,10,二 各种账务处理程序的特点分析：,(一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序基本
4、程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表 优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的 企业,11,日记总账处理程序,通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映,12,日记总账格式,13,优点;提高功效，由于账簿中份科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系,缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业,原始凭证,记
5、账凭证,序时账及明细账,总分类账,会计报表,（1）,（2）,（3）,（4）,14,（二）凭证汇总的账务处理程序,原始凭证,记账凭证,收款,付款,转账,序时账明细账,汇总记账凭证,总分类账,会计报表,科目汇总表,15,科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 科目汇总表-日至-日 科目名称 借方发生额 贷方发生额 合计,16,科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这种汇总工具,17,优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量
6、 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用,18,（三）账户汇总的账务处理程序 将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表,原始凭证,记账凭证,收款,付款,转账,多栏式日记账,其他明细账,总分类账,会计报表,19,特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发 现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少 适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目步太多的企业,20,多栏式日记账贷：现金 支出,21,三 账务处理程序的设计,设计单位账务
7、处理程序,主要是根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。,22,账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序,23,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,现金收入日记账,银行存款收入日记账,现金支出日记账,银行存款支出日记账,付款凭证,转账凭证,汇总转账凭证或科目汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,1,1,2,2,3,5,4,6,7,24,科目汇总兼转账日记账账务处理程序,注意：科目汇总表只汇总现金收付业务和银行存款收付业务 转账日记账只登记转账凭证中的业务，各科目下也与日记账各专栏一样设“借、贷”两小栏 其程序图如下：,25,原始凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收款,付款,转账,序时账簿,科目汇总表,有关明细账,转账日记账,总分类账,会计报表,1,1,2,3,2,4,5,6,6,7,
