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1、,中国遗产税及物业税 分析,遗产税,一、什么是遗产税？,顾名思义，遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。据不完全统计，目前世界上开征遗产税的国家和地区约有100个。,二、遗产税的种类,三、遗产税在中国的起源、发展,一、北洋政府时期,1915：遗产税征收条例拟定通过,二、国民政府时期,1938：遗产税暂行条例1946：遗产税法1949：修正遗产税法,三、新中国时期,1950：全国税政实施纲要2004：遗产税暂行条例（草案）,四、我国实施遗产税的必要性,1.政府进行个人收入调节的重要手段,2.否定落后传统，促进社会良性发展,3.防止收入过分悬殊，平均社会
2、财务,4.遏制人们对财富贪得无厌的追求,6.利于发挥赋税的监督管理职能，实现透漏税款的补征,8.增加国家对财富的管理水平，提高社会的财富透明度,9.征收遗产税的成本较大，实际税额不会很多,7.适当限制私人资本,5.利于财产的充分利用，能力、创造力的创造,10.世界多国开征了遗产税，我国无遗产税法,可行性,第 7 页,经济基础,基本框架的奠定,1.我国现在占储蓄账户总数 20%的高收入阶层，其存款占总储蓄额的60%以上。2.中国百万富翁人数超过英国，排名全球第四位。,遗产税征收的基本框架基础已经奠定，目前我国已经建立起财产申报制，收入申报制，个人信用制，存款实名制等一系列资产监管制度。为遗产税的
3、征收奠定了制度基础。,五、避税方法（针对2004年颁布的遗产税暂行条例）,（三）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定协议中规定免征遗产税和遗产,（四）国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。,遗产税第五条,9,遗产税的计算公式（第九条）,应征遗产税税额=应征税遗产净额X适用税率速算扣除数。,10,1,2,3,4,购买保险,注册离岸公司,信托避税,避税方法,提前过户房产给子女或者在购买房产时加上子女的名字,5,先将房产超过起征点的部分卖给继承人,11,1.购买保险,购买高额的终身寿险台湾首富蔡万霖和香港首富李嘉诚都购买了足够的遗产税。台湾首富蔡万霖，家产1千亿台币。遗产税达728亿
4、台币，而且是现金，不许抵押。但是最后他只交了1亿台币。因为他购买了62亿台币的人寿保险，财产安全过继给继承人。,香港首富李嘉诚说：“别人都说我很富有，拥有很多财富。其实真正属于我个人的财富是给自己和亲人买了充足的保险。”,12,2.注册离岸公司,例子：张先生经过多年的积累，名下有相当丰厚的家产。他担心在其离开人世后，其亲人子女会为了财产发生纠纷。经过咨询，张先生利用离岸公司持控大部分的资产，而且这些资产以A、B股来区分。这样一来既能免却遗产移转登记，同时也可以避免纷争，那么A、B股是怎么一回事呢?,13,一般来说，股份的权利分为三类：第一类是控制权，如投票权及委任董事成员的权利;第二类是公司有
5、盈余时获分配分红的分红权;第三类是公司清盘时获分配资产的资产享有权。只要在公司章程(M原因是B股无控制权。2、张先生万一不幸去世，权益自动转移至子女手上。这是公司运作上的正常操作，不当作个人遗产计算，况且A股权益已经消减，同时B股权益生效，不涉及股份的移转。,注册离岸公司,3.信托避税,父母也可以设立不完全产权赠与信托(IDGT),通过信托“冻结”资产价值的方式进行避税,设立信托的方式规避遗产税,1,2,3,避税,15,4.提前过户房产给子女或者在购买房产时加上子女的名字,例子:房子价值100万，需要交遗产税100*20%-5=15万；将房子提前过户给子女，只需交契税100*4%=4万。,16
6、,5.先将房产超过起征点的部分卖给继承人,比如：100万的房产80万起征，可 先卖21给继承人，使继 承额达不到起征点就行了。,物业税,18,一、概念,物业税又称财产税或地产税，主要针对土地，房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款。,物业税又称财产税或地产税，主要针对土地，房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款，而应缴纳的税值会随着其市值的升高而提高。.,物业费是一种经济活动，它与业主是一种服务与补偿的关系，物业公司为业主服务，业主向物业公司交纳一定的服务费用。,物业税又称财产税或地产税，主要是针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款。,
7、物业税,物业费,房产税,2.物业税与物业费、房产税的区分,房地产的税种,21,二、物业税被提上的日程,第 21 页,2005,2007,2009,国务院公布关于2009年深化经济体制改革工作的意见提出，要深化房地产税制改革，研究开征物业税。,国家税务总局下发的2007年全国税收工作要点指出，深化税收制度改革，其中就包括“研究物业税方案，继续进行房地产模拟评税试点”。,当年中国财税论坛上，财政部部长金人庆进一步明确，“十一五”期间将逐步出台消费税和物业税。,十六届三中全会上，物业税首次出现在中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议中。,22,三、各地物业税,23,物业税纳税可能性太低，
8、技术手段一片空白,1,2,3,开征物业税涉及税制调整，法律程序繁复,模拟征收不触技术细节，“空转”离现实还很远,四、物业税的实施困难重重,24,第 24 页,1贪官、衙内、高收入人群购房欲望减少,5开发商或享受重大利好,2炒房者 或遭重创,3按揭者 双重压力,4地方政府 短期利空 长期利好,五、开征物业税的影响,1。加快对财产立法的进程，尽快从法律层面上给予物业在内的私产以更牢靠的保障,2.清理城镇房屋产权，建立健全不动产申报登记制度,3.完善房地产评估体系,4.充分调动地方政府的积极性，将征收和管理的权限下放，确立地方政府征收、中央与地方共享的原则。,5.简化税种，内外并轨，归费入税，增加缴纳上的公平度和透明度。,六、建议,123,26,七、结论,物业税的传言实在是多，真假难分，就“2010年4月22日，媒体曝出消息，北京、上海、重庆、深圳等四个城市物业税试点已获得国务院批准，其中重庆、深圳、北京三地将先期推出，上海试点将延迟至世博会之后。”（北京的经济观察报官方网站）的传言，华夏时报5月9日指出“5月6日，关于物业税传言再次落空。北京、深圳这两个传说中可能首先试水房地产保有环节征税的一线城市，楼市新政并没有超出4月14日国务院房地产调控新政的精神，保有环节征税并不在地方新政选择之内。”而这似乎就是最新的消息了。对物业税，我们只能拭目以待了。,Thank you!,
