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1、会计凭证和会计账簿,一，会计凭证,（一）概念：记录经济业务，明确经济责任的书面证明，登记帐簿的依据（二）种类：按用途和填制程序分类1，原始凭证：业务发生时填取，证明业务已发生或完成（1）来源：1）外来凭证，如发（货）票，银行收帐通知，交通票据等2）自制凭证，按填制手续A，一次凭证：记录一项或若干项同类性质的业务 如现金收据，领收料单B，累计凭证：连续多次记录一定时期内若干项同类业务 如定额领料单C，汇总凭证：由A，B汇总编制而成 如工资汇总表，耗用材料汇总表（2）格式：1）通用凭证：在一定范围内有统一格式和使用方法，如普通发票2）专用凭证：有特定内容和专门用途，如增值税专用发票,一次凭证：国内
2、差旅费报销单,累计凭证：限额领料单,汇总凭证：工资结算单,会计凭证,2，记帐凭证：据已审原始凭证，确定分录，作为记帐依据的凭证按填制方式（1）复式凭证：在一张凭证中记录经济业务涉及的全部会计科目（可登记总帐和明细账）。优：全貌，查账，工作量；缺：分类，汇总1）通用凭证：不论收，付，转账业务，一种格式（小型企业）2）专用凭证：不同业务不同格式A，收款凭证：现金，银存收入B，付款凭证：现金，银存支出C，转账凭证：不涉及现金，银存收付的其他业务（2）单式凭证：一张凭证只记录一个会计科目（对应科目参考性填写，不记帐，否则重记）。优：分类，汇总，电算化；缺：工作量，查账1）借项凭证，2）贷项凭证（3）汇
3、总凭证：由反映同类或多类经济业务的记帐凭证汇总编制（只能登记总帐）1）分类汇总：汇总收款，付款，转帐2）全部汇总：如记帐凭证汇总表，科目汇总表,记账凭证的设计（图例）,会计凭证,（三）基本内容和填制要求1，原始凭证（1名称：材料入库单）材料类别（2时间：年 月 日）（3编号：第 号）供应单位 材料名称 编号 规格（4内容：单位 数量 单价 金额）合同号（5接收单位：保管仓库号）￥3006.00人民币叁仟零陆元整（不连笔，不留空）（6经办人签章：记帐 仓库 采购）,会计凭证,2，记帐凭证（1，名称：通用凭证）时间：年 月 日（2，编号：字 号）（3，摘要）（4，会计分录：借方科目 贷方科目 金额
4、 5，一级 明细 一级 明细）附 件 合计 张（6，签章：记帐 出纳 审核 制证）,会计凭证,（四）填制说明：1，涉及现金和银存之间划转业务时只填付款凭证（减工作量），不填收款凭证（防重记）如：现金存行（填现金付款凭证），银行取现（填银存付款凭证），再据以登记对应帐户2，凭证连续编号（1）字号编号法：如收字第X号（2）双重编号法：如总字第X号，付字第X号（3）分数编号法：如（一项业务三张凭证）转字25（1/3），25（2/3），25（3/3）号,会计凭证,（五）原始凭证与记帐凭证的区别填制人：（原）经办人员，（记）会计人员依据：（原）业务，（记）已审原始凭证内容：（原）记录，证明，（记）归类，
5、整理作用：（原）填记帐凭证，（记）登记帐簿（六）会计凭证审核合规性：法规，程序完整性：项目，手续技术性：摘要，数字,二，会计帐簿,（一）概念：以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的若干帐页所组成，全面、系统、序时、分类记录各项业务的簿记（二）种类1，用途：（1）序时帐：业务发生顺序，逐日逐笔记录内容，1）普通日记帐：全部业务，如日记总帐 2）特种日记帐：重要项目，如现金，银存日记帐（2）分类帐：业务分类指标详细程度，1）总分类帐 2）明细分类帐（3）备查簿：非本企资产或其他重要补充事项（无固定格式）如受托加工材料登记簿，代销商品登记簿，经营租赁固资登记簿,会计帐簿,2，外表形式：（1）订
6、本式：帐页装订成册，缺：欠灵活（2）活页式：帐页数不固定，缺：易失散，被抽换（3）卡片式：印有专门格式，顺序编号，专人保管箱。如固定资产（明细）卡片账3，格式：（1）三栏式（适用：分类帐，日记帐）：1）“借贷余”或“收支余”三大栏次2）只记金额，不记数量（2）多栏式（适用：明细帐，日记帐）：借贷栏下增设专栏，如银行存款，按收（支）分设贷（借）方科目多栏 生产成本，下设“料，工，费，制”多栏（3）数量金额式（适用：财产物资，如材料明细帐）：提供金额，数量明细核算,序时账：多栏式日记账,会计帐簿,（三）登记 现金日记帐 第 页 年 凭证 摘要 对应科目 借 贷 余 过帐月 日 种类 编号 12 1
7、 现付 1 水电 管理费用 1，000 管费帐总（分）页次说明1，银行存款日记帐，增设“现金（转帐）支票号数”栏2，依据已审凭证，用蓝黑色钢笔登帐3，帐页：1）按页次（不隔页隔行，红对角线注销）2）摘要栏“承前页（首行），转次页（末行）”3）末行，结出发生额，余额合计,会计帐簿,（四）过帐和试算平衡记帐凭证（日记分录簿）分类帐簿（总，明细）（五）错帐更正 文字，数字1，划线更正法：记帐凭证（对）帐簿（错）如：7406.00（对）4706.00（错），划红线更正并签章,会计帐簿,2，红字更正法：（1）记帐凭证：借贷科目，方向（错）帐簿（错）如，某企用银存还欠款2，000 借：应收账款 2，000
8、 贷：银行存款 2，0001）红字冲销错帐 借：应收账款 2，000 贷：银行存款 2，0002）蓝字重填 其它：“分录更正法”借：应付账款 2，000 借：应付账款 2，000 贷：银行存款 2，000 贷：应收账款 2，000,会计帐簿,2，红字更正法：（2）记帐凭证：金额多记（错）帐簿（错）如，现金支付工会经费890 借：管理费用 980 贷：现金 980红字更正错帐 借：管理费用 90 贷：现金 90,会计帐簿,3，补充登记法：记帐凭证：金额少记（错）帐簿（错）如，应收账款收回存行30，000 借：银行存款 3，000 贷：应收账款 3，000蓝字补充 借：银行存款 27，000 贷：
9、应收账款 27，000,三，会计核算形式,（一）概念：在会计核算中，以帐簿体系为中心，把会计凭证，会计帐簿，会计报表，记帐程序和方法，有机地结合起来的技术组织方式（帐务处理程序）。（二）种类1，逐笔过帐式（小型企业）2，凭证汇总式（中，大型企业）3，帐簿汇总式（大，中型企业）（三）各种不同核算形式的根本区别登记总分类账的依据不同（名称由来）,会计核算形式,1，逐笔过账式（1）记账凭证式:优,简易,查账 缺,登总账量大（2）日记总账式:缺,账页长,易出错,原始凭证,汇总原始凭证,记账凭证 收 付 转,现金、银存日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,(日记总账),会计核算形式,2，凭证汇总式（1）汇总记账凭证式:优,登总账量小,对应关系 缺,手续增多,难汇总（2）科目汇总表式:优,简单,登总账量小;缺,账页长,易错,原始凭证,记账凭证,序时及其它明细账,汇总记账凭证,会计报表,总分类账,(科目汇总表),会计核算形式,3，账簿汇总式（1）多栏式日记账:优,登总账量小 缺,日记账汇总量大,难度大（2）日记总账式:既是逐笔过账式,又是账簿汇总式,原始凭证,汇总原始凭证,记账凭证 收 付 转,多栏式日记账,转帐凭证科目汇总表,其它明细分类账,总分类账,(日记总账),会计报表,
