《第06章会计凭证（ppt课件）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第06章会计凭证（ppt课件）.ppt（68页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第6章 会计凭证,精品课程立体化教材系列教学基本课件会计学原理（许家林主编，2010年版）,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,2,2023/4/4,学习目的与要求,通过本章学习理解会计凭证的概念与作用掌握会计凭证的种类原始凭证和记账凭证填制和审核的基本技术与方法了解会计凭证传递和保管的基本要求认读基本的会计凭证要求,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,3,2023/4/4,内容提要,教学内容第 一 节会计凭证概述第 二 节原始凭证的填制与审核第 三 节记帐凭证的填制与审核第 四 节会计凭证的传递与保管辅助内容要点回顾专业词汇复习与思考练习题
2、研讨与交流知识链接,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,4,2023/4/4,第1节 会计凭证概述,1.1 会计凭证的概念1.2 会计凭证的作用1.3 会计凭证的分类,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,5,2023/4/4,1.1 会计凭证的概念（一）经济活动信息与原始证据,企业发生各种经济交易时经办人员一般需办理相关的凭证手续原始证据详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力原始经济信息企业需借助于特定的会计程序与方法 将纷繁复杂的原始经济信息转化为系统而精简的会计信息有助于利益相关者决策,（二）原始经济信息与会计凭证,将原始经济信息
3、转化为的会计信息运用借贷记账方法，将经济业务 所引起的会计要素具体项目 增减变化情况，在预设的会计账户中记录。登记会计账户是会计记录工作的核心内容直接依据原始凭证信息登账增加账户记录工作 容易出现重记、漏记或错记等误差根据原始凭证编制会计分录（记账凭证）运用特定 的会计确认 与计量 程序 编制作为对经济业务的初步记载，会计记录程序的起点可以较为有效的 保证随后账户记录的完整性与正确性会计凭证用来记录 经济业务 整体内容、明确经济责任并作为 记账依据的书面证明文件原始凭证、记账凭证均属于会计 凭证原始凭证是编制记账凭证（分录记录）的依据记账凭证是登记会计账簿（账户记录）的依据,许家林主编会计学原
4、理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,6,2023/4/4,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,7,2023/4/4,1.2 会计凭证的作用（一）反映与经济活动相关的信息,原始凭证记载原始经济信息经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等记账凭证记载按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行处理而得到的会计信息形成对经济交易与事项的初步记录,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,8,2023/4/4,（二）提供会计记录的依据,会计记录的第一步骤以原始凭证为依据编制会计分录会计记录的第二步骤根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户,
5、许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,9,2023/4/4,（三）明确相关经济责任,对经济业务的合法性与合理性进行监督会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体分析会计凭证的内容明确其对相关经济业务所承担的经济责任通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,10,2023/4/4,1.3 会计凭证的分类,原始凭证由经济业务的相关经办人员填制或取得其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制其用来作为登记会计账簿的依据,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章
6、会计凭证,11,2023/4/4,第2节 原始凭证的填制与审核,2.1 原始凭证的分类2.2 原始凭证的填制2.3 原始凭证的审核,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,12,2023/4/4,2.1 原始凭证的分类（一）原始凭证按来源分类,外来原始凭证指与其他单位发生经济业务时从对方单位取得的原始凭证如购货业务中取得的购货发票自制原始凭证由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证如领料单、出差旅费报销单,外来原始凭证,自制原始凭证,自制原始凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,16,2023/4/4,（二）原始凭证按填制手
7、续,一次原始凭证填制手续一次完成且一次性使用如销货发票、收料单、领料单、银行支票累计原始凭证一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进行连续登记其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证如生产制造企业使用的限额领料单汇总原始凭证一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而编制的凭证如发出材料汇总表,一次原始凭证,转账支票,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,18,2023/4/4,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,20,2023/4/4,累计原始凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,21,2023/4/4,汇总原
8、始凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,22,2023/4/4,2.2 原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容,出证单位即出证单位的，如 公司凭证类型即凭证名称，如销货发票凭证顺序即凭证编号，如 No.023567接受此凭证的单位即购货单位名称，如公司发生时间即年、月、日，此为填制凭证的时间业务内容如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等但不同的原始凭证有不同的内容出证单位如出证单位公章和税务通用章等负责并承担其真实性的责任人如开票人、收款人和审核人等,表7-7 原始凭证基本结构表,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,24,2023/4
9、/4,（二）原始凭证的填制 1.金额填写（1）阿拉伯数字,所有以元 为单位的阿拉伯数字,一律填写到角分除表示单价等情况 外无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”有角无分的，分位可写“0”，不得用符号“”代替,（2）汉字大写数字,零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿；元、角、分、零、整（正）一律用正楷、行书体书写大写金额数字至“元”、“角”止的在“元”、“角”字后面应当写“整”字或“正”字大写金额数字有“分”的在“分”字后面不写“整”字或“正”字阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额 要写“零”字汉字大写金额 中可以只写一个“零”字阿拉伯金额数字中间连续有几个“0
10、”时，汉字大写金额 中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字阿拉伯金额数字“元”位是“0”数字中间连续有几个“0”、“元”位也是“0”但“角”位不是“0”,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,25,2023/4/4,（3）金额数货币名称的限定与书写要求,大写金额 数字大写金额 数字前，应当加填货币名称，如“人民币”货币名称与大写金额 数字之间不得 留有空白在票据上不得 预留万、千、百、十、元、角、分等空格，应当直接书写阿拉伯金额 数字阿拉伯金额 数字前面应书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号人民币为“￥”美元为“”英磅为“”币种符号与阿拉伯金额 数字之间不得 留
11、有空白如阿拉伯金额 数码字前用了“￥”字，后面不再写“元”。,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,26,2023/4/4,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,27,2023/4/4,2.防弊措施,凡填有大、小写金额的原始凭证大、小写金额必须相符购买实物的原始凭证必须有验收证明支付款项 的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明一式数联的发票和收据必须套写，并且连续编号作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,28,2023/4/4,3.凭证管理,职工出差时填写的借款凭
12、据必须附在记账凭证之后收回借款时应当另开收据或退还借款凭据副本不得退还原借款收据经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件 作为原始凭证附件如果批准文件 需要单独归档应当在凭证上注明批准机关 名称、日期、文件字号,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,29,2023/4/4,2.3 原始凭证的审核（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理,经济活动必须符合国家有关法律法规的要求不能与政府各项经济政策相违背经济活动必须依照企业设定的经济活动计划进行不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,30,2023/4
13、/4,（二）审核原始凭证的内容是否真实和准确,审查原始凭证所反映的经济交易与事项是否真实检查原始凭证对经济交易与事项内容的描述是否准确数量关系是否清晰、正确原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误应当由出具单位重开或者更正更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,31,2023/4/4,（三）审核原始凭证的填制是否完整,审核原始凭证上各项目的填列是否齐全、规范与正确相关责任人是否明确（签字）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章
14、自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,32,2023/4/4,第3节 记账凭证的填制与审核,3.1 记账凭证的分类 3.2 记账凭证的填制3.3 记账凭证的审核,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,33,2023/4/4,3.1 记账凭证的分类（一）记账凭证按所反应的经济业务的内容分类,收款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务的付款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务的转账凭证专门用来记录不影响企业现金、银
15、行存款发生变化经济业务实行会计电算化的企业也可不区分收、付、转记账凭证而采用通用格式的记账凭证,1.收款凭证,2.付款凭证,3.转款凭证,4.通用记账凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,40,2023/4/4,（二）记账凭证按填制的方法分类,复式记账凭证将一项经济业务所涉及的所有会计科目全部列示在一张记账凭证上单式记账凭证在一张凭证上仅记录一个会计科目的凭证一项经济业务涉及多少个会计科目即编制多少张单式记账凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,41,2023/4/4,借项记账凭证样式,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第
16、7章会计凭证,42,2023/4/4,贷项记账凭证样式,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,43,2023/4/4,（三）记账凭证按是否经过汇总分类,汇总记账凭证将一定时期内同类或全部记账凭证进行汇总编制而成分类汇总记账凭证定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别进行汇总编制而成的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证全部汇总记账凭证将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证汇总表上非汇总记账凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,44,2023/4/4,汇总收款凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,4
17、5,2023/4/4,汇总付款凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,46,2023/4/4,汇总转账凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,47,2023/4/4,科目汇总表,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,48,2023/4/4,3.2 记账凭证的填制（一）记账凭证的内容,什么单位的记账凭证即企业名称什么类型的凭证即记账凭证的名称什么顺序即凭证编号什么时间即记账凭证的填制日期什么内容即经济业务的内容摘要什么分录即记录经济业务和事项所涉及的记账方向、账户名称以及金额什么依据即所附原始凭证的张数什么去向即记入
18、账页序什么人负责即有关人员的签名或者盖章,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,49,2023/4/4,（二）记账凭证的填制 1.基本方法,记账凭证必须以经审核无误的原始凭证所载明的经济交易与事项的具体内容运用已设置的会计账户和借贷记账法确定应借记、贷记的账户名称及其金额将据此编制的会计分录在记账凭证上予以标明或记录,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,50,2023/4/4,春风公司于209年8月20日向光华公司赊购乙商品50 000元（假设春风公司设置了收款、付款和转账凭证，下同）该经济业务发生后，在使春风公司“库存商品”资产增加50 00
19、0元的同时，也使其对光华公司形成“应付账款”负债50 000元。按照借贷记账法编制会计分录如下 借：库存商品乙商品 50 000 贷：应付账款光华公司 50 000 由于这项经济业务没有导致货币资金发生增减变化，所以春风公司应将上述会计分录记录在转账凭证中，如表7-18所示,【例7-1】,【例7-1】转账凭证的填制,209 8 20,转 57,赊购商品,库存商品 乙商品,应付账款 华光公司,50000000,50000000,50000000,50000000,2,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,52,2023/4/4,【例7-2】,春风公司于209年9月5日支付
20、上述赊购款50000元。借：应付账款光华公司 50 000 贷：银行存款 50 000,【例7-2】付款凭证的填制,209 9 5,付 6,归还赊购款,应付账款 华光公司,银行存款,5000000,5000000,3,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,54,2023/4/4,春风公司于209年11月8日从硕丰公司收回上月销售商品款230 000元。现金与银行存款之间相互转化的经济业务只需填制付款凭证而不需同时填制收款凭证 借：银行存款 230 000 贷：应收账款硕丰公司 230 000,【例7-3】,【例7-3】收款凭证的填制,209 11 8,收 8,收回赊货款
21、,应收账款 硕丰公司,23000000,银行存款,23000000,2,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,56,2023/4/4,2.技术规范（1）编制依据,不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证 上记账凭证背后必须附有原始凭证结账和更正错账可以不附原始凭证 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证原始凭证附在一张主要的记账凭证后面其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证的复印件如果一张原始凭证所列支出需由几个单位共同负担开给对方原始凭证分割单以进行结算按应由其他单位负担的部分,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,
22、57,2023/4/4,（2）凭证编号,一定会计期间记账凭证的编号方式均需采用顺序编号以便查核与控制各种记账凭证按不同类别编排为第1 号一月一编号一年一编号一定会计期间记账凭证编号形式的覆盖范围分类编号三分类编号法：收字第1 号、付字第1 号、转字第1 号五分类编号法：现收字第1 号、现付字第1 号、银收字第1 号、银付字第1 号、转字第1 号总编号 通用记账凭证：记字第1 号“汇总记账凭证”、“科目汇总表”：汇记字第1 号、科汇字 第1 号某一记账凭证涉及多张记账凭证时编号的勾稽方式可采用分数编号,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,58,2023/4/4,（3）错
23、误更正,在填制记账凭证时发生错误应当重新填制已登记入账的记账凭证当年内发现填写错误时用红字金额 填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样同时用蓝字金额 重新填写一张正确的记账凭证在摘要栏注明“订正某年某月某日某号凭证”字样如果会计科目 无误，只是金额 错误据正确数据与错误数据之间的差额，另编一张调整的记账凭证条增金额 用蓝字金额，调减金额用红字金额 发现以前年度记账凭证有错误用蓝字填制一张更正的记账凭证,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,59,2023/4/4,（4）防弊措施,记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行自金额 栏最后一笔
24、金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,60,2023/4/4,3.3 记账凭证的审核,审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致审核记账凭证与所附原始凭证的张数信息是否一致审核记账凭证所标明的账户名称、借贷方向及金额是否正确审核记账凭证的内容是否完整、控制手续是否齐备并核对有关人员的签章是否真实,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,61,2023/4/4,第4节 会计凭证的传递与保管,4.1 会计凭证的传递 4.2 会计凭证的保管,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,62,
25、2023/4/4,4.1 会计凭证的传递,（一）传递路线合理规划会计凭证所经过的流转环节及先后顺序根据自身的机构设置人员分工情况生产经营活动的特点经营管理和内部控制的要求（二）传递时间确定会计凭证在各流转环节的停留时限 合理评估相关部门或人员处理经济业务的必要时间（三）传递手续各环节之间的交接手续完备严密且简便易行为保证会计凭证的安全和完整需建立相应的凭证交接手续制度,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,63,2023/4/4,4.2 会计凭证的保管（一）及时整理存档,定期整理按编号顺序，汇总装订成册由装订人签名或者盖章对于数量过多的原始凭证可以单独装订保管各种重要原
26、始凭证应当另编目录，单独登记保管,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,64,2023/4/4,（二）指定专人保管,装订成册的当年会计凭证会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年期满之后应当由会计部门编制移交清册移交本单位档案机构统一保管未设立档案机构应当在会计部门内部指定专人保管,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,65,2023/4/4,（三）规范调借程序,原始凭证不得外借其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时经本单位会计机构负责人批准后可以复制向外单位提供的原始凭证复印件应在专设的登记簿上登记并由提供人员和收取人员共同签名或盖章,许家林主编
27、会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,66,2023/4/4,（四）到期登记销毁,会计凭证最低保管期限为15年保管期满之前，任何人不得自行销毁会计凭证保管期满时除了尚未结清的债权债务等未了事项的原始凭证和正在项目建设期间的建设单位的会计凭证之外其他会计凭证由本单位档案管理机构会同会计部门提出销毁意见编制会计档案销毁清册经单位负责人签字批准后予以销毁销毁时应当由档案机构和会计部门共同派员监销,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,67,2023/4/4,要点回顾,会计凭证是用来记录经济业务整体内容、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件，它反映了与经济活动
28、相关的信息、提供了会计记录的依据并能够明确相关的经济责任原始凭证按填制手续不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证原始凭证具有八项基本要素，有专门的填制与审核要求记账凭证按所反映的经济业务的内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，按填制方法分类可分为复式记账凭证和单式记账凭证，按是否经过汇总分类分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证记账凭证具有九项基本要素，有专门的填制技术与审核要求会计凭证传递时，要设计传递路线、限定传递时间、完善传递手续会计凭证的保管要符合相应会计规范的要求,许家林主编会计学原理（科学出版社2010年版）第7章会计凭证,68,2023/4/4,复习与思考,如何理解会计凭证的内涵？它的作用有哪些？会计凭证的基本类别如何划分？其各自具有什么特点？如何理解原始凭证与记账凭证的关系？什么是原始凭证？按照不同的标准如何对原始凭证进行划分？原始凭证应当具备哪些基本要素？其填制要求有哪些？其审核要点包括哪些？什么是记账凭证？按照不同的标准如何对记账凭证进行划分？记账凭证应当具备哪些基本要素？其填制要求有哪些？其审核要点包括哪些？在设置收、付、转凭证的情况下，发生现金与银行存款之间的相互划转业务应编制何种凭证？是否所有记账凭证均需附原始凭证？会计凭证的传递一般包括哪些内容？会计凭证的保管有哪些主要规定？如何保证会计凭证在存档期间的安全完整？,
