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1、国际贸易关税壁垒,李芝兰,关税的含义,关税（Customs Duty or Tariff）进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。,关境（Customs Territory）在一般情况下，一个国家的关境与其国境是一致的，但在一国存在关税同盟、自由港（区）、保税区等自由域时，关境与国境就不一致。自由港（区）国关境小于国境；关税同盟国关境国境。,关税产生和发展,最早出现在欧洲古希腊、雅典时代英国最早实行统一的过境关税制,关税性质,强制性无偿性可预见性,1.关税征收对象是进出口的商品2.关税的执行者是海关 3.关税具有涉外性4.是一种间接税,关税的特点,关税分类,按照征税的
2、对象或商品流向，关税可以分为进口税、出口税、过境税 进口税（Import Duty）是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。出口税（Export Duty）是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。过境税（Transit Duty）过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。,财政关税（Revenue Tariff）又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到财政收入的目的，对进口商品征收关税时，必须具备以下三个条件：1）征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外
3、输入的商品。2）征税的进口商品，在国内必须有大量的消费。3）关税税率要适中或较低。如果税率过高，将阻碍商品进口，达不到增加财政收入的目的。保护关税（Protective Tariff）保护关税又称经济关税，是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税的税率越高，保护程度越强。,按照征税的目的，关税可分为财政关税和保护关税,进口税税率分类,1、普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。2、最惠国税率。（most-favoured-nation treatment-MFNT）最惠国税率是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇
4、相关。3、普惠制税率（generalized system of preferencesGSP）的简称，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度，税率一般比最惠国税率低约1/3。4、特惠税（preferential duties）又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。,网址推荐：/,我国关税介绍,我国进口关税实行复式税率制，即国家为了实施关税保护政策，对不同国家进口的同类货物规定高低不同的税率。目前中国的进出口税则中的进口税率栏中制订了普通税率与优惠税率两栏，特别税率则由税则委员会临时决定
5、。中国的优惠税率目前只有一栏，优惠税率也是最惠国优惠关税的税率。出口关税没有普通税率和优惠税率的区别。,课堂练习,发达国家甲国是WTO成员，采用三栏税则：普通税率、最惠国税率和普惠制税率。某商品进口税的普通税率为20%，最惠国税率为普通税率的50%，普惠制税率的减税幅度为最惠国税率基础下削减5个百分点。发展中国家乙国没有与甲国签订贸易条约，也不享受甲国的普惠制待遇；乙国于2000年1月1日加入WTO。2001年1月1日甲国将乙国列入其普惠制受惠国名单。现假定在1999年到2001年3年间，甲国每年从乙国进口该商品100万美元。问：在这3年中，甲国的进口商每年各应交纳多少关税？,按照常规与临时划
6、分，关税可分为一般关税和进口附加税,一般关税:正常进口关税,在一国海关税则中体现 进口附加税（Import Surtax）进口国家对进口商品，除了征收一般进口税以外，还往往根据某种目的再加征进口税。这种进口国家对进口商品征收正常进口关税以外，额外再征收的关税，就叫进口附加税。,反倾销税（Anti-Dumping Duty）反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。反补贴税（Counter-Vailling Duty）又称抵消税或补偿税，它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。紧
7、急关税（emergency tariff）是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。惩罚关税（penalty tariff）是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。报复关税（retaliatory tariff）是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。,进口附加税分类,资料,美国总统奥巴马2009年9月11日决定，对从对中国进口轮胎实施为期三年的惩罚性关税，第一年为35%
8、，这是美国奥巴马政府对中国发起的首例特保调查的结果。“特保”是“特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称。“特保”实施的期限为2001年12月11日至2013年12月11日。各方反应 商务部：对原产美国汽车等产品启动反倾销审查 外交部：美对中国轮胎采取特保措施将损害中美关系 中国橡胶业：致信美国总统奥巴马抗议 世贸组织：美对中国轮胎加征关税是限制贸易行为 美行业协会：上书要求叫停对华轮胎特保 美部分媒体：不赞成对中国轮胎采取特保措施 中国网民：中国有能力与美国打贸易战,海关税则与通关手续,海关税则（Customs Tariff）又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口
9、的应免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。,海关税则结构,一部分是海关课征关税的规章条例及说明关税税率表。税则号列（Tariff No.或Heading No.或Tariff Item），简称税号；货物分类目录（Description of Goods）；税率（Rate of Duty）,海关合作理事会税则目录（CCCN）,该目录的分类原则是按商品的原料组成为主，结合商品的加工程度、制造阶段和商品的最终用途来划分。它把全部商品共分为21类（section）、99章（chapter）、1015项税目号（heading No）。前4类（第124章）为农畜产品，其余1
10、7类（第2599章）为工业制成品。,商品名称及编码协调制度（HS）,协调制度基本上按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制，共有2l类（section）、97章，其中第124章为农副产品，第2597章为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新型材料的出现而留空。在章下设有用四位数编码的项目（heading）1241个，其中有311个没有细分目录，其余930个项目被分为3246个一级子目（one-dash subheading），这些子目中又有796个被进一步分出2258个二级子目（two-dash subheading），因此，在协调制度中共有5019个税目。,海
11、关税则的种类,根据税目所对应的税率栏目个数，分为单式税则和复式税则单式税则（Single Tariff）又叫一栏税则，这种税则，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。(2)复式税则（Complex Tariff）又称多栏税则，这种税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。,按税则制订者的不同，税则可分为自主税则和协定税则(1)自主税则（Autonomous Tariff）又叫国定税则，是指一国产法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。(2)协定税则（Conventional Tariff）指
12、一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。,海关税则的种类,协定税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。它是国家之间关税减让谈判的结果，因此，要比国家税率低。,按关税的征税标准分类,可以分为从量税、从价税、复合税、选择税,1.从量税（Specific Duty）从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。计算公式：从量税额=商品数量每单位从量税,从量税特点,征收从量税的优点是：（1）计税手续较为简便。（2）对廉价进口商品抑制作用较大。（3）当商品价格下降时，其保护作用加强。,征收从量税的缺点是：（1）税负不合理。（2）
13、当商品价格上涨时，其保护作用下降。（3）难以普通采用。,2.从价税（Ad Valorem Duty）从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。计算公式：从价税额=商品完税价格从价税率,从价税特点,征收从价税的优点（1）税负合理（2）物价上涨时，税款相应增加（3）征收方式简单（4）税率明确，便于比较各国税率征收从价税的缺点 完税价格不易掌握，征税手续复杂。,完税价格标准,1）以成本加保险费和运费价格（CIF）作为征税价格标准；2）以装运港船上交货价格（FOB）为征税价格标准；3）以法定价格作为征税价格标准。,复合税（Compound Duty）,在税则的同一税目中订有
14、从价和从量税两种税率，同时使用两种税率计税称为复合税。计算公式：复合税额=从量税额+从价税额,复合税分类,（1）以从量税为主加征从价税。（2）以从价税为主加征从量税。,对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，但征税时由海关选择其中一种征税。一般是选择税额较高的一种税率征收，在物价上涨时，使用从价税，在物价下落时，使用从量税。,选择税（Alternative Duty）,2002年我国部分进口商品的从价税、从量税、复合税税目税率,课堂练习,假定某国对外国进口手表征收混合关税，该国进口从价税率为15%，从量税率为每只手表10美元；现一进口商以每只100美元的价格进口10 000只手表，问当
15、为复合税时该进口商要交纳多少美元的关税，当为选择税时（以较高者），进口商要交纳多少美元的关税？,关税的保护程度,关税水平（Tariff Level）1.简单平均法 简单平均法是只根据一国税则中的税率即法定税率来计算，不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。计算方法：关税水平=ti/n 此种方法的欠缺是对于禁止性关税和高关税几乎没有给予考虑,不能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。,加权平均法是用进口商品的数量或价格做为权数,结合税率进行计算。计算公式：t=tifi,2.加权平均法,加权平均法分类,1)按进口税额占进口商品总值的百分比计算 关税水平=进口税款总额/进口总
16、值*100%2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算 关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值*100%3)取样加权平均法,其公式为：关税水平=（选取商品的进口税款总额）/选取的商品进口值的总和*100%,课堂练习,假定选取A、B、C三种代表性商品计算，A B C 进口值(万元)100 40 60 税率()10 20 30,名义保护率与有效保护率,名义保护率（Nominal Rate of Protection）名义保护率也叫名义关税率，指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。名义保护率名义保护率 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税率愈高，对本国
17、同类产品的保护程度也愈高。,有效保护率也叫有效关税率，是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。公式1，ERP（VV）V,有效保护率（Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate）,在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国征收进口关税而引起的有效保护率如下：1.如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为20（1+10%）=22元，其
18、中原棉费用为15元，那么国内增值额为：W=22元-15元=7元。按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为：,名义关税率与有效关税率关系,2.如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15（1+10%）16.5元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。则其有效保护率为,名义关税率与有效关税率关系,3.如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为：Z=（4-5）/5100%=-20%,名义关税率与有效关税率关系,结论,当最终产品的名义税率
19、即关税税则中规定的税率大于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率；当最终产品的名义税率等于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率；当最终产品的名义税率小于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率；而当对进口投入征收的税率过高时，则会出现负数的保护率。,在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税，5%的原料进口税，自行车获得的有效保护率为多少？,课堂练习：,有效保护率（Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate
20、）,公式2，ERP=,推论：,如果ai=0 EPR=T即如果没有进口投入要素，则有效保护税率与名义税率相同。如果ai、ti值不变，则名义税率T越高，有效保护率ERP越高。如果T、ti值不变，则ai值越大，有效保护率越高。如果ti大于或等于或小于T，则有效保护率小于或等于或大于T。如果aitiT，则ERP0，即这种关税结构不利于保护，反而会削弱国内产品的国际竞争力。,课堂练习：,设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下：成本项目钢板 发动机轮胎占汽车价格比重20%30%10%关税税率60%120%30%请计算对中国小汽车行业的有效保护率。如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%、30%、5%，计算小汽车的有效保护率。从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论？,关税升级（Tariff Escalation）,又叫瀑布式关税结构：即对原材料进口实行免税或只征收极低的关税，对中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税率，从而使最终产品受到最充分的保护。,美国、日本和欧共体的关税升级制,思考与练习 1.关税的特征与作用各有哪些？2.关税有哪些主要类型？3.试简要说明名义保护和有效保护。4.关税的征税标准有哪些？5.海关税则可分为哪几种类型？,
