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1、第六部分：企业税务稽查风险管控方略,税收筹划及风险控制的非业务方法提高应对检查能力无知者无畏。世界不缺少风险，只缺少发现。常在河边站，哪有不湿鞋。破绽理论以小博大,一，税务稽查的能力认识,征收管水平取决于稽查打击能力2010年工商税收7.3万亿。稽查入库不低于1.5%。,二，要成为一个税务认可的财务工作者,（1）、千万不要卖弄你的财务会计知识，税务知识，不要表白没问题。（2）、尽量让他们找出你的小错误，比如发票不正规等等。（3）、尽量拖延时间，承认错误。（4）、装傻充愣，推三阻四。（5）、别忘了倒开水让人家喝。,三，沟通的分寸,企业能力的定位社会关系的利用,四，关于涉税证据：,取得的复印件,如
2、纳税人不签字与原件核对无误则证据无效。用公证书的形式来解决。电子证据也可以有效。暴力、利诱、欺诈取得证据是无效的。税务检查中如立案调查的可以录音录像，不立案的、或没有立案的不能录音、录像。,五、税务稽查的风险管控,1，规范经营，税收筹划资料存档，规范管理单独办公，资料分档2，稽查接待，请示拖延摆正位置，不得争执面对举报，大度宽容相信自己，沉着冷静,3、稽查前的准备事项,了解原因，有的放矢知己知彼，心中有数重大遗漏，补缺补差账面库存，是否一致存款往来，对应收入准备材料，以备查询相关文档，入屉入柜接待地点，远离账册接待人员，礼貌谦逊,4.接待技巧,对等原则，礼节出面，财务接待，老板周旋实地调查，财
3、务陪同相关人员，含糊回答。礼貌热情，内紧外松。,5.稽查资料提供,借口推脱，有限配合，财务资料，谨慎提供，业务部门，适当规避，电脑资料，及时备份。,6.稽查底稿核对方法,底稿要复印核对要认真应对要及时措施要得当了解稽查进程，快速做出反映。保持谦虚谨慎，忌讳大吵大闹。,7.稽查意见反馈,认真研究，逐条核对书面报告，口头反映协调配合，进退有序有礼有节，有理有据,六：税务危机公关策略选择与筹划,面对稽查处理A:找税务局的熟人协调关系，请客送礼 B:找专业人员咨询C:随遇而安，只要有负担能力，就接受处理D:自己具有危机公关的技巧和意识“绿茵阁”事件,绿茵阁事件回放,2006年7月，绿茵阁公司被查出漏税
4、1100余万元；邝永存（时任越秀区百货业商会会长）提出找领导疏通关系，双方协议600万元解决问题；2006年11月，邝永存约请国家税务总局一副司长，并向绿茵阁收取20万元。但该副司长称仍需补缴税款；2006年12月，邝永存辗转联系到冯某，绿茵阁与其签订授权委托书，要求解决结果必须是完全不用偿还所欠税款，不缴罚金，不受处罚。,2006年12月上旬，冯某向绿茵阁提出要300万元经费,随后组织了北京有关人员到广州疏通。2006年12月中旬，邝永存以冯某名义再要300万元。2007年，绿茵阁公司补缴相关税款和滞纳金1100余万元 2008年，报警，认为两名中间人对其实施了诈骗。公诉机关认为，邝、方两人
5、虚构了北京的领导要求支付第二笔300万元款项的事实，在收到款项后，又将之用于自己的用途，此种行为构成了诈骗罪。,北京两税官受国美税案牵连(2010-05-30),2010年5月28日，北京市国家税务局稽查局检查科科长梁*、科员凌*，海淀区国税局财务科副科长梁*进受贿案一审宣判。梁*共收受贿赂291万元，凌收受贿赂281万元，梁*进收受财物合计210万余元。法院以受贿罪判处有期徒刑14年13年12年。没收。分别收取国美电器公司50万元贿赂。与梁*收取一家房地产企业600万元巨额贿赂的事实。,公司逃税80多万，花费600多万元行贿“铲事”。,姚增起，15岁时就作为“神童”上大学，25岁获得中国科学
6、院博士学位，创立了软件企业北京正普科技发展有限公司。姚增起通过海淀区国税局财务科副科长梁敏进牵线，向市国税局稽查局梁丛林和凌伟行贿。姚增起计划花100万答谢3位税官，没想到中间人梁敏进张口就说“怎么也得四五百万吧。”就这样，3人前后共受贿600万元现金。,十三；危机公关筹划方法,危机公关筹划方法（一）政策解释法（二）案例解释法（三）法律位阶抗辩法（四）避免定性偷税法（五）寻找税务机关责任法（六）实质重于形式法（七）审时度势法（八）法律救济法,（一）政策解释法,政策非常明确，只是税务机关运用错误的情形，危机公关成功的把握非常大。例：挡光费是否发票扣除？（1）税收法规有明文规定的时候，一定要按照文
7、件规定，而不去追究其合理性，因为有时候文件的出台还照顾到了征管等因素。（2）税收法规无特别明确规定的，要根据税法的本意，合理的处理，而不能一味的从字眼上靠近某个政策。,（二）案例解释法,税务机关经常存在同类问题，不同处理的情况，寻找此类案例，就可以占据主动地位。例如：在去年对中国工商银行的检查中，工商银行拿出总局对中国银行处理的总局稽便函，要求同一问题，同一处理，使得税务部门很被动，只好同一处理了。,（三）法律位阶抗辩法,1、双边税收协定 2、税收法律 3、税收行政法规 4、税收规章 5、总局税收规范性文件 6、省局以下的实施性条款同上位法抵触的省局以下实施性条款，可以抗辩。,（四）避免定性偷
8、税法,偷税的四种手段，一种结果。要有主观故意性：1、伪造、变造、擅自隐匿销毁账簿、记账凭证的。（问题：烧毁账簿就是偷税么？）案例：两个公司假称烧毁账簿的处理（一个说烧了，另外一公司说运到美国接受审计了）2、在账簿上隐瞒收入、多列支出。案例：白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？,（四）避免定性偷税法,3、经税务机关通知申报而不申报 63条同64条第2款的竞合。4、虚假的纳税申报。要注意同错误的纳税申报区分开 一种结果：造成了少缴税款的后果。抗辩理由：浙江省地方税务局关于账外经营收入逾期申报问题的批复（浙地税函(2003)309号文件）主观故意性抗辩。,浙江地税关于账外经营收入逾
9、期申报问题的批复,浙地税函2003309号 温岭市地方税务局：纳税人（温岭市太平路菜市场）采用账外设账方式设立会计账簿，申报纳税时，仅就部分账簿记录进行申报纳税，该行为属进行虚假的纳税申报，违反了中华人民共和国税收征收管理法要求纳税人如实申报纳税的规定；,但该纳税人慑于法律的威严，在税务部门立案检查之前，对账外经营收入进行了申报纳税，因此，未形成不缴或者少缴应纳税款的结果。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条对偷税必须同时具备行为违法和结果违法的规定，该纳税人上述行为未构成偷税。对此违法行为，你局应根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款的规定，责令该纳税人限期改正，并处五万元以
10、下的罚款。,六十四条,纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,（五）寻找税务机关责任法,第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。案例：某企业销售煤炭，同时提供运输劳务。采取“两票结算”，销售煤炭开具增值税专用发票缴纳增值税，提供运输劳务，开具运输发票，在地税局缴纳营业税。税务机关认定为混合销售，并定性为偷税。,（六）实质重于形式法,税务机关在执法的时候，有的时候是“实质重于形式”，有的时候是
11、“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。案例：假按揭案例 抗辩理由：实质是融资手段。,（七）审时度势法,税务机关的态度转化是有个过程的，只要没有出税务处理决定书，切不可操之过急。案例：某专项检查后，案件纷纷翻案。但是在风声很紧张的情况下，几乎不可能。石油消费税案,（八）法律救济法,1、听证 2、复议 4、行政诉讼案例：陈德惠、毛阿敏。,专题：税务稽查申诉意见书,(一）报送形式：红头文件（关于。的报告），不要口头去陈述。（二）怎么写？开头先叙述基本情况，因为领导不一定了解案情。1、认识不清，承认错误。2、政策适用，略有异议。3、情况特殊，绝非故意。4、事情紧急，尽快反馈。（三）报给谁？
12、关键是报送给谁？（省局局长信箱（是必须要处理的）、审理科、还是什么部门？）,危机公关筹划 总结：,1、危机公关前评估，有一分可能性，不要轻言放弃：“李宁，一切皆有可能”2、危机公关的时机宜早不宜晚。3、危机公关方法的选用，要从柔和到激进。能交涉就不要听证，能听证不复议、诉讼。4、财务主管对危机公关献计献策，不要一力承担，成功则利小，失败损失大。要分散风险给专业人士，理念要清晰。不是财务太无能，而是税法太狡猾。,任何税务稽查都不是能轻松应对的六个稽查案件,1、办公室不让吸烟的后果 稽查员见一财务办公室无人，进去吸烟。突然在打印机上发现企业税收自查问题报告，这时会计发现，马上喊人想要抢回，双方混战
13、。结果是：账不必查了，就按照自查请示报告内容，企业补税滞纳金罚款共*万。打印报告的财务人员下岗。观点：会计资料是企业的机密，税务资料是企业的核心机密。,2、抽屉没关严的后果。,稽查组二人，查一家小服务型企业，帐务处理没看出问题，临近中午，准备收兵。到经理办公室与经理道别，经理拉开抽屉取车钥匙送客，稽查员突然发现抽屉里有涉税合同，于是争抢起来。结果公安介入，以抗税处理。观点：取证虽有瑕疵，结果不容质疑。经验：不要以为把涉税资料锁在抽屉里，稽查就不能发现。,3、殴打稽查员的后果不堪设想。,稽查接一举报，查一洗浴城不给发票。稽查本想罚款两百了事，但老板自持手黑，断然拒绝，言语不和打了稽查员几个巴掌。
14、于是公安出动，又正值扫黄打黑，新帐旧帐一起算，补税罚款查封扣压，关门大吉。观点：与稽查员身体密切接触相当地危险。可参考一下上海健妮税案和王子鞋城案。,4、不卑不亢是应对稽查的最佳选择,稽查组查一企业，老板是人大代表，向来对税务机关不屑。一次上级稽查对其例行检查，稽查报告税种查全，环节查细，不敢大意。审理时一律适用法规条文，没人敢用自由栽量权。观点：你给税务税务机关添麻烦，税务机关一定会找你的麻烦。经验：领会依法治税，以德治国精髓。面对稽查，人情还是要有的。,5、利用关系的分寸。,稽查查一房地产公司，稽查员初步结果是补税100万，老板自认为能量大，找到上级的上级，结果稽查员不敢大意，重新检查，从
15、严从重从高。结果补税200万。后几经沟通，最后缴纳150万。观点：对待稽查就象对待信访一样，把问题消化在基层是成本最低的选择。经验：税收政策往往由基层税务干部掌握。,6、轻信专家的后果,一房地产公司，有专家对其筹划安排后，普通住宅增值未达20%，并称绝对没问题。稽查检查，对其一笔支出从开发成本调到开发费用中，计算应补土地增值税*万元，滞纳金罚款*万元。该专家多次与税务机关理论，拿出*大师著作、*专家文章以及税局*领导讲稿来论证其做法合理。审理未予认可。观点：一百条专家意见，不如一个条文解释。经验：税务顾问是可以找的，税务专家也是可以咨询的，中介报告也是需要的，说绝对正确是不可能的。,解决争议途径时注意事项,1；咨询争议问题的处理要隐瞒自己的身份。2；咨询争议问题顺序（1）关系比较好的税务专业人员,（2）,专管员,（3）,科所长,（4）,5,市局业务处，（5）12366。3，市局是政策中心，疑难问题一般由市局最终解释和决定。4，一般规则是谁出台政策谁负责解释.5，无论谁回答都只是个人观点，不作为执法依据。但具体经办人员认可，有助于解决争议。6，必要时书面请示。各级税务机关的认定都是有一定效力的证据。,总结,1；学会用税收的思维方式解决经营问题。2；税收政策的运用要在行政机关容忍的范围内。3；理论与实际有差异。4；知道处理程序比明白实体规定更重要。5；具体经办人员决定成败,
