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1、山东财政学院,主讲：教授、硕士生导师 赵 英 林,企业内部控制配套指引二十讲,第10讲研究与开发,第十讲：研究与开发,本讲所述研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各项研发活动。本讲主要讲述以下几个大问题：1.研究与开发的意义 2.研究与开发的风险 3.立项与研究 4.开发与保护,1.研究与开发的意义,研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各项研发活动。企业研究与开发的战略方针是由企业经营的基本目标所决定的，因此企业的长期经营战略决定和影响着企业的研究与开发战略。例如，如果企业采取进攻型经营战略，即以抢先占领新市场而获取创业利润的经营战略，那么为了使这种
2、经营战略取得成功，企业就需要有雄厚的财力、强大的技术研究与开发能力以及对开拓新市场进行充分宣传和营业的力量。与之相适应的研究与开发战略就必须是拥有优秀的研究与开发人员，能及时掌握市场的需求动向和潜在需求，通过长期的研究与开发创造发明出独特的新产品。,企业研究开发新产品至少具有以下六点意义：1.有利于企业巩固和扩大市场份额。随着市场竞争的白热化，产品的生命周期开始变得越来越短。因此，企业必须不失时机地新产品并快速地推向试场，才能在全球化市场竞争环境中更具有竞争力。新产品开发是企业生存和发展的基石，产品是有生命周期的，当一个产品的销售额达到最高点时，便面临着这个产品的生命末期的来临。因此企业要生存
3、和发展，必须重视新产品的开发，不断推出新产品以满足市场的需求，只有这样子，企业才能长久不衰，兴旺发展，否则就会停滞不前，最终被市场淘汰。2.有利于企业开拓新的经营领域。企业通过开发新的产品进入新的领域，寻求新的发展空间。世界上规模巨大的跨国公司几乎多涉足许多行业，不如此难以形成规模。涉足多个领域，并不能效率最高，专业化生产才能效率高。但可以应对经济周期发展，达到此业进入低谷，还有它业处于高峰，保持公司集团收益稳定，均衡向前发展。3.有利于企业快速响应竞争。如果拥有快速使新产品抢占市场的资源能力，使竞争对手意想不到地突然宣布新产品进入了市场，占领市场的主导权，降低市场风险，提高经济效益。，就可以
4、大大提高企业市场竞争力。同时，企业知名度也会大大提高。,4有利于企业创立行业标准。对于创新型的产品来说，先进入市场的企业可以享有制定本行业标准的特权。这样的做法等于为竞争对手制造了进入壁垒，延迟业内竞争的到来。5.对于国家领先世界技术水平具有重要意义。新产品的开发是以市场和技术发展的需求为出发点，以科学研究成果为基础的一项研制新产品的创造性活动，它是把科学成果转化为生产力的主要和关键环节。因此新产品的开发对国家和企业占据世界技术水平制高点，提高国家生产力具有重要意义。技术创新是一个民族进步的灵魂,是国家兴旺发达的不竭动力。我们总讲自立于世界民族之林，就是靠我们的产品含有高科技，我们的技术水品超
5、出其他国家一筹来实现的。6.新产品开发是提高人民生活水平的需要。人民的生活水平要不断提高，消费需求也在不断发展，企业有义务开发含有高科技的产品丰富人民生活，这是企业的责任也是人民的要求。,2.研究与开发的风险,企业开展研发活动至少应关注以下风险：（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。企业不能因为害怕风险而不研究与开发，因为没有研究与开发，企业就不会有发展、壮大，所以必须大力开展研发，但必须在研究与开发活动中始终关注风险、
6、防范风险。,3.立项与研究,研究与开发战略的选择常常受企业总体战略和经营战略的影响。处于不同的环境条件下，企业可根据自身的发展目标与战略规划采用不同的研究与开发战略。一般说来，目前大致有三种：第一种是在进攻与防守之间进行选择的基本型研究与开发战略；第二种是以新技术作为进入新市场主要手段的渗透型研究与开发战略；第三种是竞争对手和技术自身产生技术威胁时的反应型研究与开发战略。这种选择是由决策层根据外界环境与自身实力，有的放矢决定的。绝不是杂乱无章的想开发什么就开发什么，属于战略决策范畴。这类内部控制属于高层次控制，领导层必须引起重视，因为决策失误就会导致满盘皆输，影响企业目标实现。所以，研究与开发
7、的战略是最高控制，一定定位准确，防范风险发生。,企业的研究与开发是要人来进行的，而且需要的是一群高技能的科学研究人才，没有人才，开发研究就是一句空话。我们所讲的开发与研究是以具备一定数量的开发研究专业人才为前提条件的。这就需要企业广泛招聘人才，吸引人才到企业奉献，所以，研究与开发的第一项工作是制定人才政策，聚集一批开发与研究人才。企业高层领导必须爱才，不拘一格引进人才，必要时要不惜重金借猎头公司挖取人才。并且有一套优惠政策留住人才，给开发研究人员一定的经费资助、学习机会、发展空间。同时也要科研成果与个人收入挂钩，有贡献人员必须重奖，用良好的政策与文化氛围鼓励科研人员早出成果、多出成果。还要建立
8、核心研究人员管理制度，明确界定核心人员范围与名单，实行重点保护，并签署符合国家法律规范的保密协议，明确劳动成果归属、离职条件、离职移交程序、保密义务、离职后竟业年限及违约责任。,企业可以根据发展规划与战略、自身规模、竞争环境与资金情况等决定研究与开发的管理机构设置。可以单独设立开发事业部、也可以直接设立研究所、还可以称为研发中心。机构可以由科研人员多少和研发工作量决定。因为当前国家税收允许独立的开发研究机构在税前按销售收入一定比例计提科研费用。设置一名公司副总领导研发机构，并设置专门管理机构。规模较小的企业，也可以根据实际情况在管理组织机构中设立研发管理部门，专门管理研究与开发事项。研发管理机
9、构应根据企业研究与开发战略制定研发计划，提出立项申请，编制可行性研究报告。可行性报告先由研发管理机构评价、审批；必要的也可以聘请外部专家评估，出具专业评估意见。,重大项目要按程序审批、直至董事会或股东大会决议。企业董事会或高层领导应重点关注技术的先进性和成果转化的可行性，以及开发产品的市场效益性。新产品开发的一般原则。前概括起来，应包括以下几条：1.从社会实际情况出发，依靠科技进步，不断创新，努力生产出适应市场需求的新产品。2.保持新产品开发的连续性。开发新产品既要多样化，又要保持前后衔接，使企业能持续地以新颖、适销对路的产品供应市场。3.提高产品开发通用化、标准化和系列化水平，这既能减少设计
10、、制造的工作量，加速新产品开发和制造的进程，也便于使用、维护和保养，从而降低开发制造和使用过程的费用。4.符合国家颁布的政策、法令和法规。企业若不注意相关的法令法规，会使其付出巨大人力和财力开发出的新产品，因不符合国家的能源、环保、安全卫生、技术等方面的规定而被扼杀在摇篮之中，使企业遭受难以弥补的损失。,企业开发新产品的过程，并没有固定的模式或统一的程序。但一般的新产品开发都是分阶段、分步骤进行的，大致包括以下几个具体步骤。1.制定新产品战略计划。新产品开发过程应该始于对新产品的战略规划，企业要对新产品开发活动所要达到的目标有一个清晰的表述。在广泛收集内外部信息的基础上，制定出符合本行业和企业
11、发展的新产品开发计划，对新产品开发的成功具有至关重要的作用。战略规划首先要为企业的新产品开发活动规定总体范围，然后设定目标，接着制定为实现这些目标所需采取的总体政策。这些综合起来构成企业的产品开发大纲，为产品开发人员提供一种方向的指引。,2.新产品构思。它是新产品战略计划的后续，也是整个新产品开发过程的触发点。首先要对出现的新产品提出最初概念，它可以由企业的营销、设计、生产和其它对新产品开发感兴趣的部门提出，这种概念可以是新产品的具体形式，可能的技术应用，或者用户的需要。然后要对提出的概念进行初步评价，通过概念测试，使其得到扩大和提炼以接受全面的筛选。构思不是凭空瞎想，而是有创造性的思维活动。
12、由四种不同原理派生出四种不同的构思方法。其一，属性分析：在审视已有产品过程中产生新的产品概念;其二，需求分析：通过考察一种产品的用户(公司或个人)产生新构思;其三，关联分析：以一种新的独特方式去看待事物，在正常看来毫无关系的事物之间发现联系;其四，全体创造力：依靠集体的智慧，由一人提出一种想法，另一人对此做出反应，其他人再对上述反应做出反应，它主要是在头脑风暴法的基础上发展起来的。以上每一种方法中又包含若干具体的方法，这里就不再一一列举。3.新产品筛选。经过扩充和提炼的产品概念要接受全面而严格的筛选。,筛选时要根据一定的标准对各种产品的设想方案逐项进行审核。审核的程序可以是严密组织和详细规定的
13、，也可以是相当随机的。这个评价阶段要淘汰大部分建议，以免造成随后费用的大幅度上升。4.制定规划或建立项目。如果概念可以接受，企业就需按产品制定规划或建立项目，具体这两者的选择要取决于该产品开发所需基础研究的多少。如果该产品概念属于高技术产业，目前该领域的研究成果很少或没有，企业就需要制定该产品开发的长远规划;如果该产品概念所需基础研究很少，本行业、本地区已有相关的理论可供借鉴，则企业只需建立产品项目即可。5.开发。这一阶段包括三种类型的活动：技术、评价和营销计划。在每一活动中，从事这些工作的人员起初都是流于一般的、模糊的和概念上的认识，随着开发的不断深入工作才逐渐趋于某一具体的目标。在开发过程
14、中，这三种活动应该相互关联，相互一致，共同作用于项目开发。,6.投放市场。新产品的实际营销活动要紧随开发过程的顺利完成而开始，且要与其他活动紧密联系。在新产品的开发过程中，投放市场的准备活动就已经开始了。技术人员要从事生产线的扩大或产品的进一步改进。营销人员要考虑周详，反复修订，最后制定出耳目一新的战术和战略计划，来应对各种可能的市场变化。评价人员要对技术和营销活动进行适时跟踪，对市场预测的关键变量做出准确估计，对出现的偏差及时修正，确保产品的商业成功。在项目实施过程中，研发管理机构必须从以下几方面实施控制：1.有效的领导 开发新产品小组的负责人，具有很大的权力，他是领导者，而不是一般协调人。
15、小组负责人的位置是一个受人羡慕的职位，容易得到进一步提升。相反，小组负责人没有实权，他的工作只是协调。他要说服来自不同职能部门的小组成员共同工作，这使得他在一个个问题面前束手无策。,2.通力合作 为了开发新产品，由项目负责人组织一个小组，小组一直工作到新产品开发完成。小组成员可以来自不同的职能部门，尽管小组成员保持与各自的职能部门的联系，但他们的工作完全在项目负责人的控制之下，工作业绩同样是由项目负责人考核，项目负责人还可决定小组成员今后能否参加新项目的工作。成果小组共有。3.相互沟通企业在开发新产品时一定强调团队精神，不是靠某一个人的能力，而是整个团队通力合作的结果。比如有时一种产品的光、电
16、两部分同时开发，科研人员必须合作，否则很难合成到一起。一种产品涉及多学科技术，必须靠团队的力量，才能开发出市场满意的产品。4.同步开发将各部门人员放到一起可使许多行动同步地进行，从而大大缩短开发周期。在开发新产品过程中，模具设计和模具加工周期很长，为了加快开发速度，可使模具毛坯的准备与设计同时进行。,企业的研究开发管理机构应当加强对研究过程的管理，一定配备专业人员对具体项目实施联系、管理，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。管理机构应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。企业如果研究项目委托外单位承担的，应当采用招
17、标、协议等适合方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。,研究与开发就会有成果，企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。,4.开发与保护,企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成
18、果转化。只有将研究开发成果应用于产品、转化为新产品，才是生产力的体现，才能为社会做出贡献。新产品试制阶段又分为样品试制和小批试制阶段。1.样品试制阶段。它的目的是考核产品设计质量，考验产品结构、性能及主要工艺，验证和修正设计图纸，使产品设计基本定型，同时也要验证产品结构工艺性，审查主要工艺上存在的问题。2.小批试制阶段。这一阶段的工作重点在于工艺准备，主要目的是考验产品的工艺，验证它在正常生产条件下(即在生产车间条件下)能否保证所规定的技术条件、质量和良好的经济效果。试制后，必须进行鉴定，对新产品从技术上、经济上作出全面评价。然后才能得出全面定型结论，投入正式生产。,3.大批量生产前技术准备阶
19、段。在这个阶段，应完成全部工作图的设计，确定各种零部件的工艺、技术要求，改造和完善生产线，保证生产连续进行。4.正式生产和销售阶段。在这个阶段，不仅需要作好生产计划、劳动组织、物资供应、设备管理等一系列工作，还要考虑如何把新产品引入市场，如研究产品的促销宣传方式、价格策略、销售渠道和提供服务等方面的问题。新产品的市场开发既是新产品开发过程的终点，又是下一代新产品再开发的起点。通过市场开发，可确切地了解开发的产品是否适应需要以及适应的程度；分析与产品开发有关的市场情报.可为开发产品决策、为改进下一批(代)产品、为提高开发研制水平提供依据，同时还可取得有关潜在市场大小的数据资料。,企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。,
