会计基础原理与实务第三章.ppt

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1、第3章 编制与审核会计凭证,学习目标,技能目标 1.针对不同类型的经济业务能熟练地判断原始凭证的类型。2.会审核原始凭证，并能规范地填制原始凭证。3.能根据原始凭证的内容，运用借贷记账法熟练地编制记账凭证。4.会装订会计凭证。知识目标 1.掌握原始凭证的种类和填制要求。2.掌握记账凭证的种类、内容和填制要求。3.了解会计凭证的保管和传递。素质目标 培养学生具备诚实守信的职业品质、不做假账。,新丰股份公司是一家纸制品生产企业（一般纳税人），注册资金500万元，经过紧张的筹备，决定于2011年1月1日正式投产。同时，为保证经济核算工作的正常开展，该公司从某高职院校聘请会计专业毕业生王军到单位做会计

2、工作。该公司开户银行为工商银行，账号为01357926，库存现金限额为6 000元。2011年1月份公司发生下列部分经济业务：,导入案例,（1）1日，开出现金支票一张，购买车间办公用品900元。（2）3日，采购员张宏去外地新兴公司采购B材料，填写一份借款单，预借差旅费5 000元，经审核无误，出纳员以现金支付。（3）5日，车间为生产乙产品填写领料单，向仓库领用B材料600千克，单位成本45元，计27 000元。（4）8日，开出转账支票一张，支付销售甲产品的广告费20 000元。（5）12日，销售给本地光大公司（一般纳税人）甲产品200件，单价50元，开具增值税专用发票一张，款项尚未收到。（6）

3、15日，张宏报销差旅费4 600元，交回现金400元，结清欠款，出纳员开出收据。,（7）18日，销售给本地鸿运公司（小规模纳税人）乙产品80件，单价50元，开具普通发票一张，收到现金4 000元。（8）25日，仓库收到新兴公司发来的B材料300千克，单价35元，计10 500元，经验收无误，填写收料单一份。（9）28日，收到光大公司转账支票一张11 700元，填制银行进账单将转账支票送存银行（10）30日，车间为生产甲产品填写限额领料单，向仓库领用A材料，领料限额15 000千克，单位成本45元。本月2日领用5 000千克，8日领用5 000千克，12日领用4500千克。,假如你是王军，你知道

4、该公司应设置哪些自制原始凭证？应采用何种格式的记账凭证编制会计分录？应如何规范填写和审核原始凭证与记账凭证?应如何保管和传递会计凭证?应怎样装订会计凭证？,3.1 填制与审核原始凭证,3.1.1 原始凭证的填制3.1.2 原始凭证的审核,3.1.1 原始凭证的填制,一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。二、原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称，如销货发票、借款单等就是凭证名称。(2)填制原始凭证日期，即经济业务发生时的时间。(3)接受原始凭证的单位名称，如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对

5、账务。(4)经济业务的内容（含数量、单价、金额）。主要是产品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数字小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。,(5)填制凭证单位的名称和经办人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。,原始凭证的基本内容,为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号

6、、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。,三、原始凭证的种类,外来原始凭证,（一）按其取得的来源不同分为：,外来原始凭证,税务监制章,由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等。,自制原始凭证,一次原始凭证,税务监制章,累计原始凭证,累计原始凭证亦称多次有效凭证，是指多次填制完成，用来连续记录一定时期内多次发生的相同经济业务的原始凭证。该凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，可以随时计算发生额累计数，便于同定额、计划、预算数进行比较，借以达到控

7、制费用支出、节约开支的目的；同时还可以减少原始凭证的数量，简化会计核算手续。如限额领料单。,汇总原始凭证,汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。,通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用，由其主管部门制定。如某省（市）印制的“发货票”、“收据”等，在该省（市）通用；又如由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。专用凭证，是指由单位内部自行印制、仅在本单

8、位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。,原始凭证按格式、使用范围不同,内容真实 项目齐全 书写规范 填写及时 合理合法 格式统一,填制原始凭证的基本要求,四、原始凭证的填制,常见原始凭证的填制方法,转账支票的填制。支票上印有“转账”字样的为转账支票。一般分为两个部分，即存根部分和正联部分。转账支票由出纳员用碳素笔，正楷字填写，字迹工整。填写时，一般先填写存根部分，再填写正联部分。,(1)支票的填写方法,现金支票的填制。支票上印有“现金”字样的为现金支票，其填制方法与转账支票基本相同，所不同的是：“用途”处一般要填写“备用金”、“工资”、“差

9、旅费”等。此外，转账支票一般不加盖财务专用章，但现金支票的背面应加盖预留银行的财务专用章。,领料单的填制方法,导入案例资料中第三笔业务要求填制领料单，填制结果如下表所示领料单领用部门：生产车间 凭证编号：01用途：生产乙产品 2011年1月5日 发料仓库：1号库,第二联,导入案例中第八笔业务要求填制收料单，填制结果如下表所示：收料单供货单位：新兴公司 凭证编号：001发票号码：03145678 2011年1月25日 收料仓库：2号库材料编号 材料规格名称 计量单位 数量 金额 应收 实收 单价 金额 002 B材料 千克 300 300 35.00 10 500.00备注 合计 10 500.

10、00收料：记账：保管：仓库负责人：,第二联,收料单的填制方法,增值税专用发票的填制方法导入案例中第五笔业务要求填制增值税专用发票，填制结果如下表所示：,省增值税专用发票开票日期：2011年1月12日 NO00041356870,收款人：复核：开票人：XX 销货单位：（章）,(5)收据的填制方法,导入案例中第六笔业务要求填制收据，填制结果如下表所示：收款收据 2011年1月15日 NO.3803535,第三联,收款单位（盖章）：（章）收款人（签章）：,(6)普通发票的填制方法,导入案例中第七笔业务要求填制普通发票，填制结果如下表所示：市工业统一发票 发票联客户名称及地址：鸿运公司 2011年1月

11、18日填制 NO.356791203品名及项目 规格 单位 数量 单价 金额 备注 十 万 千 百 十 元 角 分乙产品 件 80 50 4 0 0 0 0 0合 计￥4 0 0 0 0 0人民币（大写）肆仟零佰零拾零元零角零分￥4000.00填票人：收款人：单位名称：（章）,第二联发票联,(7)借款单的填制方法 导入案例中第二笔业务要求填制借款单，填制结果如下表所示：借 款 单 2011年1月3日部 门 供应科 借款事由 去济南采购材借款金额 金额（大写）伍仟元整￥5000.00批准金额 金额（大写）伍仟元整￥5000.00领导 同意 财务主管 同意 借款人 张宏,(8)银行进账单的填制方法

12、导入案例中第九笔业务要求填制进账单，填制结果如下表所示：,中国工商银行进账单（收账通知）2011年1月28日出 全 称 光大公司 收 全 称 新丰股份公司票 账 号 02556677 款 账 号 01357926 人 开户银行 工行新区支行 人 开户银行 工行新区支行开户银行金 人民币 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分额（大写）壹万壹仟柒佰元整￥1 1 7 0 0 0 0票据种类 转账支票 票据张数 1票据号码 3256987复核 记账 收款人开户银行签章（章）,此联是收款人开户银行交给,收款人的收账通知,(9)限额领料单的填制方法导入案例中第十笔业务要求填制限额领料单，填制结果如下

13、表所示：,限额领料单领料部门：生产车间 编号：003用途：生产甲产品 2011年1月份 发料仓库：2号库 材料 材料名 计量 计划投 单位消 领用 实发编号 称规格 单位 产量 耗定量 限额 数量 实际（计划）金 额 单价0021 A材料 千克 100 150 15000 14500 45 652 500日期 领 用 退 料 限额结余 数量 领料人 发料人 数量 退料人 收料人2日 5000 10 0008日 5000 5 00012日 4500 500合计 14500 500生产计划部门负责人：供应部门负责人：仓库负责人：,3.1.2 原始凭证的审核,一、原始凭证审核的内容1合法性的审核2.

14、技术性审核3.完整性审核,二、原始凭证的审核后处理,.原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。2.对不符合会计法规、制度要求，违反原则的事项，应区别情况分别处理：（1）对于不真实，不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。(2)对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。,3.2填制和审核记账凭证,3.2.1 记账凭证的填制3.2.2 记账凭证的审核,3.2.1 记账凭证的填制,一、记账凭证的基本内容1.凭证名称；2.填制凭证的日期；3.经济业务内容

15、摘要；4.账户名称（包括一级、二级和明细账户）、记账方向和金额；5.记账凭证编号；6.所附有的原始凭证和其他资料的张数；7.有关人员的签章。,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的种类 1.种类：记账凭证按使用单位选择和适用的经济业务不同,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（二）记账凭证的填制,1.填制记账凭证的要求凭证摘要简明 业务记录明确科目运用准确附件数量完整填写内容齐全。凭证顺序编号。,2.格式,结合导入案例中的前两笔经济业务，所填制的通用记账凭证分别如下表所示：记账凭证 2011年1月1日 字第1号摘要 借方科目 贷方科目 金额 总账科目 明细科目 总

16、账科目 明细科目 千百十 万 千百十元角分购买办 制造费用 车间 银行存款 9 0 0 0 0公用品合计￥9 0 0 0 0 会计主管：记账：稽核：出纳：制证：,附单据1张,2.编制记账凭证,记账凭证 2011年1月3日 字第2号摘要 借方科目 贷方科目 金额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 千百十万千百十元角分预借差 其他应 张宏 库存现金 5 0 0 0 0 0旅费 收款 合计￥5 0 0 0 0 0会计主管：记账：稽核：出纳：制证：,附单据1张,收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

17、转账凭证 用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证。,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证,而不填制收款凭证。,凭证编号,三种凭证，三种编号,三种凭证，五种编号,科目汇总表的填制,科目汇总表也称记账凭证汇总表，它是将一定时期的全部记账凭证按会计科目(或账户)进行汇总编制的汇总记账凭证。,3.2.2 记账凭证的审核,记账凭证审核的内容1.记账凭证是否附有原始凭证。2.记账凭证所确定的会计分录是否正确。3.记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有无错误，有关人员是否签名或盖章。,3.3会计凭证的传递与保管,会计凭证传递会计凭证的保管

18、会计凭证的整理会计凭证的装订,会计凭证传递,企业、单位的一项经济业务往往涉及若干部门和经办人员，会计凭证作为记录经济业务的载体，也要在不同部门和人员之间传递，以反映经济业务的完成情况，履行有关部门的责任和手续。,（一）会计凭证传递的基本要求,1.传递程序要合理，凭证经过的环节是必需的，对每个环节部门的核算或人员控制都是必需的，应避免多余或无效环节停留。2.传递时间要节约，根据各环节的工作内容和工作量，以及在正常情况下完成各项工作所需要的时间，来确定凭证的传递时间。3.传递手续要严密，应制定传递的办法和程序，明确责任，确保会计凭证的安全完整，各环节之间的衔接既要完备，又要简便易行。,(二）会计凭

19、证的传递程序,报销人,部门领导,主管领导,会计负责人,出纳人员,复核人员,记账人员,保管人员,档案室,二、会计凭证的保管,(一）日常保管,-会计凭证审核无误登记账簿后，应按照分类和编号顺序保管，不能散乱、丢失。-原始凭证不得外借，如特殊原因确需外借时，须经会计主管、单位领导批准后复制。对外单位提供复制原始凭证，要设专门登记簿记录，并由提供人员和收取人员共同签名盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。,（二）定期装订,对记账后顺序整理的会计凭证，应定期装订成册。根

20、据凭证数量多少，可以每日、5日、10日、半月、1月装订。装订时应按凭证种类、顺序，连同所附原始凭证，一并装订成册。装订成册时，应加具封面、封底，在封面写明凭证名称、年、月份、凭证起止日期、号数、册数、装订人等，并由装订人加盖骑缝章，以明确责任。,（三）归档保管,装订成册的会计凭证，应严格完整保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，长期保存。会计凭证的保管和销毁手续，应严格执行会计制度的有关规定。未到规定期限的会计凭证，任何人都不能随意销毁。对保管期满需要销毁的会计凭证，需经单位领导审查，报经上级主管单位批准后方可进行。,三、会计凭证的整理,（一）特殊原始凭证的整理1.过大的原始凭证2.过小的原

21、始凭证3.有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，但在记账凭证上应注明保管地点。,（二）会计凭证装订前的准备工作：分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；按凭证汇总日期归集；摘除凭证内的金属物，对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；整理检查凭证顺序号，再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；记帐凭证上有关人员的印章是否齐全。,四、会计凭证的装订,装订成册的会计凭证必须加盖封面，封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。会计凭证封面如表所示。,记 账 凭 证

22、封 面年 月份 编号：,会计主管：装订人：,会计凭证的装订程序,整理记账凭证，摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面，并放上封面、封底。在码放整齐的记账凭证左上角放一张88厘米大小的包角纸。包角纸要厚一点，其左边和上边与记账凭证取齐。,过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线，并用两点将此直线等分，再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。用绳沿虚线方向穿绕扎紧（结扎在背面），如下图所示。,从正面折叠包角纸粘贴成下图形状，并将划斜线部分剪掉。,将包角纸向后折叠粘贴成下图表形状。,将装订线印章盖于骑缝处，并注明年、月、日和册数的编号。,将导入案例资料编制的会计凭证进行整理后装订成册，并填写好凭证封皮。,谢谢！,