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1、第九章 财务会计报告,财务会计报告概述资产负债表利润表财务报表的报送、汇总和审批财务会计报表的分析,第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义,企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：,1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。3、也是国家
2、经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。,二、财务会计报告的组成,对外报送的会计报表报表附注其他需要披露的资料报表按编制时期可分为：日报、周报、旬报、月报、季报和年报报表按编制单位分为：单位报表和汇总报表,三、财务会计报告设计原则和内容,（一）财务会计报表设计的原则报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。报表应当清晰明了，便于理解和利用,（二）财务会计报表设计的内容,经济指标体系
3、的设计报表基本内容设计报表编报程序的设计,四、财务会计报表列报的基本要求,列报基础重要性判断正常营业周期终止经营五、财务会计报表的编制要求数字真实内容完整计算准确编报及时指标可比,第二节 资产负债表,资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,一、资产负债表的结构、内容（一）资产负债表的结构,资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债项目包括：长期借款。所有者权益类项
4、目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。,（二）资产负债表的格式,报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。,图表9-2资产负债表编制单位：年12月31日金额单位：元,二、资产负债表的编制,（一）资产负债表各项目的填列“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末余额合计数填列“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借
5、方余额的合计数填列“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产“资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列“短期借款”项目，反映
6、企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列“应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列“应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列,“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债“流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列“其他长期负债”项目，反
7、映除以上负债项目外的其他长期负债“实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列“未分配利润”项目，111月应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户相加减后的余额填列；12月末，根据“利润分配”账户的年末余额填列“所有者权益合计”项目，应根据各所有者权益项目的合计数填列“负债和所有者权益总计”项目，应根据“负债合计”项目和“所有者权益合计”项目计算填列,（二）资产负债表项目的填列方法,资产负债表具体项目的填列方法如下：直接根据总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额计算填列；根据有关明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目和明细科目
8、的余额分析计算填列；根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。,第三节 利润表,利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表一、利润表的结构和内容利润表的格式：多步式和单步式利润表报表项目之间的关系：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金-销售费用-管 理费用-财务费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额适用的所得税税率,图表94利润表编制单位：年12月金额单位：元,二、利润表的编制（一）利润表各项目的填列,“营业收入”项目，应根据“营业收入”账户的本期发生额分析填列“营业成本”项目，应根据“营业成本”账户的本期发生额分析填列“营业
9、税金”项目，应根据“营业税金”账户的发生额分析填列“销售费用”项目，应根据“销售费用”账户的本期发生额分析填列“管理费用”项目，应根据“管理费用”账户的本期发生额分析填列,“营业利润”项目，应根据公式“营业收入-营业成本-营业税金-销售费用-管理费用=营业利润”计算填列“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，应根据“营业外收入”、“营业外支出”账户的本期发生额分析填列“利润总额”项目，可按公式：“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额”填列，也可以根据“本年利润”账户的借贷方发生额计算填列“所得税费用”项目，根据“所得税费用”账户的本期发生额分析填列“净利润”项目，可根据公式：“利润总额-
10、所得税费用=净利润”计算填列，也可根据“本年利润”账户的借贷方发生额计算填列,（二）利润表项目的填列方法,根据账户的发生额分析填列根据报表项目之间的关系计算填列,第四节 财务会计报表的报送、汇总和审批,为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照法律、行政法规和会计准则的等有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。,第五节 财务报表分析一、财务报表分析的意义 财务报表分析是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统分析。财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料,二、财务报表分析的目的和内容目的：希望从报表中获
11、得对其决策有用的信息。分析内容：分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况 分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变化趋势 分析企业的现金流动增减变动的原因 分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况,（一）评价企业偿债能力的财务指标资产负债率=负债总额/全部资产总额流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货,三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标,（二）评价企业盈利能力的指标,总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资 产总额100%平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2净资产收益率=净利润/平均净资产100%营业利润率=利润总额/营业收入净额100%营业成本利润率=利润总额/营业成本100%,（三）评价企业营运能力的财务指标,总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账 款）/2存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2,四、财务会计报表分析方法,比较法比率分析法 相关指标比率、构成比率、动态比率因素替换法,
