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1、第十一章 财务会计报告,王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院,第十一章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,第二节 资产负债表,第三节利润表,第五节 所有者权益变动表,第四节 现金流量表,第一节 财务会计报告概述,意义,分类,披露方式,要求,有助于投资者和债权人等进行合理的决策,可以反映企业管理当局的受托经管责任,帮助管理当局协调企业与相关利益集团的关系,有助于宏观调控和社会资源的有效配置,财务会计报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报表,其他财务报告,基本财务报表、报表附注,经济内容,编报时间,资产负债、利润、现金、所
2、有者,月度、季度、半年、年度,个别、合并、汇总,编制单位,真实可靠内容完整计算准确编报及时指标可比,第二节 资产负债表,作用,编制,内容结构,实例,反应企业资源分布和资本结构,评价和预测企业的短期和长期偿债能力,有助于评价和预测企业的财务弹性,有助于评价、预测企业的经营绩效,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,内容,结构,资产、负债、所有者权益,填列方法,填列说明,是静态报表，理论依据是资产=负债+所有者权益。,账户式,资产负债表结构,资产负债表,编制单位：,2009年12月31日,流动资产：货币资金 流动资产合计非流动资产：固定资产 非流动资产合计资产总计,流动负债：短期借款
3、 流动负债合计非流动负债：长期借款 非流动负债合计所有者权益：实收资本 所有者权益合计负债和所有者权益合计,会企01单位：元,资产负债表项目的填列方法,根据总帐余额填列,根据明细科目余额计算,根据总帐明细帐余额分析,根据余额减其备抵后填列,综合运用上述方法填列,交易金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、货币资金,应收、应付、预收、预付帐款,一年内到期的负债、债券,资产类的项目减去准备、折旧、摊销,存货项目根据库存商品等汇总减准备,合并项目：应收帐款与预收帐款、应付帐款与预付帐款合并方向：资产类的借方明细账余额合并，负债类的贷方明细账余额合并,根据明细科目余额计算填列例题,项目 借方明细余
4、额 贷方明细余额应收帐款 30000 8000应付帐款 2000 50000预收帐款 10000 40000预付帐款 20000 15000,应收帐款=,30000+10000=40000,应付帐款=,50000+15000=65000,预收帐款=,8000+40000=48000,预付帐款=,20000+2000=22000,资产负债表实例余额资料,某企业为增值税一般纳税人，其2008年各科目的期初余额和2008年的发生的经济业务如下：1.2008年1月1日科目余额表,资产负债表实例余额资料,资产负债表实例业务资料,2.2008年该企业发生下列经济业务：（1）用存款支付原材料货款149880
5、0元，增值税254796元（2）销售产品一批，售价6000000元，增值税1020000元，产品已经发出，款项均已收到，销售成本期末一次结转。（3）购入不需安装的设备，价款及增值税1500000元。另支付包装费运费6000元，全部款项均已用银行存款支付。（4）用银行存款偿还长期借款5000000元。（5）企业一张面值为1200000元的不带息银行承兑汇票到期，票款已存入银行账户。（6）分配应支付的工资3000000元，其中生产人员工资2650000元，车间管理人员工资160000元，行政管理人员工资190000元。（7）通过银行支付工资3000000元。,资产负债表实例业务资料,（8）提取应计
6、入本期损益的短期借款利息75000元。（9）归还短期借款本息1575000元（其中利息75000已预提）（10）计提固定资产折旧600000元，其中，车间用480000元，管理部门用120000元。（11）收到应收帐款306000元，存入银行。（12）用存款支付产品展览费、广告费420000元。（13）企业销售产品一批，价款1500000元，增值税255000元，货款尚未收到。（14）本期主营业务应交纳的教育附加费为12000元。（15）用银行存款交纳增值税600000元，教育费附加12000。（16）收到外单位捐赠的现金100000元存入银行。（17）向希望工程捐款60000元，用银行存款支
7、付。,资产负债表实例业务资料,（18）预收客户购买产品货款500000元，存入银行。（19）本月销售库存积压材料，售价200000元，增值税34000元，款已存入银行。（20）结转以销售库存材料的成本170000元。（21）结转本销售成本4500000元。（22）将各收支科目结转本年利润。（23）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）。（24）提取法定盈余公积金（按净利润10%提取）（25）从银行借入3年期借款2400000元，已存入企业银行账户。,资产负债表实例会计分录,（1）借：原材料 1498800 应交税费（进）254796 贷：银行存款 1753596（2）借：银行存款 72000
8、00 贷：主营业务收入6000000 应交税费（销）1200000（3）借：固定资产 1506000 贷：银行存款 1506000（4）借：长期借款 5000000 贷：银行存款 5000000（5）借：银行存款 1200000 贷：应收票据1200000,（6）借：生产成本 2650000 制造费用 160000 管理费用 190000 贷：应付职工薪酬3000000（7）借：应付职工薪酬 3000000 贷：银行存款3000000（8）借：财务费用 75000 贷：应付利息 75000（9）借：短期借款 1500000 应付利息 75000 贷：银行存款1575000,资产负债表实例会计分
9、录,（10）借：制造费用 480000 管理费用 120000 贷：累计折旧 600000（11）借：银行存款 306000 贷：应收帐款306000（12）借：销售费用 420000 贷：银行存款 420000（13）借：应收帐款1755000 贷：主营业务收入150000 应交税费（销）255000（14）借：营业税金及附加12000 贷：应交税费 12000,（15）借：应交税费（增）600000 应交税费（教）12000 贷：银行存款612000（16）借：银行存款100000 贷：营业外收入100000（17）借：营业外支出60000 贷：银行存款 60000（18）借：银行存款50
10、0000 贷：预收帐款500000（19）借：银行存款234000 贷：其他业务收入200000 应交税费（销）34000,资产负债表实例会计分录,（20）借：其他业务成本170000 贷：原材料 170000（21）借：主营业务成本 4500000 贷：库存商品4500000（22）借：主营业务收入 7500000 其他业务收入200000 营业外收入 100000 贷：本年利润7800000 借：本年利润5547000 贷：主营业务成本4500000 其他业务成本170000,贷：销售费用 420000 营业税金及附加12000 管理费用 310000 财务费用 75000 营业外支出60
11、000（23）借：所得税费用563250 贷：应交税费 563250 借：本年利润 563250 贷：所得税费用563250（24）借：利润分配168975 贷：盈余公积168975（25）借：银行存款2400000 贷：长期借款2400000,资产负债表实例期末余额,资产负债表实例期末余额,资产负债表实例资产负债表,227120490000276000324900060000030000162988002281500415000006506000900000048000002180600044621004,3000001200000172280050000066000012370541300
12、0006919854600000029100000108037515207753170115044621004,44378009000001476000180000060000030000161800002461380015000005600000900000048000002090000045513800,180000012000001722800660000219600130000069024008600000291000009114003001140045513800,第三节 利润表,作用,编制,格式内容,实例,为外部投资者及信贷者提供投资及信贷决策依据,为内部管理层的经营决策提供依据,
13、为内部业绩考核提供重要依据,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。,格式,内容,单步式、多步式,填列方法,填列说明,是动态报表，理论依据是利润=收入-费用。,三个步骤,利润构成,利润形成,营业收入减：营业成本减营业税金及附加减：销售费用减：管理费用减：财务费用减：资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：投资收益（减投资损失）营业利润加：营业外收入减：营业外支出 利润总额减：所得税费用 净利润,利润表多步式,7 700 004 670 00012 000420 000310 00075 0002 213 000100 00060 0002 253 000563 2501 689
14、750,利润表实例损益类发生额,第四节 现金流量表,作用,编制,内容结构,实例,提供评价企业整体财务状况的现金流量信息,判断企业支付能力偿债能力及对外部资金需求情况,了解企业当前财务状况和预测外来发展情况,便于信息使用者全面评估投资及筹资活动,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,填列方法,填列说明,是动态报表,现金流量表内容,现金流量表,经营活动,投资活动,筹资活动,（供产销）,（对外对内）,（吸收、借款）,流入：,流出：,流入：,流出：,流入：,流出：,销售商品、税费返还、其他,购买商品、支付给职工支付税费、其他,收回投资、取得收益处置净额、其他,购建固产、
15、对外投资取得净额、其他,吸收投资、取得借款、其他,偿债、分配、其他,经营活动现金流量净额,投资活动现金流量净额,筹资活动现金流量净额,现金流量表编制方法,营业收入,+,销项税额（当期）,应收款增加,应收款减少,预收款增加,预收款减少,非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、以物抵债、提取坏账、核销坏账）,营业成本,进项税额,应付款增加,应付款减少,预付款增加,预付款减少,非现金减少应付款,存货增加,存货减少,存货跌价准备增加,存货跌价准备减少,生产产品中非现金支出,计入成本中的职工薪酬,购买商品接受劳务支付现金=,销售商品提供劳务收到现金=,现金流量表实例,（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7
16、700 000+7 700 00017%=9 260 000元（2）购买商品接受劳务支付的现金=1 498 800+254 796=1 753 596（元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=（4）支付的各项税费=（5）支付的其他与经营活动有关的现金=（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=1 506 000（元）,3 000 000（元）,600 000+12 000=612 000（元）,420 000（元）,+500 000+（1 800 00-3 249 000）+（1476 000-276 000）,现金流量表实例,（7）取得借款收到的现金=（8）收到的其它与筹资活动
17、有关的现金=（9）偿还债务支付的现金=（10）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=75 000（元）（11）支付的其它与筹资活动有关的现金=60 000（元）,5 000 000+1 500 000=6 500 000（元）,2 400 000（元）,100 000（元）,销售商品收现,达维股份有限公司2007年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款98 000 000元，增值税销项税额为16 660 000元，以银行存款收讫；期初余额 期末余额应收票据 260 000元 150 000元应收账款 388 000元 598 000元另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款
18、25 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：11453.5,购买商品付现,达维股份有限公司本期营业成本为71843000，增值税进项税额为12385000元，款项已通过银行转账支付；期初余额 期末余额应付票据 400000 300000应付账款 2350000 2700000存货 7890000 5425000预付账款 120 000 120 000本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：,购买商品付现,本期营业成本 71 843 000加：本期进项税额 12 385 000 本期支付的应付票据 100 000 本期支付的应付账款-350 000 本期支
19、付的预付账款 0 本期购入的存货-2 465 000 本期购买商品接受劳务支付的现金 81 513 000,补充资料编制方法,经营活动现金流量净额,净利润,增加利润,减少利润,应付增加,应付减少,应收增加,应收减少,净利润调整,昊欣公司2007年度净利润1000万元，其中包括以下项目：计提坏账准备30 000元，计提固定资产减值准备500 000元。计入管理费用的折旧费为230 000元，计入制造费用的折旧费819 500元。无形资产摊销80 000元 出售一个货运仓库，收到价款4 500 000元，该仓库原值为3 000 000元，已提折旧2 600 000元 报废一台设备，该设备原价为68
20、0 000元，已提折旧650 000元。支付该项设备拆卸费用5 000元，取得残值收入8 000元。共发生财务费用1 500 000元，发生投资收益4 000 000元,4100000,27000,净利润调整,递延所得税资产年初为0；年末借方余额50 000元。年初余额 年末余额存货 7 890 000 5 425 000应收账款 388 000 598 000应收票据 260 000 150 000预付账款 120 000 120 000,110000,2465000,210000,净利润调整,年初余额 年末余额应付账款 2 350 000 2 600 000应付票据 400 000 400 000应付职工薪酬 860 000 580 000应交税费 966 000 1 250 000期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为80 000元；计算本期经营活动产生现金流量净额,7735500,250000,280000,284000,80000,
